Questão 1139578

• Banca: Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ
• Órgão: TCM-RJ
• Ano: 2011
• Provas: Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ - 2011 - TCM-RJ - Técnico de Controle Externo - 1ª Etapa
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria; Conceitos, Objeto, Objetivo e Aspectos Gerais

Sabe-se que existem diferenças conceituais básicas entre auditoria interna e externa, em que pese a convergência na adoção das técnicas profissionais. Nesse contexto, verifica-se que:

• A. a auditoria interna não avalia os controles internos, e a auditoria externa os elabora, modifica e implanta na instituição auditada
  
• B. a auditoria interna é dependente da instituição, e a auditoria externa deve priorizar testes nos controles internos e modificá-los quando necessário
  
• C. a auditoria independente consiste em atividade profissional que deve ser exercida somente por Contador registrado no Conselho Regional de Contabilidade
  
• D. a principal característica do departamento de auditoria interna é a independência, ou seja, os auditores não possuem vínculo com a em- presa auditada
  
• E. o foco de atuação dos auditores externos consiste na verificação do cumprimento dos controles internos, enquanto os auditores internos priorizam a análise dos demonstrativos contábeis, visando à emissão do parecer

Gabarito: C

Comentários

• Item por item.
  
  A) Errado. Tanto a auditoria interna quanto a externa avaliam os controles internos. E quem elabora, modifica e implanta os controle internos na instituição auditada é a auditoria interna.
  
  B) Errado. A auditoria interna possui um nível de independência menor que a externa, mas deve possuir sim certo grau de independência, embora faça parte da instituição. E é justamente ela, a auditoria interna, quem deve priorizar testes nos controles internos e modificá-los quando necessário.
  
  D) Errado. A independência é a principal característica da Auditoria Externa. Além do mais, o Auditor Interno é empregado da empresa e, é obvio, tem vinculo com esta. Errada a assertiva.
  
  E) Item errado. Há aqui uma inversão dos conceitos.
  
  C) Conforme Instrução CVM 308/99, a auditoria independente consiste em atividade profissional que deve ser exercida somente por Contador registrado no Conselho Regional de Contabilidade.
  
  Gabarito: item C.

• A letra C é a menos errada, porém na realidade existem várias áreas de atuação de auditoria independente, como por exemplo de seguros, é feita por outro profissional.

• Também pensei que não houvesse essa obrigatoriedade e sim a qualificação específica como auditor, tendo em vista as particularidades da função.

• Item por item.
  
  A) Errado. Tanto a auditoria interna quanto a externa avaliam os controles internos. E quem elabora, modifica e implanta os controle internos na instituição auditada é a auditoria interna.
  
  B) Errado. A auditoria interna possui um nível de independência menor que a externa, mas deve possuir sim certo grau de independência, embora faça parte da instituição. E é justamente ela, a auditoria interna, quem deve priorizar testes nos controles internos e modificá-los quando necessário.
  
  D) Errado. A independência é a principal característica da Auditoria Externa. Além do mais, o Auditor Interno é empregado da empresa e, é obvio, tem vinculo com esta. Errada a assertiva.
  
  E) Item errado. Há aqui uma inversão dos conceitos.
  
  C) Conforme Instrução CVM 308/99, a auditoria independente consiste em atividade profissional que deve ser exercida somente por Contador registrado no Conselho Regional de Contabilidade.
  
  Gabarito: item C.