SóProvas

Questões de Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis

ID
18868
Banca
FCC
Órgão
TCE-SP
Ano
2008
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

A empresa Avançada S.A. contratou empréstimo no exterior em banco que atende a sua matriz. O valor do empréstimo foi de US$ 1.000.000,00, sendo os recursos liberados em 01.10.2007, data em que foi feita a conversão para reais. Naquele momento, o US$, em relação ao R$, estava cotado em R$ 1,76. Em 30.10.2007, a cotação era de R$ 1,70 e a empresa não registrou a variação cambial, alegando atender ao princípio do conservadorismo. Com relação a esse procedimento, é correto afirmar que

Alternativas
Comentários
  • A questão foi anulada no certame por apresentar duas alternativas de resposta. Tanto a B quanto a D satisfazem ao enunciado.
    RM

  • Comentário objetivo:

    Para ilustrar o porquê da anulação da questão:

    Na data da contratação do empréstimo:

    D - CAIXA
    C - EMPRÉSTIMOS NO EXTERIOR        R$ 1.760.000,00

    Registro da Variação Cambial não registrada:

    D - EMPRÉSTIMOS NO EXTERIOR
    C - VARIAÇÃO CAMBIAL ATIVA                R$ 60.000,00

    Com esses lançamentos, verificamos duas situações:

    (1) O saldo da conta de empréstimos está superavaliada, pois apresenta saldo de R$ 1.760.000,00 quando deveria apresentar saldo de R$ 1.700.000,00
    (2) O resultado do período está menor do que deveria, pois o registro da Variação Cambial Ativa elevaria o resultado em R$ 60.000,00

    Portanto, gabarito B e D (questão anulada pela banca)

  • Olá, pessoal!

    Essa questão foi anulada pela organizadora.

    Justificativa da banca:  http://www.questoesdeconcursos.com.br/concurso/justificativa/39/tce-sp-2007-justificativa.pdf

    Bons estudos!

  • Assistam o vídeo da Prof Camila Sá sobre este conteúdo, super indico a todos

    https://youtu.be/rKnttHnvVJA

ID
73018
Banca
FCC
Órgão
TRT - 3ª Região (MG)
Ano
2005
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Quando o valor do ativo envolvido for representativo em relação à posição patrimonial e financeira da empresa e ao resultado das operações, o auditor deve

Alternativas
Comentários
  • De acordo com a NBC T 11 – NORMAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS:

    11.2.6.7 – Quando o valor envolvido for expressivo em relação à posição patrimonial e financeira e ao resultado das operações, deve o auditor:

    a) confirmar os valores das contas a receber e a pagar, através de comunicação direta com os terceiros envolvidos; e

    b) acompanhar o inventário físico realizado pela entidade, executando os testes de contagem física e procedimentos complementares aplicáveis.

ID
100435
Banca
FCC
Órgão
SEFAZ-PB
Ano
2006
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Em relação ao Inventário Físico de Estoques a ser realizado pelas empresas, é responsabilidade do auditor:

Alternativas
Comentários
  • Comentário objetivo:

    A) Só quando for relevante.
    B) Correto.
    C) Quem ajusta é a empresa, não o auditor.
    D) Na auditoria ele está avaliando, não está promovendo melhorias (a priori).
    E) Acompanha quando relevante.

    Abs.

  • POR FAVOR, solicito que as questões sejam postas no "resolva on-line".

    Desde já, agradeço!!!

ID
271159
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
TRE-ES
Ano
2011
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Considerando que a conciliação bancária confronta o razão banco,
que mantém os registros contábeis da empresa, e o extrato bancário,
que evidencia os registros contábeis da instituição bancária, julgue
os próximos itens.

Um aviso da instituição bancária referente à liquidação de duplicata descontada, contabilizada pela empresa a débito do razão banco, gera uma divergência na conciliação bancária entre o razão banco e o extrato bancário.

Alternativas
Comentários

  • Confirmada a liquidação, significa dizer que o cliente já não mais tem o débito com a empresa, logo, o valor liquidado deve ser baixado da conta Duplicatas a Receber contra a conta Duplicatas Descontadas.

    Débito - Duplicatas Descontadas
    Crédito - Duplicatas a Receber

    O lançamento não envolve a conta bancos, pois esta já foi debitada no momento do desconto da duplicata.
    Caso o cliente não tivesse pago no vencimento, o lançamento seria
    Débito - Duplicatas Descontadas
    Crédito - Bancos (Pois o banco debitaria a conta corrente da empresa que emitiu a duplicata)
     

  • Não entendi por que o gabarito é "CERTO"! Em minha humilde opinião, não afetaria a conta bancos pois a instituição estaria recebendo o valor do cliente e não seria necessário retirar o dinheiro da conta bancos da empresa. Alguém pode explicar?
  • O que a questão afirma é que há uma divergência entre o razão banco e o extrato bancário. ESSA AFIRMAÇÃO ESTÁ CORRETA:
    Haja vista que no ato do desconto da duplicata a empresa já Debitou a Conta bancos, pois o desconto de duplicatas constitui-se como um empréstimo.
    Veja os lançamentos:
    No ato do Desconto:
    D – Bancos
    D – Despesas bancárias
    D – Juros passivos a vencer
    C – Duplicata descontada (retificadora do ativo, da conta clientes ou duplicatas a receber).
    Caso haja recebimento pelo banco:
    D – Duplicatas Descontadas
    C – Duplicatas a receber

    Nesse ponto que a questão afirma que a empresa contabiliza NOVAMENTE um débito na Conta Bancos, o que geraria uma diferença entre o Razão Banco e o extrato bancário.

    Espero ter ajudado!!!
  • Leonardo, cuidado! Agora DUPLICATAS DESCONTADAS ´é conta normal do passivo exigível !!!

  • No ato do desconto da duplicata a empresa já debitou a Conta bancos, então se ela debitar novamente na liquidação como diz a questão, haverá uma divergência na conciliação bancária.

    Atenção que a Conta Duplicatas Descontadas é classificada no PASSIVO e não mais no ativo!
     

  • Pessoal, o que ocorre é o seguinte:

    No ato da liquidação da duplicata ocorre o crédito na conta vinculada da cobrança bancária e ato contínuo ocorre o débito do mesmo valor correspondente ao valor já descontado pela empresa, o problema é que este procedimento e de simples conciliação da instituição finaceira e a empresa não registra desta forma e sim como já tratado pelos colegas, os lançamentos que a instituição faz no extrato da conta bancária não são realizados pela empresa da mesma forma, por isso a diferença.

    Espero ter ajudado, já trabalhei em Banco e posso afirmar que existem muitas outras situações semelhantes.

  • A duplicata descontada trasita pelo banco,logo essa ultima é ???

    D- duplicatas descontadas -----------50,000

    c -banco.............................................50,000

    O cliente pagando ou não o BAnco nao perde ele desconta do mesmo jeito, nesse caso o banco.


  • DESCONTO DE DUPLICATAS
     

    O desconto de duplicatas é uma operação financeira em que a empresa entrega determinadas duplicatas para o banco e este lhe antecipa o valor em conta corrente, cobrando juros antecipadamente.

    Embora a propriedade dos títulos negociados sejam transferidos para a instituição, a empresa é coresponsável pelo pagamento dos mesmos em caso de não liquidação pelo devedor. Neste caso, a instituição financeira leva a débito em conta corrente da empresa o valor de face do título não liquidado.

    TRATAMENTO CONTÁBIL

    Os valores de face das duplicatas descontados, de acordo com os preceitos contábeis, devem ser registrados numa conta do passivo circulante. Esta conta recebe o nome de “duplicatas descontadas”, tendo saldo credor.

    A conta "duplicatas descontadas" apresenta a seguinte função na operação de desconto:

    a) é creditada, pelo valor de face dos títulos, no momento em que é efetuada a operação de desconto e a instituição financeira faz o crédito em conta corrente da empresa;

    b) é debitada no momento da liquidação do título pelo devedor ou quando a instituição financeira leva a débito em conta corrente da empresa por falta de pagamento por parte do devedor.

    Os encargos financeiros debitados pela instituição financeira devem ser contabilizados como "encargos financeiros a transcorrer", já que se tratam de despesas antecipadas, sendo debitada por ocasião do desconto e creditadas no momento em que a despesa é incorrida, observando-se o regime de competência.

    Contabilização:

    1) Pelo registro do desconto creditado em conta:

    D - Banco C/Movimento (Ativo Circulante)

    C – Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante)

    2) Pelo registro do débito bancário, relativo a juros e encargos sobre a operação:

    D – Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante)

    C - Bancos Conta Movimento  (Ativo Circulante)

    3) Quando da liquidação da duplicata descontada pelo cliente:

    D - Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante)

    C - Duplicatas a Receber  (Ativo Circulante)

    Na hipótese do cliente não ter liquidado a duplicata e o banco debitar o respectivo valor na conta da empresa, então o lançamento será:

    D - Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante)

    C - Banco C/Movimento (Ativo Circulante)


    ENCARGOS FINANCEIROS A TRANSCORRER

    Os encargos financeiros pagos antecipadamente, como é o caso de desconto de duplicatas, devem ser apropriados pelo período a que competirem.

    Lançamento por ocasião do desconto:

    D - Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante)

    C - Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante)

    Contabilização relativa à transferência da despesa financeira incorrida no período:

    D – Juros sobre Desconto de Duplicatas (Conta de Resultado)

    C - Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante)

ID
314710
Banca
FCC
Órgão
TRT - 4ª REGIÃO (RS)
Ano
2011
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Os cheques emitidos, registrados contabilmente e entregues pela empresa para quitação de obrigações, mas ainda não apresentados ao banco pelo portador, devem ter o seu valor

Alternativas
Comentários
  • Segundo os professores Gabriel Rabelo e Luciano Rosa, uma vez que a empresa entregou o cheque ao credor, deverá contabilizá-lo, gerando uma saída da conta bancos. Ainda que o cheque não seja apresentado, a empresa não pode estorná-lo. Afinal, o credor pode apresentar o cheque a qualquer momento. Portanto, nesse caso, a empresa apenas acompanha através de um controle extracontábil.
  •  Concordo plenamente que que deve ser conciliado de forma extracontabil. Mas tambem podemos e devemos afirmar que o cheque deve ser creditado/contabilizado na conta contabil Banco Conta Movimento. O que tornaria correta tambem a letra B. Ou estou equivocado?

