Questão 1140862

• Banca: ESAF
• Órgão: Receita Federal
• Ano: 2014
• Provas: ESAF - 2014 - Receita Federal - Auditor Fiscal da Receita Federal - Prova 02
• Disciplina: Auditoria

O auditor independente,ao utilizar o trabalho específico dos auditores internos,deve:

• A. ressalvar que o trabalho foi efetuado pelos auditores internos e a responsabilidade é limitada, registrando que a empresa tem conhecimento da decisão por utilizar estes trabalhos.
• B. incluir, na documentação de auditoria, as conclusões atingidas relacionadas com a avaliação da adequação do trabalho dos auditores internos e os procedimentos de auditoria por ele executados sobre a conformidade dos trabalhos.
• C. restringir a utilização a trabalhos operacionais, de elaboração de cálculos e descrição de processos que não ofereçam riscos ao processo de auditoria, visto que a responsabilidade é limitada sobre eles.
• D. dividir as responsabilidades com a administração da empresa auditada, restringindo seus trabalhos ao limite da auditoria realizada e à documentação produzida pelos seus trabalhos.
• E. assumir a qualidade dos trabalhos da auditoria interna, incluindo em seus papéis de trabalho como documentação suporte e comprobatória.

Gabarito: B

Comentários

• Conforme item 36 da NBC TA 610:

  Se o auditor independente utilizou o trabalho de auditoria interna, ele deve incluir na documentação de auditoria:

  (a)  a avaliação:

  (i)  se a posição hierárquica da auditoria interna e suas políticas e procedimentos dão adequado suporte para a objetividade dos auditores internos;

  (ii)  do nível de competência da auditoria interna;

  (iii)  se a auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade;

  (b)  a natureza e a extensão do trabalho utilizado e a base para sua decisão; e
  (c) os procedimentos de auditoria executados pelo auditor independente para avaliar a adequação dos trabalhos realizados. Fonte: http://sejogagalera.blogspot.com.br/2014/05/receita-federal-comentarios-da-prova-de_13.html
  

• A questão foi baseada na NBC TA 610, que trata sobre a Utilização do trabalho de auditoria interna.

   

  A responsabilidade do auditor independente não é diminuída caso ele utilize os trabalhos do auditor interno. Diante disso, podemos excluir as letras “a”, “c” e “d”

   

  Já a letra “e” diz que o auditor independente deve assumir a qualidade dos trabalhos da auditoria interna. Segundo essa alternativa, o auditor independente poderia ficar com o todo mérito do trabalho feito pela auditoria interna. Tal fato não seria justo em nenhum lugar. Portanto, a letra “e” está errada.

   

  Restou apenas a letra “b”.

   

  De acordo com a NBC TA 610, se o auditor independente utilizou o trabalho de auditoria interna, ele deve incluir na documentação de auditoria:

  1)    a avaliação:

  1.1) se a posição hierárquica da auditoria interna e suas políticas e procedimentos dão adequado suporte para a objetividade dos auditores internos;

  1.2) do nível de competência da auditoria interna;

  1.3) se a auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade;

  2)    a natureza e a extensão do trabalho utilizado e a base para sua decisão; e

  3)   os procedimentos de auditoria executados pelo auditor independente para avaliar a adequação dos trabalhos realizados.

   

  Temos aí o gabarito da nossa questão. Letra “b”.

  
  

  Fonte: Tec Concursos

• Para essa questão a única dúvida foi com relação a segunda pessoa do singular do Imperativo Afirmativo do verbo dever. O auditor externo não tem o dever de incluir na documentação de auditoria os trabalhos do auditor interno, ele pode incluir, poder incluir é diferente de dever de incluir, se alguém discorda, favor comentar.

  Acabei acertando por eliminação das outras questões.

• @Cleide Maia, entendi o questionamento, mas com base na NBC TA 610, se ele se utilizou do trabalho dos auditores internos, deverá sim fazê-lo. e na questão consta que está os utilizando