Questão 1210411

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUB
• Ano: 2014
• Provas: CESPE - 2014 - FUB - Técnico em Contabilidade
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Procedimentos e Técnicas de Auditoria; Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

Uma empresa, ao receber o extrato de sua conta corrente relativo ao mês de janeiro de 2014, constatou algumas divergências em relação ao razão da conta bancos conta movimento mantido pela contabilidade. No procedimento de conciliação bancária, foram encontradas as seguintes divergências:

I a cobrança de uma tarifa de R$ 35 por renovação de cadastro consta do extrato bancário;

II um cheque no valor de R$ 1.500, utilizado para pagamento a fornecedor, não consta do extrato, o que demonstra que ele ainda não foi descontado;

III o cheque emitido por um cliente, no valor de R$ 400, foi devolvido por insuficiência de fundos;

IV foi recebida, por meio de cobrança bancária, uma duplicata no valor de R$ 950 emitida contra um cliente;

V um depósito em cheque no valor de R$ 5.500, efetuado no último dia do mês, ainda não foi creditado pelo banco;

VI o saldo da conta bancária constante no extrato do dia 31/1/2014 era de R$ 9.500.

Com base nessas informações, julgue os itens de 80 a 85.

O evento II deve ser relatado no relatório de conciliação bancária, mas não cabe qualquer lançamento contábil em função disso.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• Alguém poderia me informar o erro ? Obrigada.

• Resposta correta.

  
  

  para os amigos não assinantes

• II um cheque no valor de R$ 1.500, utilizado para pagamento a fornecedor, não consta do extrato, o que demonstra que ele ainda não foi descontado; 

  O evento II deve ser relatado no relatório de conciliação bancária, mas não cabe qualquer lançamento contábil em função disso.
  

  A assertiva está correta, pois a parte contábil está correta. O que deverá ser feito neste caso é o Débito no EXTRATO bancário, que é um AJUSTE EXTRACONTÁBIL. Vejamos:

  
  

  Razão - Banco Conta Movimento(BCM)                                                                   Extrato Bancário

  ----------------------------------------------                                                                ---------------------------------------

       Débito                               Crédito

   XXXXX (Saldo Inicial)                                    

                                              yyyyyyy                                                             1500,00 D  (Cheque emitido não descontado)

  
  

  No momento em que o cheque é emitido, ele é contabilizado (creditado no BCM) conforme o Regime de Competência (e Oportunidade), mas ainda não saiu do Extrato (não foi apresentado ao Banco). Assim, para que a conciliação seja atendida é preciso que saia do EXTRATO os 1.500.

                                         

• Pensei da seguinte forma:

  O lançamento contábil da conta banco, só ocorre com a devida movimentação financeira. Assim, somente quando o fornecedor depositar ou sacar o valor do cheque que o dinheiro sairá do banco, podendo, assim, realizar o lançamento.

   

  Ex.: Vamos supor que você escreva um vale presente de 50 reais para seu irmão  e você tenha um cofre em casa. Somente quando o seu irmão usufruir desse vale que você poderá realizar um crédito na conta "caixa", pois o dinheiro ainda estava sob seu controle.

• A resposta está correta. Explico por meio de um exemplo prático: suponha que você compre uma mercadoria qualquer e pague o fornecedor por meio de cheque. O fornecedor recebe seu cheque e, para receber o dinheiro, ele precisa de duas coisas bem simples: que sua conta bancária tenha grana para ele descontar este cheque e que ele vá até o banco para realizar esse desconto.

  Então, quando você entrega o cheque a ele, o trabalho posterior é dele, pois sua parte você já fez, qual seja, este registro já foi lançado na sua contabilidade no momento em que comprou a mercadoria. Logo, realmente não tem necessidade fazer nenhum ajuste no seu razão (nenhum lançamento contábil, conforme o comando da questão), apenas no extrato, que mudará assim que o cliente descontar o cheque (que será relatado no relatório de conciliação).