  • Concordo que a questão não ajuda, mas acredito que quando a questão diz "... registrados contabilmente...", o faz para excluir a possibilidade de marcação do item "B". Mas que a redação é fraca, realmente é.

  • temos:

    EMPRESA - RAZAO:

    DÉBITA PELA ENTRADA (deposito, duplicatas a receber)   E CREDITA PELA SAÍDA. (cheques,depesas bancarias,IOF)


    BANCO - EXTRATO - Debita - deposito, duplicatas a receber , debita -se   e credita os cheques, IOF, despesas bancarias

ID
329806
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
TRT - 21ª Região (RN)
Ano
2010
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com referência à execução da auditoria, seus métodos,
procedimentos, técnicas e instrumentos, julgue os itens
subsequentes.

A existência de ônus sobre os bens do ativo, restritivos à propriedade e negociação, pode estar associada às condições de compra ou financiamento, assim como a garantias referentes a outros tipos de contratos não relacionados à aquisição propriamente dita.

Alternativas
Comentários
  • O que a banca quis dizer é que alguns ativos são adquiridos com garantia do próprio bem, como é o caso da alienação fiduciária de veículos, e outros acabam virando garantia de operações bancárias, como o caso de hipoteca de imóveis.

  • Precisa de um tradutor para esta questão maluca...

ID
329809
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
TRT - 21ª Região (RN)
Ano
2010
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com referência à execução da auditoria, seus métodos,
procedimentos, técnicas e instrumentos, julgue os itens
subsequentes.

Considere que, para verificar a existência eventual de passivos omitidos no balanço de encerramento do exercício, em dezembro, o auditor tenha resolvido examinar os pagamentos lançados após essa data. Sabendo-se que as compras são efetuadas com prazo de noventa dias, deve, então, o auditor testar os pagamentos realizados entre janeiro e março.

Alternativas
Comentários
  • Princípio da Oportunidade. As compras, assim que acertadas, devem ser registradas, não importando se o pagamento só irá ocorrer 90 dias depois, ou se a mercadoria só irá chegar 90 dias depois.
  • Questão ERRADA

    1º erro identificado: Passivos omitidos no balanço de encerramento do exercício.
    O Princípio da Competência determina que os efeitos das transações e outros eventos sejam reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento.

    2º erro identificado: Verificação do erro da empresa, pelo auditor, através da data de pagamento das compras.
    A pergunta,  da forma que foi elaborada, reconhece e aponta o erro da empresa em não reconhecer seu passivo na data correta, erro este identificado pelo auditor.
    A questão é saber se a atitude do auditor em examinar os pagamentos futuros é a forma correta para verificar este erro da empresa.
    Novamente recorro ao princípio da Competência para responder: Para a identificação do fato (neste caso, as compras efetuadas) o auditor deve verificar a data da Nota Fiscal de compra, e não a data do pagamento da mesma (que no caso citado, ocorre após 90 dias). Tais fatos devem ser     reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento.

    Espero ter ajudado,
    abçs
  • Continuo achando que a questão está correta.

    Ela fala de um caso hipotético em que a empresa não declarou passivos existentes para maquiar seu resultado. Ora, se a empresa comprou um computador em dezembro e vai pagá-lo em março, ela deveria ter lançado o passivo de fornecedores. A investigação do auditor será no sentido de conciliar os pagamentos feitos posteriormente com o passivo que havia sido lançado em dezembro. Ou seja, ao verificar o pagamento à empresa fornecedora de computador em março, ele detectará que há um descasamento entre o que está sendo pago e o que havia sido lançado no passivo em dezembro. Dessa forma, ele vai constatar a omissão de passivo no demonstrativo.

    Qual é o erro?!!!
  • Tambem tive o mesmo pensamento do Ricardo. 

  • O comentário abaixo do Ricardo está corretíssimo, também pensei assim. Ora, se estou pagando algo é porque devo este algo, daí fazendo o confronto descubro que existe um passivo que não foi lançado, ou seja, um passivo omitido. Se é regime de competência ou de caixa não interessa para a questão, pois independente do regime o passivo pode ser omitido (existindo de fato mas não de direito).

    Verifique o gabarito da questão Q134130, CESPE, e tirem suas conclusões.

  • se o auditor for por esse caminho, compras de novembro e outubro estarão registradas em janeiro e fevereiro. o prazo sendo 90 dias, deve o auditor testar só em março as compras de dezembro, supondo que a empresa não pagou nada antes do prazo

  • Creio que o erro da questão está em afirmar que os testes serão realizadas ENTRE janeiro e março, o que na verdade deveriam ser realizados após essa data!

  • Também tive o mesmo raciocínio do Ricardo. Cespe e suas cespices!

  • P - O que o Auditor está querendo?

    R - Verificar a existência eventual de passivos omitidos no balanço de encerramento (dezembro).

    P - Como ele resolveu fazer essa verificação?

    R - Examinando os pagamentos lançados após essa data.

    P - Considerando que as compras têm vencimento para 90 dias, deve o Auditor testar os pagamentos realizados até março?

    R - NÃO! pode haver pagamentos realizados após o mês de março mas que se refira ao exercício anterior.

    Ex1: Pagamento faturado em dezembro (se lançaram no BP, não é passivo omitido) mas que foi pago em atraso, digamos, julho.

    Ex2: Compra realizada em agosto mas que não foi lançado. Nesse caso, há um passivo omitido. As vezes pode haver acordo entre responsáveis de compra e fornecedores para não faturar no ano e assim atingir determinada meta de resultado. No ano seguinte, o fornecedor fatura a maior ou algo do tipo.

    Gabarito: Errado

  • Galera, vejam o comando da questão! É algo mais simples do que pensamos: "Considere que, para verificar a existência eventual de passivos omitidos no balanço de encerramento do exercício, em dezembro, o auditor tenha resolvido examinar os pagamentos lançados após essa data. Sabendo-se que as compras são efetuadas com prazo de noventa dias, deve, então, o auditor testar os pagamentos realizados entre janeiro e março."

    Entendo que a questão se refere aos passivos omitidos durante TODO o exercício, o qual foi encerrado em dezembro. Vejam que ela não quer só os passivos omitidos em dezembro. Assim, teria que analisar os recebimentos de caixa a partir de março do exercício ENCERRADO, pois, logo em janeiro, poderiam ter ocorridos ocultações do passivo. Inclusive, deveria analisar contas até março do exercício seguinte, considerando-se que poderiam haver passivos ocultos em dezembro.

  • Compras para pagtos em até 90 dias (Jan-Fev-Mar) ==> Se quiser testar os PAGAMENTOS, (Eventos subsequentes) deverá fazê-lo a partir de ABRIL.

    Bons estudos.

ID
391210
Banca
FCC
Órgão
TJ-PI
Ano
2009
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Pode ocorrer saldo credor das disponibilidades de uma pessoa jurídica se

Alternativas
Comentários
  • O único fato que CAUSARÁ distorção no saldo do SUBGRUPO Disponibildades $$ é o NÃO REGISTRO de vendas JÁ RECEBIDAS.
    A) Desde que tenham sido registrados a compra e a venda NÃO causará saldo credor das disponibilidades
    C, D, E não envolve DISPONIBILIDADE (Vendas e compra a prazo)
  • Bem, o saldo credor em conta de disponibilidades (como a conta caixa) é algo que em tese não deveria ocorrer

    pode acontecer por haver omissão de registro de vendas já recebidas

    Por exemplo as saídas de dinheiro do caixa foram todas devidamente contabilizadas, mas as entradas não foram
    então tem dinheiro no caixa que não está aparecendo lá nesse registro da conta.
    dessa forma na conta aparece como se o caixa estivesse negativo porque estão registradas apenas os efeitos das saídas de dinheiro.

    Talvez alguém possa explicar melhor e de forma mais completa, pois improvisei esta explicação aqui de cabeça mesmo, pra ajudar quem não tiver enxergado isto.
  • Esse caso de ocorrer a conta caixa com saldo credor é chamado de "estouro de caixa"!!!!!! Tem em muitas questões isso aí.......

  •  a)o volume de compras for maior que o volume de vendas à vista.

    Neste caso aqui, isso só seria possível se o volume de compras fosse maior e à vista, a questão não especifica isso. - ERRADA.

     b)ocorreu omissão de registro de vendas já recebidas.

    Isso de fato pode ter acontecido. Talvez uma possibilidade seria o recebimento de dinheiro em espécie referente vendas e o não lançamento efetivo do valor em caixa ou bancos. Isso geralmente acontece no final do ano, num comércio por exemplo, quando vendas são efetuadas no final de semana e o lançamento propriamente dito (bancário) ocorrerá na segunda feira ou no proximo expediente normal de atividade bancária. Ou fraude/roubo ou coisas do gênero. - CERTA

     c)o volume de compras for maior que o volume de vendas a prazo.

    Conforme a alternativa A, as compras foram à vista? - ERRADA

     d)as receitas de vendas forem menores do que o custo das mercadorias ou produtos vendidos.

    Contas de resultados. Pode ser de uma maneira geral, mas o efeito não é imediato.- ERRADA

     e)ocorreu omissão do registro de vendas ainda não recebidas.

    Se a venda ainda não foi recebida, não será por causa disso que o caixa estárá com saldo credor. - ERRADA.

    Se alguém quiser contribuir, fique à vontade.

    Abraços e vamos lutando pois nossa luta é árdua!!!

