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Errei porque fui na menos estranha (A)... Porém esse gabarito me parece errado, já que, a meu ver, somente as evidências RELAVANTES devem ser inseridas nos papéis de trabalho.
b) o planejamento começa antes.
c) não existe essa previsão.
d) se ele está planejando a auditoria, não há como ele entregar os relatórios daquilo que ele ainda não fez.
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Alguns comentários...
a) Não há norma de auditoria que defina a necessidade dessas avalização pelo auditor independente.
b) NBC TA 300: Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um PROCESSO CONTÍNUO E ITERATIVO, que muitas vezes começa logo após
(ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a
conclusão do trabalho de auditoria atual.
e) A definição de papéis de trabalho (com denominação mais moderna de "documentação de
auditoria"), conforme a NBC TA 230, é a seguinte: Documentação de
auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, a evidência de
auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor.
Por isso, concordo com o kcio, de que contém as evidências RELEVANTES.
Além disso, o examinador redigiu tão mal a assertiva que parece que os papéis de trabalho são fornecidos ao auditor (quando na verdade o que quis dizer é que as informações são fornecidas para que o auditor monte seus papéis de trabalho)...
GABARITO: E
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CESPE sempre faz forçação de barra.
E) Todas ? para mim é só as relevantes. Apesar disso as demais pareciam "mais erradas".
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Sacanagem!!!
CESPE - Ana (BACEN)/Área 5 - Infraestrutura e Logística/2013
Com relação à auditoria interna e externa, julgue o item que se segue.
Antes de iniciar uma auditoria, o auditor independente deve avaliar os níveis de inflação, crescimento, recessão, deflação, desemprego e a situação política do setor econômico da entidade a ser auditada. CERTO
CESPE - AJ (TJ CE)/Técnico-Administrativa/Ciências Contábeis/2014
No que concerne ao planejamento de auditoria, assinale a opção correta.
a) Níveis de inflação, desemprego, níveis de escolaridade dos empregados e políticas monetária, fiscal e cambial são os fatores socioeconômico-financeiros que interferem nos resultados e que, portanto, devem ser avaliados pelo auditor independente e registrados em parágrafo específico de seu relatório. ERRADO
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O erro da A está em " nível de escolaridade dosa empregados".
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Se foi considerada evidência, supõe-se que era relevante.
Em relação à parte "fornecida a este na execução dos trabalhos", realmente, está péssima a redação.
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NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE INTERPRETAÇÃO TÉCNICA NBC T 11 – IT – 02 PAPÉIS DE TRABALHO E DOCUMENTAÇÃO DA AUDITORIA
Esta Interpretação Técnica visa a explicitar os itens 11.1.3 e 11.2.7, correspondentes a Papéis de Trabalho e Documentação da Auditoria, da NBC T 11 – Normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis1, a respeito da documentação mínima obrigatória a ser gerada no contexto da auditoria das demonstrações contábeis.
ÍNDICE
CONSIDERAÇÕES GERAIS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
FORMA E CONTEÚDO DOS PAPÉIS DE TRABALHO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
CONFIDENCIALIDADE, CUSTÓDIA E PROPRIEDADE DOS PAPÉIS DE TRABALHO. . . .. . . . .3
CONSIDERAÇÕES GERAIS
1. O auditor deve documentar todas as questões que foram consideradas importantes para proporcionar evidência, visando a fundamentar o parecer da auditoria e comprovar que a auditoria foi executada de acordo com as Normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis.
2. Os papéis de trabalho constituem a documentação preparada pelo auditor ou fornecida a este na execução da auditoria. Eles integram um processo organizado de registro de evidências da auditoria, por intermédio de informações em papel, filmes, meios eletrônicos ou outros que assegurem o objetivo a que se destinam.
3. Os papéis de trabalho destinam-se a:
a) ajudar, pela análise dos documentos de auditorias anteriores, ou pelos coligidos quando da contratação de uma primeira auditoria, no planejamento e execução da auditoria;
b) facilitar a revisão do trabalho de auditoria; e
c) registrar as evidências do trabalho executado, para fundamentar o parecer do auditor independente.
FORMA E CONTEÚDO DOS PAPÉIS DE TRABALHO
4. O auditor deve registrar nos papéis de trabalho informação relativa ao planejamento de auditoria, a natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos aplicados, os resultados obtidos e suas conclusões da evidência da auditoria. Os papéis de trabalho devem incluir o juízo do auditor acerca de todas as questões significativas, juntamente com a conclusão a que chegou. Nas áreas que envolvem questões de princípio ou de julgamento difícil, os papéis de trabalho devem registrar os fatos pertinentes que eram do conhecimento do auditor no momento em que chegou às suas conclusões.
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níveis de escolaridade dos empregados é fator relevante ao teste de enquadramento do empregado em função compatível com sua formação profissional, porém, não ao que relaciona a questão.
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Letra A – Errado. O auditor deve buscar obter esse entendimento, mas isso não é objeto de registro no relatório.
Letra B – Errado.
NBC TA 300, A2
Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual(...).
Letra C – Errado. A literatura se refere à rotação de ênfase.
Os auditores podem, com permissão da NBC TA 330, utilizar evidência de auditoria anterior para validar controles. Isso é comumente chamado de rotação de ênfase em testes de controles.
NBC TA 330, 14
Se o auditor planeja usar a evidência de auditoria da auditoria anterior a respeito da efetividade operacional de controles específicos, o auditor deve estabelecer se essa evidência continua relevante mediante a obtenção de evidência de auditoria quanto à ocorrência ou não de alterações significativas nesses controles após a auditoria anterior. O auditor deve obter essa evidência mediante indagação, juntamente com observação ou inspeção, para confirmar o entendimento desses controles específicos, e:
(a) se houve alterações (nos controles) que afetam a continuidade da relevância da evidência de auditoria de um trabalho anterior, o auditor deve testar os controles na auditoria corrente (ver item A36);
(b) se não houve essas alterações, o auditor deve testar os controles pelo menos uma vez a cada três auditorias e deve testar alguns desses controles em todas as auditorias a fim de evitar a possibilidade de testar todos os controles nos quais o auditor pretende confiar em um único período de auditoria e não testar os controles nos dois períodos de auditoria subsequentes (ver itens A37 a 39).
A rotação dos testes consiste na possibilidade de fazer esse rodízio nos testes, desde que em três auditorias, o controle tenha sido avaliado pelo menos uma vez e não retornou alterações que afetem a da evidência obtida no período anterior
Letra D – Errado. Há uma série de erros: o relatório é entregue apenas na conclusão dos trabalhos; os procedimentos são definidos no plano de auditoria e não na estratégia global de auditoria; não é objetivo do auditor descobrir fraudes ou erros, mas apenas as distorções causadas por eles.
Letra E – Certo.
Resposta: E
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Letra E
NAG item 4408.11 – Sendo os papéis de trabalho os principais meios de prova, onde são registradas todas as evidências obtidas pelos profissionais de auditoria governamental, e por existirem diversas transações e entes a serem examinados, encontra-se uma extensa gama de modelo e tipos.
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Discordo, no caso seriam apenas as relevantes.
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A resposta não tem gabarito .
TODAS DA LETRA E invalida a questão, porém , cespe aceitou como certa.
Então usemos contra ele essa questao, caso ele venha a cobrar de novo