  • Artigos do Regulamento do IR/1999:

    Art. 281. Caracteriza-se como omissão no registro de receita, ressalvada ao contribuinte a prova da improcedência da presunção, a ocorrência das seguintes hipóteses (Decreto-Lei 1.598, de 1977, art. 12, § 2º, e Lei 9.430, de 1996, art. 40)

    I – a indicação na escrituração de saldo credor de caixa;

    II – a falta de escrituração de pagamentos efetuados;

    III – a manutenção no passivo de obrigações já pagas ou cuja exigibilidade não seja comprovada.

    O saldo credor de caixa (caixa negativo) é indício lógico de falta de escrituração de receitas.

  • As disponibilidades (caixa) têm saldo devedor. Não é possível a existência de saldo credor de caixa. Isso ocorre apenas se os valores que deveriam transitar pelo caixa estiverem sendo omitidos na contabilidade com a utilização do que se denomina comumente “caixa 2”. Na prática, poderia estar ocorrendo o seguinte: a empresa vende, aufere receita e não registra na contabilidade. Consequentemente o caixa vai se enfraquecendo a ponto de não ter condições de efetuar os pagamentos “oficialmente”, sob pena de se tornar negativo (credor). A título de exemplo, a legislação do imposto de renda considera a ocorrência de saldo credor de caixa uma presunção legal de omissão de receitas.

    Gabarito: B

ID
391216
Banca
FCC
Órgão
TJ-PI
Ano
2009
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Em 31/12/2008, o extrato bancário da conta corrente que a Cia. Delta mantém junto ao Banco Épsilon demonstrava um saldo credor de R$ 47.600,00. Em sua escrituração contábil, o saldo da mesma conta corrente era devedor em R$ 45.530,00. O auditor independente, por meio da análise do extrato bancário, apurou os seguintes fatos não registrados na contabilidade:

I. aviso de lançamento à débito, efetuado pelo banco, de R$ 680,00, relativo a contas de luz e de telefone;

II. aviso de lançamento à débito de R$ 2.000,00, em virtude de devolução de duplicata descontada por falta de pagamento do sacado;

III. devolução de cheques de terceiros, depositados pela companhia, no valor de R$ 1.450,00, em virtude de insuficiência de fundos;

IV. aviso de crédito de duplicata de emissão da companhia em cobrança no banco, no valor de R$ 4.500,00, mais os juros pelo atraso no pagamento de R$ 200,00.

No processo de conciliação bancária, o auditor verificou, também, que havia cheques emitidos pela companhia, ainda não descontados junto ao banco, no valor de R$ 2.700,00 e depósitos efetuados em cheque que ainda não tinham sido creditados na conta da sociedade pelo banco, em virtude de sua compensação, no valor de R$ 1.200,00.

Logo, o saldo correto da mencionada conta corrente, em 31/12/2008, encontrado pelo auditor após a conciliação bancária, é (em R$) igual a

Alternativas
Comentários

  • Partindo do saldo contábil:
    SALDO CONTÁBIL                                              45.530,00
    PAGTO NÃO REGISTRADO                                   (680,00)
    DUPL. DESCONT. DEVOLVIDA                        (2.000,00)
    DEVOLUÇÃO DE CHEQUE DEPOSITADO    (1.450,00)
    RECEBIMENTO DE CLIENTES                         4.700,00


    SALDO APÓS CORREÇÃO                             46.100,00

    OS VALORES REFERENTES A CHEQUES EMITIDOS     (JA CONTABILIZADOS) E NÃO DESCONTADOS 2.700,00 JÁ CONSTAM NO SALDO
    O MESMO SE APLICADA AO CASO DOS DEPÓSITOS.

  • Complementando o comentário...

    Fazendo a contabilização a partir do extrato bancário:

    Extrato Bancário                                    47.600,00

    Cheques emitidos pela companhia        (2.700,00)
    ainda não descontados

    cheques que ainda não tinham                1.200,00
    sido creditados

    Saldo Final                                                         46.100,00

    Saldo que corresponde ao saldo contábil final ajustado, conforme comentário do colega acima.

  • Para ajustar o saldo contábil devemos identificar o que ficou faltando contabilizar:

    Não foram efetuados os lançamento a crédito de R$ 680, R$2000 e R$ 1450; e os lançamentos a débito de R$ 4500 e R$200.

    Assim temos :

    Saldo...............45.530

    - créditos...........4.130

    + débitos...........4.700

    Saldo contábil.....46.100

    Observe que R$ 2700,00 já está lançado na contabilidade, portanto não requer ajuste.

    Gabarito C

ID
391219
Banca
FCC
Órgão
TJ-PI
Ano
2009
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Sobre a auditoria de estoques, analise as proposições:

I. O auditor deve acompanhar e observar pessoalmente a contagem do estoque, embora a responsabilidade pela execução do inventário seja da companhia.

II. O “corte” ou “Cut-off” dos estoques evita a contagem dupla de mercadorias ou produtos industrializados como estoques, contas a receber ou a pagar.

III. O sistema UEPS para avaliação de estoques é aceito pela legislação do imposto de renda das pessoas jurídicas.

IV. No caso de estoques da companhia em poder de terceiros, mesmo que seja relevante o seu valor, uma simples confirmação do fornecedor é suficiente para assegurar a exatidão de seu montante.

É correto o que consta APENAS em

Alternativas
Comentários

  • Corte (Cut-off): o corte é uma interrupção na continuidade das operações, de forma que o auditor tenha um referencial temporal para que possa avaliar as demonstrações.

    Em relação ao ESTOQUE, os principais procedimentos são:
    1- Verificação da existência física: inspeções físicas e acompanhamento das contagens para assegurar-se da real existência dos bens que compõem os estoques.
    2- Acompanhamento do inventário físico: o auditor deve acompanhar a contagem física dos bens e confronto dos resultados com os registros contábeis.
    3- Cortes (cut-off): definição do momento em que os registros contábeis refletem o inventário, ou seja, consiste em definir uma data-limite para interromper a contabilização de novas transações.
    O corte (=cut-off) consiste em determinar o momento em que os registros contábeis e os documentos relacionados refletem o levantamento do inventário.

  • No Brasil, sob o ponto de vista fiscal, somente são admitidos PEPS e Média Ponderada Móvel, critérios estes que apuram um custo menor para as mercadorias vendidas, se comparados ao método UEPS (governo esperto...).

  • Item I. Verdadeiro.

    Item II- Verdadeiro.

    Item III- Falso. O IR admite o PEPS.

    Item IV- Falso. No caso de serem relevantes, é recomendável fazer o inventário.

    Gabarito A

ID
391225
Banca
FCC
Órgão
TJ-PI
Ano
2009
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Ao fazer a auditoria do Ativo Imobilizado da Cia. Montes Claros, o profissional encarregado observou que a sociedade tinha adquirido, por R$ 681.000,00, uma máquina em 08/08/1998, a qual tinha sido colocada em funcionamento no mesmo mês de aquisição e depreciada à taxa anual de 10%. Ao fazer o cálculo da depreciação relativa ao ano-calendário de 2008, o auditor verificou que ela tinha sido lançada corretamente no valor, em R$, de

Alternativas
Comentários
  • Se o Ativo deprecia-se em 10% a cada ano, significa que ele possui uma vida útil de 10 anos.
    Começando a depreciação em agosto de 1998, temos uma depreciação de 5 meses neste ano (1998).
    Levando em consideração que em 2008 ele completará seu ciclo de vida útil, ou seja, do ano de 1999 até 2008 são 10 anos, este ano só contará com os meses de janeiro até julho.
    Portanto, são 7 meses que devemos considerar para calcular a depreciação do ano de 2008.
    Fazendo as contas:
    1 ano =  12 meses = 10% de 681.000 = 68.100
    7 meses = 7/12 * 68.100 = 39.725

  • Se a depreciação é de 10% ao ano e o valor residual é zero, logo, a vida útil é de 10 anos e o valor depreciável é integral.

    Se a vida útil é de 10 anos, tenho que a vida útil é 10 x 12 (quantidade de meses) = 120 meses.

    Levando em conta que em 98 tivemos 5 meses de depreciação ainda faltam 115 meses de depreciação.

    Ocorre que, o último ano de depreciação (2008) não levará em conta 12 meses, e sim APENAS 7.

    Se a depreciação anual é 68.100 (681000/10), a depreciação ao mês é 5675 (68100/12)

    Assim, 7 x 5765 = 39.725 (depreciação referente ao ano de 2008)

  • A máquina atinge a depreciação total em 08/07/2008, época em que completa 10 anos de uso. Logo, a depreciação lançada referente ao ano calendário 2008 corresponde aos sete primeiros meses do ano.

    Depreciação anual = 681.000/10 = 68.100.

    Depreciação mensal = 68.100/12 = 5.675

    Depreciação em 2008 = 7 x 5.675 = 39.725

    Gabarito D

ID
391228
Banca
FCC
Órgão
TJ-PI
Ano
2009
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Ao examinar o grupo do Ativo Não Circulante - Investimentos do Balanço Patrimonial da Companhia Gama, relativo ao exercício encerrado em 31/12/2008, o auditor independente encarregado constatou que todos os investimentos em coligadas e controladas foram avaliados pelo método da equivalência patrimonial (MEP). O auditor concluiu, à luz do disposto na Lei no 11.638/2007 e da então vigente MP no 449/2008, que o procedimento da companhia estava

Alternativas
Comentários

  • De acordo com o art. 248 da lei 6.404/76:
    Art. 248.  No balanço patrimonial da companhia, os investimentos em coligadas ou em controladas e em outras sociedades que façam parte de um mesmo grupo ou estejam sob controle comum serão avaliados pelo método da equivalência patrimonial, de acordo com as seguintes normas: (Redação dada pela Lei nº 11.941, de 2009
    [...]
    E ainda a Instrução CVM nº 247/ 96 no seu art. 5º:

    Art. 5º - Deverão ser avaliados pelo método da equivalência patrimonial:

    I. o investimento em cada controlada; e
    II. o investimento relevante em cada coligada e/ou em sua equiparada, quando a investidora tenha influência na administração ou quando a porcentagem de participação, direta ou indireta da investidora, representar 20% (vinte por cento) ou mais do capital social da coligada.

  • só para completar o comentário acima:
    Agora, segundo a norma vigente, para que seja feito o registro pelo MEP é necessário que haja Influencia significativa da coligada/controlada:


    Ativo Nao circulante Investimento - coligada/controlada/mesmo grupo - influencia significativa - MEP
                                                                                                                    - s/ influencia significativa - Método Custo
                                                           - Demais - Metodo Custo  


    LEI 6404
    Art.  248.   No  balanço  patrimonial  da  companhia,  os  investimentos  em
    coligadas  ou  em  controladas  e  em  outras  sociedades  que  façam  parte
    de um mesmo grupo ou estejam sob controle comum serão avaliados pelo
    método da equivalência patrimonial, de acordo com as seguintes normas:
    (Redação dada pela Lei nº 11.941, de 2009)

    Lei 6404/76 Art. 243 § 1º:” São coligadas as sociedades nas quais a investidora
    tenha influência significativa”.
    “§  4º   Considera-se  que  há  influência  significativa  quando  a  investidora
    detém ou exerce o poder de participar nas decisões das políticas financeira
    ou operacional da investida, sem controlá-la.”
    “§5º    É presumida influência significativa  quando a investidora for titular
    de  20%  (vinte  por  cento)  ou  mais  do  capital  votante  da  investida,  sem
    controlá-la



    Bons estudos!!

  • Colega jovencio2011. Se é uma sociedade coligada, a influência significativa já esta subentendida, pois esta é um dos criterios para se caracterizar a coligação. Então, se a questão ja falou que é coligada ou controlada, há de se avaliar pelo MEP.

    É isso ae. Continuemos perseverantes, até alcançarmos nosso objetivo!!!
ID
463576
Banca
FCC
Órgão
INFRAERO
Ano
2011
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Atenção: Para responder às questões de números 31 a 37,
considere as normas vigentes até 30/12/2010.

Na auditoria de investimentos (participações societárias permanentes), dentre os procedimentos mencionados nas alternativas abaixo, relacionados à aplicação do método da equivalência patrimonial (MEP), aquele que deve ser considerado INCORRETO pelo auditor é:

Alternativas
Comentários
  • http://www.editoraferreira.com.br/publique/media/luciano_toq6.pdf

    Os dividendos são registrados como redução da conta de investimento, e não como receita,  pois eles já estão embutidos na receita de MEP, reconhecida anteriormente. É muito  importante atentar para isso

  • O enunciado da questão deixa bem claro que os investimentos são avaliados pelo MEP, logo a receita de dividendos deve deve ser registrada da seguinte forma:


    D- Dividendos a receber (ou Caixa)

    C- Investimentos


    Se fosse pelo Custo de Aquisição aí sim, a alternativa estaria correta, pois por esse método teríamos o seguinte lançamento:


    D- Dividendos a receber (ou Caixa)

    C- Receita de dividendos


  • a) Alfa detém 100% das ações de Beta
    Alfa = Investidora                                                 Beta = Investida
    ANC                                                                   PL
    Ações de Beta = 1000                                           Capital Social = 1000
    -------------------------------------------------------------------------------------------------
                                                                             Lucro de Beta =  200 (aumento do PL)
    Lançamento em Alfa
    ANC                                                                   
    Ações de Beta = 200 (D)                                 
    Resultado Equivalência Patrimonial = 200 (C) = Receita

  • Gabarito B  - Recebimento de dividendos contabilizados como receita na investidora.

    Pag 607 - Eugenio Montoto em "Contabilidade Geral e Avançada" 4a Edição:

    "A distribuição ou pagamento dos dividendos pela investida não gera nova receita a ser computada no resultado, mas apenas uma dimnuição do valor do investimento, uma vez que este sempre precisa ser proporcional ao PL da Investida, que diminuiu de valor em função da distribuição".

     

    Vamos caminhando, pois nossa luta é árdua!!!

  • Só será receita de dividendos na avaliação pelo custo.. No Mep a distribuição de dividendos vai diminuir os investimentos.
ID
464407
Banca
CESGRANRIO
Órgão
Transpetro
Ano
2011
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

O estudo aprofundado do auditor na área fiscal visa a detectar

Alternativas
Comentários
  • Alternativa D



    Os assuntos das demais alternativas não estão relacionados à área fiscal, mas:

    1-Política de aumentos salariais (alternativa a): está relacionado à área de Recursos Humanos;

    2-Regularidade do pagamento aos fornecedores(alternativa b): está relacionado à área de Finanças;

    3-Mudanças no método de avaliar os estoques(alternativa c): está relacionado à área Contábil;

    4-Análise das Contas(alternativa e): também está relacionado à área Contábil.

  • GAB: LETRA D

    Complementando!

    Fonte: Prof. Guilherme Sant Anna,

    Auditoria  fiscal  ou  tributária  é  aquela  voltada  para  a  análise  do  correto  cumprimento  das obrigações  tributárias  pelos  contribuintes.  Segundo  Jund  Filho  (2000,  p.  32):  "A  auditoria tributária objetiva o exame e a avaliação de planejamento tributário e a eficiência e eficácia dos procedimentos  e  controles  adotados  para  a  operação,  pagamento  e  recuperação  de impostos, taxas e quaisquer ônus de natureza fisco-tributária que incida nas operações, bens e documentos da empresa". 

    Dentre as assertivas apresentadas, a única que pertence ao escopo do trabalho da auditoria fiscal é a letra D. As demais estão mais relacionadas à Auditoria Contábil ou Independente.

ID
639715
Banca
FUNCAB
Órgão
Prefeitura de Várzea Grande - MT
Ano
2011
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Identifique a alternativa que apresenta assuntos relevantes na avaliação das instruções e dos procedimentos da administração para o registro e o controle da contagem física dos estoques, de acordo com as Normas de Auditoria aprovadas pela Resolução CFCn° 1.218/2009.

Alternativas
Comentários
  • NBC TA 501

    ESTOQUES

     4.       Se o estoque for relevante para as demonstrações contábeis, o auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação a existência e as condições do estoque mediante:
     
    (a)   acompanhamento da contagem física dos estoques, a não ser que seja impraticável, para (ver itens A1 a A3):
     
             (i)    avaliar as instruções e os procedimentos da administração para registrar e controlar os resultados da contagem física dos estoques da entidade (ver item A4);
             (ii)   observar a realização dos procedimentos de contagem pela administração (ver item A5);
      
      
    Avaliação das instruções e dos procedimentos da administração (ver item 4(a)(i))
     
    A4.    Assuntos relevantes para a avaliação das instruções e dos procedimentos da administração para o registro e o controle da contagem física dos estoques, incluindo se abordam, por exemplo:
      

               a aplicação de atividades de controle apropriadas, por exemplo, controle das etiquetas de contagem (ou outras formas de controle similar) utilizadas e não utilizadas e procedimentos de contagem e recontagem;

                a cuidadosa identificação do estágio em que se encontra o produto em processo, assim como, de itens sem movimentação, obsoletos ou danificados e estoques de propriedade de terceiros, por exemplo, produtos em consignação;

                os procedimentos usados para estimar quantidades físicas, quando aplicável, como, por exemplo, pode ser necessário para avaliar a quantidade física de uma pilha de carvão;

                controle do movimento do estoque entre áreas e o envio/ recebimento de estoque antes e depois da data de corte. 

ID
639757
Banca
FUNCAB
Órgão
Prefeitura de Várzea Grande - MT
Ano
2011
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Em uma auditoria de Caixa e Bancos pode-se afirmar:

Alternativas
Comentários
  • Uma vez que o caixa é considerado um bem que envolve grande risco e relativamente difícil de ser controlado, os procedimentos de auditoria a eles destinados tendem a ser mais extensos e mais detalhados que as outras áreas. Como em todos os casos, a avaliação que o auditor faz do controle interno contábil do cliente sob o caixa e banco ira influenciar muito a extensão e a intensidade dos procedimentos de auditoria a serem empregados.

    Fonte:     http://www.netlegis.com.br/indexRC.jsp?arquivo=detalhesArtigosPublicados.jsp&cod2=1263

  • Gabarito: E.

    Quanto a letra c), exemplos de outros testes possíveis são: 

    Verificar depósitos em transito e cheques em circulação;

    Conciliação bancária;

    Analisar operações incomuns;

    Teste de transferências bancárias;

    "cut-off" do caixa;


ID
670390
Banca
CONSULPLAN
Órgão
TSE
Ano
2012
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

A finalidade da auditoria do passivo é verificar se todas as obrigações estão devidamente registradas. Considerando que a auditoria do passivo constate a existência de valores ocultos, é correto afirmar que o erro constatado pode ter como efeito

Alternativas
Comentários
  • Alguém pode explicar esse gabarito ?

    Valores hipotéticos :

    Antes : AC = 100 e PC = 100
    ILC = 100/100
    ILC = 1

    Após constatação de Passivo Oculto (Não contabilizados) de 50

    AC = 100 e PC = 150
    ILC = 100/150
    ILC = 0,67

    Ué ? Não diminuiu o Indíce de Liquidez ?

    Abraços


  • Nobre amigo Edleir Alpes,
    Seguindo o seu exemplo:


    Antes : AC = 100 e PC = 100

    ILC = 100/100

    ILC = 1


    Após constatação de Passivo Oculto (Não contabilizados) de 50



    AC = 100 e PC = 150 (aki é justamento ao contrário, se há passivo oculto o valor correto seria de 50.) valor correto de 100 - 50 (valor oculto) = 50.

    ILC = 100/50

    ILC = 2

    Logo, o valor do índice ficar MAIOR. 






  • Tranquilo Robson ?!

    Entendi agora !!!

    O problema do meu entendimento é que tava pensando "depois da ação corretiva" feita pelo auditor o que provocaria na demostração contábil, perfeito seu entendimento.

    Agradeço !!!

    As definições de Passivo Oculto e Passivo Ficticio :

    Passivo Oculto = São obrigações que existem e não estão contabilizadas nas demonstrações, provoca uma subavaliação

    Passivo Ficticio =  São obrigações que somente constam nas demonstações, mas de fato não existem ou já foram quitadas, provoca uma superavaliação

  • Pessoal,

    Pelo que entendi da questão e utilizando os exemplos dados(1), a interpretação seria a seguinte:

    Antes: AC = 100; PC =100
    ILC=100/100=1

    Esse índice foi obtido sem levar em consideração um passivo de 50, pois se fosse considerado o resultado seria o seguinte:
    Passivo oculto=50
    Correto: AC=100; PC=150 (Considerando o aumento de 50 no passivo)
    ILC=100/150=0,67
    Ou seja, o fato de ter um passivo omisso, ou seja, um passivo não reconhecido, houve interferência no valor do índice calculado, sendo apurado ILC=1, quando devidamente reconhecido, passou para 0,67.

     

  • Imagine  a seguinte situação
    SITUAÇÃO 01 - Caso não houvesse passivo oculto
    AC = 200 e PC = 200
    índice de liquidez corrente = 200/200 = 1
    SITUAÇÃO 01 - Caso houvesse passivo oculto
    AC = 200 e PC = 100
    ILC = 200/100 = 2
     
    Constatações:
    1)      A existência de Passivo Oculto altera o índice de Liquidez (correto)
    2)      A existência de Passivo Oculto faz com que o índice de Liquidez seja superavaliado, maior que o real (correto)
    GABARITO D
     
  • Gabarito D

    Como no caso há passivos ocultos, ou seja, não contabilizados, quer dizer que o passivo está subestimado / a menor, acarretando, portanto, em um grau de liquidez maior.

    Liquidez Total = AT/PT

  • A letra B - A interferência no cálculo do indicador do retorno do patrimônio líquido, para maior.

    Eu tive o seguinte entendimento nessa alternativa:

    Como existe um passivo oculto, existem despesas financeiras que não estão sendo apropriados no Resultado do exercício. Assim, deixando o Lucro Líquido maior do que o Real ( caso os passivos estivessem contabilizados). Logo, Na análise de Rentabilidade do patrimônio líquido. LL/PL ele estará maior, pois o lucro líquido está maior do que o real.

     

  • diminui, porque vc está mostrando o que realmente ocorreu. Logo na situação anterior havia um 'inchaço' do índice, em outras palavras, uma superavaliação do índice.

ID
1114090
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
SUFRAMA
Ano
2014
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

A empresa ABC S.A., que mantém conta-corrente no Banco Alpha S.A., recebeu, em 3 de janeiro de 2014, o extrato do mês de dezembro de 2013, por meio do qual se constatou a ocorrência dos seguintes fatos, até então desconhecidos pela empresa:

I um cheque de R$ 500 recebido de um cliente e depositado em 27/12/2013 havia sido devolvido por insuficiência de fundos;

II três cheques nos valores de R$ 120, R$ 455 e R$ 2.200 emitidos para pagamentos a fornecedores ainda não haviam sido compensados na conta-corrente;

III tarifas bancárias no valor de R$ 44 cobradas ainda não haviam sido contabilizadas no razão da empresa.

Sabendo da necessidade de conciliação bancária nesse caso, julgue os itens a seguir, com base nas informações apresentadas.


Os cheques não compensados descritos no item II devem ser reclassificados a débito da conta do razão que espelha a conta bancária e a crédito de uma conta de cheques em trânsito.

Alternativas
Comentários

  • Gabarito ERRADO

    Marquei errado pois a operação descrita no enunciado, seria no caso de devolução dos cheques, nesse caso os fornecedores ainda não resgataram o cheque, não precisa ser feito nenhum ajuste, já que o BP segue o regime de competência.

    Como o fato gerador ainda não foi cancelado, não se precisa fazer o estorno das contas.

    bons estudos

  • Indiquei para comentário. Alguém poderia dar mais detalhes? Grato.

  • Os cheques não compensados descritos no item II devem ser reclassificados a credito da conta do razão que espelha a conta bancária e a debito de uma conta de cheques em trânsito.

  • Na conta razão do banco, esses valores estão a compensar, esperando serem compensados. Os registros devem ser feitos independentemente da saída no banco, ou seja, seguindo o regime de competência.

    Assim, não é porque os cheques ainda não foram compensados que deve-se fazer o lançamento de estorno no razão da conta bancária. Os valores devem permanecer a compensar, registrados no razão do banco.

ID
1114093
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
SUFRAMA
Ano
2014
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

A empresa ABC S.A., que mantém conta-corrente no Banco Alpha S.A., recebeu, em 3 de janeiro de 2014, o extrato do mês de dezembro de 2013, por meio do qual se constatou a ocorrência dos seguintes fatos, até então desconhecidos pela empresa:

I um cheque de R$ 500 recebido de um cliente e depositado em 27/12/2013 havia sido devolvido por insuficiência de fundos;

II três cheques nos valores de R$ 120, R$ 455 e R$ 2.200 emitidos para pagamentos a fornecedores ainda não haviam sido compensados na conta-corrente;

III tarifas bancárias no valor de R$ 44 cobradas ainda não haviam sido contabilizadas no razão da empresa.

Sabendo da necessidade de conciliação bancária nesse caso, julgue os itens a seguir, com base nas informações apresentadas.


O fato contábil apresentado no item I deve ser registrado por meio de lançamento a crédito na conta do razão que espelha a conta bancária.

Alternativas
Comentários

  • Gabarito CERTO

    Nesse caso como houve um não aperfeiçoamento do pagamento da venda, ou seja, não caiu o dinheiro no banco, tem que conciliar o saldo bancário da seguinte forma:

    D - Cliente ou perda com cliente
    C - BCM

    bons estudo

  • CERTO

     

    Lançamento correto do cheque devolvido por insuficiência de fundos: 

     

    D - CHEQUES EM COBRANÇA - R$500

    C - BANCO CONTA MOVIMENTO - R$500

     

    Para massificar o entendimento desse tipo de lançamento: 

     

    Como Contabilizar Cheques Devolvidos

     

    Vamos imaginar que uma empresa recebeu, em 31.03.2017, da empresa “X”, um cheque no valor de R$ 1.000,00, como pagamento de uma duplicata de sua emissão, e que esse cheque, depositado na mesma data, foi devolvido pelo Banco em 02.04.2017.

     

    Nesse caso, temos os seguintes lançamentos:

     

    Recebimento da duplicata:

     

    D – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) R$ 1.000,00
    C – Clientes (Ativo Circulante) R$ 1.000,00

     

    Registro da devolução do cheque:

     

    D – Cheques em Cobrança (Ativo Circulante) R$ 1.000,00
    C – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) R$ 1.000,00

     

    Observações:

     

    O valor registrado em “Cheques em Cobrança” será baixado (mediante crédito), tendo como contrapartida (a débito) a conta:

     

    1) “Bancos Conta Movimento”, se o cheque for novamente depositado (o que, em geral, é feito por orientação do próprio emitente);

    2) “Caixa” ou “Bancos Conta Movimento”, se o cliente quitar seu débito mediante novo pagamento.

     

    Fonte: http://www.comocontabilizar.com.br/como-contabilizar-cheques-devolvidos/

ID
1114096
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
SUFRAMA
Ano
2014
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

A empresa ABC S.A., que mantém conta-corrente no Banco Alpha S.A., recebeu, em 3 de janeiro de 2014, o extrato do mês de dezembro de 2013, por meio do qual se constatou a ocorrência dos seguintes fatos, até então desconhecidos pela empresa:

I um cheque de R$ 500 recebido de um cliente e depositado em 27/12/2013 havia sido devolvido por insuficiência de fundos;

II três cheques nos valores de R$ 120, R$ 455 e R$ 2.200 emitidos para pagamentos a fornecedores ainda não haviam sido compensados na conta-corrente;

III tarifas bancárias no valor de R$ 44 cobradas ainda não haviam sido contabilizadas no razão da empresa.

Sabendo da necessidade de conciliação bancária nesse caso, julgue os itens a seguir, com base nas informações apresentadas.


As tarifas apresentadas no item III devem ser contabilizadas a crédito da conta do razão que espelha a conta bancária, em contrapartida a uma ou mais contas de despesa.

Alternativas
Comentários

  • Gabarito CERTO

    É isso mesmo, como se trata de uma despesa bancária, aquele valor pago não estará mais no BCM devendo ser diminuído (creditado)

    D - despesa bancária
    C - BCM

    bons estudos

  • CERTO

     

    D - DESPESAS BANCÁRIAS - R$44

    C - BANCO CONTA MOVIMENTO - R$44

ID
1117783
Banca
FUNDATEC
Órgão
SEFAZ-RS
Ano
2009
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Assinale a alternativa incorreta, quanto a finalidade da auditoria das disponibilidades:

Alternativas
Comentários

  •  A auditoria do disponível tem a finalidade de:

    a) determinar sua existência, que poderá estar na companhia, em bancos ou com terceiros; (Letra A)

    b) determinar se e pertencente à companhia; (Letra B)

    c) determinar se foram utilizados os princípios de contabilidade geralmente aceitos, em bases uniformes; (Letra E)

    d) determinar a existência de restrições de uso ou de vinculações em garantia; (Letra D)

    e) determinar se está corretamente classificado nas demonstrações financeiras e se as divulgações cabíveis foram expostas por notas explicativas.

ID
1140856
Banca
ESAF
Órgão
Receita Federal
Ano
2014
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

A empresa Orion S.A. realizou a contagem de seus estoques (inventário físico), em 31 de outubro de 2013. O auditor foi contratado para realizar a auditoria das Demonstrações Contábeis de 31de dezembro de 2013. Em relação ao inventário, deve o auditor:

Alternativas
Comentários

  • Conforme item 3,4 e 5 da NBC TA 501 (com um pouquinho de CALMA, dava para acertar):

    Item 3. O objetivo do auditor é obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação a:

    (a)  existência e condições do estoque;

    Item 4. Se o estoque for relevante para as demonstrações contábeis, o auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação a existência e as condições do estoque mediante:

    (a)  acompanhamento da contagem física dos estoques, a não ser que seja impraticável, para (ver itens A1 a A3):

    (i)  avaliar as instruções e os procedimentos da administração para registrar e controlar os resultados da contagem física dos estoques da entidade (ver item A4);

    (ii)  observar a realização dos procedimentos de contagem pela administração (ver item A5);

    (iii)  inspecionar o estoque (ver item A6); e

    (iv)  executar testes de contagem (ver itens A7 e A8); e

    (b)  execução de procedimentos de auditoria nos registros finais de estoque da entidade para determinar se refletem com precisão os resultados reais da contagem de estoque.

    Item 5. Se a contagem física dos estoques for realizada em outra data que não a data das demonstrações contábeis, o auditor deve, além dos procedimentos exigidos pelo item 4, executar procedimentos para obter evidência de auditoria de que as variações no estoque entre a data da contagem e a data das demonstrações contábeis estão adequadamente registradas.Fonte: http://sejogagalera.blogspot.com.br/2014/05/receita-federal-comentarios-da-prova-de_13.html

  • A Norma citada pelo colega abaixo menciona que o estoque deve ser relevante para aplicação das regras, mas a questão não diz se o estoque é ou não relevante. Sendo assim, teria mais de uma opção correta...

  • Como o auditor foi contratado para realizar a auditoria das Demonstrações Contábeis de 31/12/2013, ele deve analisar a situação da entidade à época do início da auditoria.

    .

    Diante disso, o auditor deve obter evidências que demonstrem que as variações ocorridas entre a última contagem de estoques e o início de seus trabalhos estão registradas de forma adequada. Sendo assim, o gabarito da questão é letra "d".

    .

    Não existe nenhuma exigência prevista nas normas de que o inventário deve ser realizado apenas uma vez ao ano.

    Portanto, a alternativa “a” está errada.

    .

    A presença e participação na contagem física e aprovação dos procedimentos de inventário não são obrigatórias.  Caso existe evidências fortes de que a entidade auditada possa burlar seu inventário, aí sim a presença física e a aprovação dos procedimentos seriam importantes. Portanto, a letra “b” está errada.

    .

    O auditor independente não pode exigir ou determinar a elaboração de notas explicativas à administração.

    Portanto, a letra “c” está errada.

    .

    Limitar sua avaliação a posição de estoques apresentada em 31 de outubro de 2013 pode prejudicar o objetivo do auditor independente, que é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.

    Portanto, a letra “e” está errada.

    .

     

    OBS.: Resposta elaborada pelo professor João Marcelo

  • Como o auditor sabe que o procedimento do inventário foi realizado de acordo com os procedimentos adequados?

  • Segundo a NBC TA 501, se a contagem física dos estoques for realizada em outra data que não a data das demonstrações contábeis, o auditor deve executar procedimentos para obter evidência de auditoria de que as variações no estoque entre a data da contagem e a data das demonstrações contábeis estão adequadamente registradas. Portanto, deve validar a contagem de outubro. Posteriormente, deve obter evidências para cobrir a lacuna entre outubro e dezembro, assegurando-se de que não foram incorporadas distorções nesse período.,

    Dessa forma, nosso gabarito é a alternativa D, pois ele deve executar procedimentos para obter evidências entre outubro e dezembro, ou seja, evidências de que as variações no estoque entre a data da contagem e a data das demonstrações contábeis estão adequadamente registradas.

     

    Gabarito: alternativa D.

ID
1177399
Banca
CESGRANRIO
Órgão
CEFET-RJ
Ano
2014
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

A conciliação bancária é um procedimento que deve ser adotado de modo permanente e constante: preferencialmente a cada mês, mas, pelo menos e no mínimo, deve ocorrer por ocasião da apuração do resultado do exercício, no encerramento do exercício social.

Independentemente do período de sua realização, o procedimento da conciliação bancária representa o confronto entre o movimento apresentado no

Alternativas
Comentários

  • LIVRO RAZÃO

    O Livro Razão é obrigatório pela legislação comercial e tem a finalidade de demonstrar a movimentação analítica das contas escrituradas no diário e constantes do balanço.

    As formalidades da escrituração contábil estão expressas no Decreto Lei 486/1969.

    Não há necessidade de registro do Livro Razão. Entretanto, o mesmo deve conter termo de abertura e encerramento, com a assinatura do contabilista e do responsável pela empresa.

    Fonte: http://www.portaldecontabilidade.com.br/obrigacoes/livrorazao.htm

  • Gabarito D; Errei a questão e fui atrás do que poderia justificar .... encontrei o seguinte:

    Denomina-se "conciliação contábil" a análise do saldos das contas contábeis (1), e sua respectiva movimentação (2), visando adequar seu saldo à efetiva realidade, promovendo ajustes necessários na escrituração contábil. Fonte: http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/conciliacao-contabil.htm

    Bons estudos! ;)



  • Pense apenas no seguinte: se você for conciliar o banco atraves do diario, meu amigo, voce vai ficar doido porque as operações sao apresentadas diariamente de todas as movimentações ocorridas, ou seja, aparecerão todas as contas movimentadas e voce só precisa da conta de BANCOS.

    Então, voce ira precisar do livro razao que por sua vez, apresenta as movimentações de cada conta separadamente, neto, é só localizar a conta BANCO, e voce tera todas as movimentações ocorridas apenas nessa conta.
ID
1210411
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
FUB
Ano
2014
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Uma empresa, ao receber o extrato de sua conta corrente relativo ao mês de janeiro de 2014, constatou algumas divergências em relação ao razão da conta bancos conta movimento mantido pela contabilidade. No procedimento de conciliação bancária, foram encontradas as seguintes divergências:

I a cobrança de uma tarifa de R$ 35 por renovação de cadastro consta do extrato bancário;

II um cheque no valor de R$ 1.500, utilizado para pagamento a fornecedor, não consta do extrato, o que demonstra que ele ainda não foi descontado;

III o cheque emitido por um cliente, no valor de R$ 400, foi devolvido por insuficiência de fundos;

IV foi recebida, por meio de cobrança bancária, uma duplicata no valor de R$ 950 emitida contra um cliente;

V um depósito em cheque no valor de R$ 5.500, efetuado no último dia do mês, ainda não foi creditado pelo banco;

VI o saldo da conta bancária constante no extrato do dia 31/1/2014 era de R$ 9.500.

Com base nessas informações, julgue os itens de 80 a 85.

O evento II deve ser relatado no relatório de conciliação bancária, mas não cabe qualquer lançamento contábil em função disso.

Alternativas
Comentários

  • Alguém poderia me informar o erro ? Obrigada.

  • Resposta correta.


    para os amigos não assinantes

  • II um cheque no valor de R$ 1.500, utilizado para pagamento a fornecedor, não consta do extrato, o que demonstra que ele ainda não foi descontado; 

    O evento II deve ser relatado no relatório de conciliação bancária, mas não cabe qualquer lançamento contábil em função disso.

    A assertiva está correta, pois a parte contábil está correta. O que deverá ser feito neste caso é o Débito no EXTRATO bancário, que é um AJUSTE EXTRACONTÁBIL. Vejamos:


    Razão - Banco Conta Movimento(BCM)                                                                   Extrato Bancário

    ----------------------------------------------                                                                ---------------------------------------

         Débito                               Crédito

     XXXXX (Saldo Inicial)                                    

                                                yyyyyyy                                                             1500,00 D  (Cheque emitido não descontado)


    No momento em que o cheque é emitido, ele é contabilizado (creditado no BCM) conforme o Regime de Competência (e Oportunidade), mas ainda não saiu do Extrato (não foi apresentado ao Banco). Assim, para que a conciliação seja atendida é preciso que saia do EXTRATO os 1.500.

                                           

  • Pensei da seguinte forma:

    O lançamento contábil da conta banco, só ocorre com a devida movimentação financeira. Assim, somente quando o fornecedor depositar ou sacar o valor do cheque que o dinheiro sairá do banco, podendo, assim, realizar o lançamento.

     

    Ex.: Vamos supor que você escreva um vale presente de 50 reais para seu irmão  e você tenha um cofre em casa. Somente quando o seu irmão usufruir desse vale que você poderá realizar um crédito na conta "caixa", pois o dinheiro ainda estava sob seu controle.

  • A resposta está correta. Explico por meio de um exemplo prático: suponha que você compre uma mercadoria qualquer e pague o fornecedor por meio de cheque. O fornecedor recebe seu cheque e, para receber o dinheiro, ele precisa de duas coisas bem simples: que sua conta bancária tenha grana para ele descontar este cheque e que ele vá até o banco para realizar esse desconto.

    Então, quando você entrega o cheque a ele, o trabalho posterior é dele, pois sua parte você já fez, qual seja, este registro já foi lançado na sua contabilidade no momento em que comprou a mercadoria. Logo, realmente não tem necessidade fazer nenhum ajuste no seu razão (nenhum lançamento contábil, conforme o comando da questão), apenas no extrato, que mudará assim que o cliente descontar o cheque (que será relatado no relatório de conciliação).

ID
1210420
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
FUB
Ano
2014
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Uma empresa, ao receber o extrato de sua conta corrente relativo ao mês de janeiro de 2014, constatou algumas divergências em relação ao razão da conta bancos conta movimento mantido pela contabilidade. No procedimento de conciliação bancária, foram encontradas as seguintes divergências:

I a cobrança de uma tarifa de R$ 35 por renovação de cadastro consta do extrato bancário;

II um cheque no valor de R$ 1.500, utilizado para pagamento a fornecedor, não consta do extrato, o que demonstra que ele ainda não foi descontado;

III o cheque emitido por um cliente, no valor de R$ 400, foi devolvido por insuficiência de fundos;

IV foi recebida, por meio de cobrança bancária, uma duplicata no valor de R$ 950 emitida contra um cliente;

V um depósito em cheque no valor de R$ 5.500, efetuado no último dia do mês, ainda não foi creditado pelo banco;

VI o saldo da conta bancária constante no extrato do dia 31/1/2014 era de R$ 9.500.

Com base nessas informações, julgue os itens de 80 a 85.

O depósito em cheques ainda não compensados — evento V — não motiva nenhuma contabilização

Alternativas
Comentários

  • PAra quem não tem acesso a resposta. Gaba: CERTO

    No momento em que o cheque é compensado, ele é contabilizado (Debitado em banco) conforme o Regime de Competência (e Oportunidade), mas ainda não foi creditado da conta do cliente e feito o debito na conta de destino (não foi processado pelo Banco). 

  • V um depósito em cheque no valor de R$ 5.500, efetuado no último dia do mês, ainda não foi creditado pelo banco; 

    A alternativa trata de um depósito ainda não consignado pelo banco, ou seja, ainda não creditado em conta corrente. Nesse caso, não haverá contabilização na conta Bancos.

ID
1244329
Banca
FEPESE
Órgão
Prefeitura de Florianópolis - SC
Ano
2014
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

A Cia. Metropolitana de Assuntos da Ilha S/A (CIMAI) registrou em 01/01/2013 a compra de uma máquina pelo valor total de R$200.000, já incluídas as despesas de montagem e com vida útil estimada em 10 anos. Em 01/01/2014, o contador responsável pela CIMAI soube, por meio de pesquisa, que o valor de mercado dessa mesma máquina era de R$120.000. Quando da auditoria, o valor contábil apresentado era de R$180.000.

Em relação a esse bem, você como auditor deve recomendar:

Alternativas
Comentários

  • Essa prova de auditoria está mais para contabilidade avançada do que auditoria. Mas vamos lá!

    A questão é baseada no CPC 01 combinado com o CPC 27.


    1º As informações sobre o valor de 200.000 (valor contábil bruto do bem) e a vida útil são para cálculo do valor contábil líquido do bem. Mas, como a própria questão já fornece esse valor (que é os 180.000), os dados são só para confundir mesmo.

    Cálculo: 200.000 x 10% = 20.000 (depreciação)   => 200.000 - 20.000= 180.000 (valor líq.)

    2º Cfe o CPC 01, que trata sobre a perda de imparidade (mais conhecida como "perda de valor recuperável de ativo", que é reconhecida quando a empresa realiza o teste de recuperabilidade ou impairment), quando o valor recuperável de um bem for MENOR do que o seu valor contábil, deve ser reconhecida a perda de imparidade.


    É O CASO DA QUESTÃO:

    Valor contábil líquido: 180.000

    Valor recuperável (que no caso é o valor de mercado): 120.000

    Diferença=> 60.000 => perda

      

    GABARITO: E.

  • Qual o erro da letra A? O contador pode fazer essa operação sem uma reavaliação do bem?

  • O que confudiu foi o fato do contador ter feito uma pesquisa, imagino que precisaria de uma avaliação para tal avaliação.

  • Valor recuperável é o menor entre o valor líquido de venda e o valor em uso.

    Como não disse qual o valor em uso da máquina (que poderia muito bem ser superior aos R$120 mil ou até mesmo aos R$180 mil, que no segundo caso não demandaria nenhuma despesa/perda), não há como responder.

  • Douglas,

     

    Acho que você se confundiu.

     

    O teste de Recuperabilidade (Impairment) consiste em apurar o maior entre:

     

    - Valor Justo Líquido de Despesa de Venda; e

    - Valor de Uso.

     

    E compará-lo com o valor contábil.

     

    Se o valor recuperável do ativo for maior que o valor contábil, não é necessário nenhum ajuste.

    Se o valor recuperável do ativo for menor que o valor contábil, deve-se reconhecer (contabilizar) uma perda.

     

    Bons estudos.

  • Valor de mercado não é o mesmo que valor líquido de venda, é apenas um indicio, e se considerarmos como possível essa igualdade qual é o valor em uso?

    Alternativas (a) e (e) categoricamente errada já sobre as outras não há dados para julgamento.

  • Essa questão está errada e deveria ser anulada. Não se pode estabelecer uma perda por impairment só por que o valor de mercado de uma máquina é inferior ao valor contábil.

    Primeiramente, deve-se estabelecer o VALOR JUSTO, que pode ou não ser igual ao Valor de Mercado. São conceitos diferentes.

    Depois, deve-se calcular o VALOR EM USO, e isso depende da geração de caixa interna propiciada pelo equipamento em uso pelo cliente.

    Depois disso, selecionar o MAIOR VALOR entre o VALOR JUSTO e o VALOR EM USO. E só então comparar com o VALOR CONTÁBIL para definir se realmente há uma perda por impairment.

    Só um auditor louco sugeriria registrar uma perda de impairment por causa de uma pesquisa de mercado... Se fosse assim, todas as empresas registrariam perdas por impairment todos os meses, por causa de seus computadores, tablets, celulares, e outros eletrônicos, que perdem valor de mercado numa velocidade altíssima.

ID
1349971
Banca
FCC
Órgão
TCE-AL
Ano
2008
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Os testes de observância em auditoria têm como objetivo a

Alternativas
Comentários

  • Gabarito E;

    Os procedimentos de auditoria se dividem em 2 grandes grupos: Testes de controle (testes de obsevância = nomeclatura antiga) e Procedimentos substantivos;

    ===> Quando se fala em Testes de Controle, temos o procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos Controles internos da entidade na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes ao nível de afirmações;

    ===> Quando se fala em Procedimentos substantivos, temos que são aqueles planejados para detectar distorções relevantes no nível de afirmação;

    Resumidamente, o que me faz lembrar é:

    Teste de controle ==> Controle interno;

    Procedimentos substantivos ==> Dados, informações da entidade;

    Fonte: Material Ponto dos Concursos;

    Bons estudos!

  • teste aderência & observância = controle interno

    bons estudos!

  • Pensei o mesmo! A Letra E é a menos errada

ID
1380316
Banca
IADES
Órgão
CONAB
Ano
2014
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

O contador de determinada companhia observou que o extrato bancário emitido pelo banco indicava, em 31 de agosto, saldo da conta corrente divergente do saldo apurado no Razão. No processo de conciliação, foram identificados os seguintes fatos:
- cheques de clientes devolvidos por insuficiência de fundos– $ 5.700;
- duplicatas em cobrança recebidas no banco, mas ainda não contabilizadas na entidade – $ 8.900;
- despesas bancárias não contabilizadas – $ 280;
- cheque descontado no banco, no valor de $ 840, referente à despesa de material de expediente, contabilizado na empresa a débito de Bancos c/ Movimento e a crédito de Despesas de Material de Expediente.

Considerando que o saldo ajustado após a conciliação bancária é $ 25.000, a diferença entre o saldo do extrato bancário e o saldo apurado no Razão, antes do procedimento de conciliação, é a seguinte:

Alternativas
Comentários
  • Vamos chamar o saldo inicial da conta Bancos de "x"


    x - 5.700 + 8900 - 280 - 840 - 840 = 25.000

    x = 23.760 (saldo inicial conta Bancos)

    25.000 - 23.760 = 1.240 Resposta B

  • CONCILIAÇÃO BANCÁRIA


    O saldo da conta "bancos" raramente coincide com o saldo do extrato bancário, mesmo não havendo erros por parte da empresa ou por parte do banco. A empresa deve, portanto, conciliar periodicamente sua conta "bancos" com o extrato bancário.



    Razão - Banco Conta Movimento(BCM)                                                                   Extrato

    ----------------------------------------------                                                         ---------------------------------------

         Débito                               Crédito

    XXXXXXXXX                                                                                     Saldo Ajustado   25.000 (= Saldo do BCM)

                                           Ch. Devolvidos   5700

    Dup Receb.  8900

                                           Desp Não Contab.    280

                                           Desp. Contab Errada    840

                                           Estorno de Banco      840


    S.Ajustado  25.000                                


    Saldo Inicial(XXXXXX) + 8.900 - 5.700 - 280 - 840 - 840 = 25.000

    Saldo Inicial = 23.760


    Não houve ajustes no Extrato Bancário, logo o Saldo Ajustado do Extrato é 25.000 (= ao saldo ajustado do BCM). 


    Para concluir, "diferença entre o saldo do extrato bancário e o saldo apurado no Razão, antes do procedimento de conciliação", pegamos o Extrato e diminuímos o Saldo Inicial do Razão do BCM :


    25.000 - 23.760 = 1240 


  • Muito bom! Resolvendo aqui, tinha creditado os 840 no BCM, considerando apenas o estorno, mas tinha esquecido de fazer o lançamento devido seguinte, que é o devido.

  • Amei a resposta do Thiago. Outra forma de resolver a questão, seria fazer a contabilização com o histórico informado na questão.

     

    Razão - Banco Conta Movimento(BCM)                                                                   Extrato

    ----------------------------------------------                                                         ---------------------------------------

         Débito                               Crédito                                               Débito                               Crédito

    XXXXXXXXX                                                                                    

                                                                                                   Desp Não Contab.    280          Dup Receb.  8.900

    Ch. Devolvidos   5700                                                              Material de expediente 840

    Contabilização errada    840         

    -------------------------------------6.540-------                                           ------------------------------1.120-------------------------------8.900-----------------

                                      6.540 Débito                                                                                                               7.780 Crédito                       

     

    A questão cita  o saldo ajustado após a conciliação bancária é $ 25.000.

     

     

    Razão - Banco Conta Movimento(BCM)                                                                   Extrato

    ----------------------------------------------                                                         ---------------------------------------

         Débito                               Crédito                                               Débito                               Crédito

     

     Saldo inicial 17.220 DÉBITO                                                              Saldo inicial 17.220 (25.000-7.780) CRÉDITO

     6.540 Débito                                                                                                                      7.780 Crédito                       

    23.760 Débito                                                                                                                       25.000 Crédito

     

    Diferença entre o saldo do extrato bancário e o saldo apurado no Razão, ANTES do procedimento de conciliação, é a seguinte:

    25.000-23.760=1.240

    Aternativa B

  • Bom dia!

    Não sei se utilizei o caminho certo, mas fiz da seguinte forma 

    Debito 8.900

    Credotos 5700+280+ 1680(840x2)

    D-C = 1240 resposta da questão

     

  • Extrato

    -5.700

    Razão - BCM

    8.900

    -280

    -840 (x 2) ---> lançamento de Extorno + lançamento correto

    -------

    6.940

    diferença ANTES da conciliação

    6.940 - 5.700 = 1.240

    *A informação do saldo de 25.000, para essa questão, não tem utilidade

  • Pessoal, alguém sabe me explicar onde diz na questão que há o estorno? Errei por não ter colocado este valor.

  • Daphne Keller

    O estorno foi necessário porque o cheque usado para pagar as despesas foi contabilizado errado na conta bancos, em vez de ter feito um crédito nesta conta, a contabilidade lançou a débito. Para corrigir, deve-se então primeiro retirar esses 840 por meio de um crédito (estorno) e depois novamente outro crédito de 840 que corresponde ao lançamento correto que deveria ter sido feito.

ID
1573033
Banca
FUNCERN
Órgão
SEBRAE-RN
Ano
2015
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

O controle de Contas a Pagar deve fornecer garantia razoável de que somente pagamentos de transações autorizadas serão realizados. As empresas criam, então, um sistema de comprovantes de pagamentos, que são um conjunto de procedimentos de autorização e de procedimentos de dívidas e pagamentos. Considere as assertivas a seguir:


I. Apenas uma fatura emitida por um fornecedor deve servir como comprovante de lançamento de uma dívida;

II. Apenas uma Nota Fiscal deve servir como comprovante de lançamento de uma dívida;

III. Uma Nota Fiscal, juntamente com uma ordem de compras e com confirmação de recebimento servem como comprovantes de lançamento de uma dívida.


Assinale a resposta correta:

Alternativas
Comentários

  • GABARITO: C

ID
1760365
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
TCE-RN
Ano
2015
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com referência aos programas de auditoria aplicáveis aos diversos grupos de contas, julgue o item subsequente.

Na auditoria de contas a receber, é relevante examinar os créditos a essa conta que não sejam feitos em dinheiro. Pode-se simular uma devolução de mercadoria ou dar baixa em uma conta supostamente incobrável, desviando-se o dinheiro efetivamente recebido.

Alternativas
Comentários

  • GABARITO: CERTO.

    As contas a receber tem natureza Devedora. Normalmente os Créditos nesta conta representam recebimentos dos clientes; mas, utilizando-se de cesticismo profissional, o auditor pode ficar alerta a situações não corriqueiras que podem representar um Crédito nesta conta, como as citadas na assertiva.

  • Errei a questão por não conseguir identificar se esse ''Pode-se'' se referia ao auditor ou a entidade.

ID
1760368
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
TCE-RN
Ano
2015
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com referência aos programas de auditoria aplicáveis aos diversos grupos de contas, julgue o item subsequente.

Em um exame para verificação de possíveis passivos omitidos, dois meses após o encerramento do balanço, será correto o auditor convencer-se da existência de omissões, caso ele constate que, embora as compras tenham sido realizadas com vencimento para trinta dias, várias faturas remanescentes do exercício anterior tenham permanecido em aberto.

Alternativas
Comentários

  • gabarito: errado

    A meu ver, o simples atraso de pagamento de contas não pode, por si só, indicar que está ocorrendo omissão de passivos.

    Pode ser que a empresa esteja com dificuldades financeiras que acarretaram o atraso dos pagamentos.

  •  As indicações de que a continuidade da entidade em regime operacional está em risco podem vir das Demonstrações Contábeis ou de outras fontes. Exemplos desses tipos de indicações que devem ser consideradas pelo auditor são apresentados abaixo. Essa lista não é exaustiva e nem sempre a existência de um ou mais desses fatores significa que o pressuposto de continuidade operacional seja questionado:

    a) indicações financeiras:

    ...

    a.8) incapacidade financeira de pagar credores nos vencimentos;

     

  • O simples fato de a empresa não ter realizado os pagtos de faturas no prazo não devem ser suficientes para CONVENCER o auditor da existência de omissões. A empresa pode estar com problemas no caixa. Outro fator preponderante é o fato de a empresa ter contabilizado essas faturas em seu passivo ! Oras, se de fato a empresa quisesse omitir ela simplesmente nem teria contabilizado tais faturas. Essas são as principais razões da questão estar ERRADA. 

  • Acredito que se trataria de PASSIVO FICTÍCIO. Ora, se a empresa normalmente liquida obrigações com 30 dias e o auditor verificar faturas do exercício anterior, trata-se, então, de obrigações já pagas, mas lançadas no PASSIVO.

  • Não é correto que o auditor se convença da existência dessas omissões apenas pela verificação dos passivos omitidos no caso em tela. “Incapacidade de pagar credores nas datas de vencimento” é um dos indicativos financeiros de descontinuidade operacional,segundo a NBC TA 570.

    Isso, por si só, não é garantia da existência de omissões. Nesse caso, é necessária a obtenção de evidência apropriada e suficiente pelo auditor para comprovar tal fato. Esse entendimento é corroborado pela doutrina. 

    G: E

  • gabarito: errado

    O simples atraso de pagamento de contas não pode, por si só, indicar que está ocorrendo omissão de passivos.

    *comnentarios alunos QC.

  • ERRADO

ID
1785517
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
TCE-RN
Ano
2015
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com referência aos programas de auditoria aplicáveis aos diversos grupos de contas, julgue o item subsequente.

Na auditoria de contas a receber, é relevante examinar os créditos a essa conta que não sejam feitos em dinheiro. Pode-se simular uma devolução de mercadoria ou dar baixa em uma conta supostamente incobrável, desviando-se o dinheiro efetivamente recebido.

Alternativas
Comentários

  • Conta esta de fundamentál importnacia na medida em que é onde ocorre os maiores desvios

  • O saldo de contas a receber é de natureza devedora.

  • para os não assinantes : CERTO

  • Se a baixa(crédito na conta) não ocorrer em dinheiro, pode acontecer o que a questão descreve:

    " Pode-se simular uma devolução de mercadoria ou dar baixa em uma conta supostamente incobrável, desviando-se o dinheiro efetivamente recebido."

  • Discordo da resposta, se há uma devolução de mercadoria, automaticamente essa mesma mercadoria retorna ao estoque da empresa. Aí caso a mercadoria não retorne ao estoque, existe a possibilidade de configurar como "lavagem, desvio".

  • Lançamento normal de venda:

    D- cliente

    C- receita de venda

    Lançamento normal de baixa:

    D - CMV

    C- estoque

    Lançamento normal de pagamento:

    D- BCM

    C- cliente

    Lançamento de simulação de Devolução de venda:

    D-estoque

    C- outras

    Não reconhecendo a devolução de venda e sua respectiva contrapartida( d- cliente) é possível camuflar o saldo credor e portanto teríamos um ativo oculto. Como não houve saída de dinheiro facilita a ocultação pois o cliente não precisará receber o estorno em.dinheiro bastaria um lançamento a crédito na conta cliente.

  • Gabarito: Certo

    Conforme posicionamento doutrinário acerca da auditoria de contas a receber, Crepaldi esclarece em sua obra "Auditoria Contábil: teoria e prática" que "podem-se dar ou ocultar desfalques por meio de quaisquer métodos de creditar indevidamente contas a receber"

    Fonte:

  • escrituração na VENDA de mercadorias

    D - contas a receber (clientes)

    C - estoque de mercadorias

    escrituração no RECEBIMENTOS em dinheiro das vendas

    D - CAIXA

    C - contas a receber (clientes)

    Portanto se a BAIXA da CONTAS A RECEBER não for em dinheiro deve-se ficar atento às fraudes, pois, Na auditoria de contas a receber, é relevante examinar os créditos a essa conta (lançamento a crédito zera essa conta) que não sejam feitos em dinheiro. Pode-se simular uma devolução de mercadoria ou dar baixa em uma conta supostamente incobrável, desviando-se o dinheiro efetivamente recebido.

    Gabarito: Certo

  • Alguém poderia explicar por que um pagamento de um cliente, ou seja, um crédito em Contas a Receber feito em dinheiro é menos relevante, nesse contexto, do que um não feito em dinheiro (ex: transferência bancária)???

    A simulação não seria possível da mesma forma?

  • CERTO

  • Esclarecendo: o enunciado não exclui que os recebimentos em dinheiro devem ser examinados. Veja que não há verbete tendente a minimizar essa situação, ele apenas evidencia que "é relevante examinar os créditos" que não são em dinheiro.

ID
1785907
Banca
FGV
Órgão
Câmara Municipal do Recife-PE
Ano
2014
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

No desenvolvimento dos trabalhos de auditoria, o auditor deve buscar conhecimentos sobre as diversas áreas da empresa que o auxiliem no planejamento e execução dos exames de acordo com as normas de auditoria. Informações relativas à existência de contas de clientes em atraso e limites de aprovação de compras são levantadas, respectivamente, nas áreas:

Alternativas
Comentários

  • Aos não assinantes,

    GABARITO: E

  • Questão doutrinária acerca dos conhecimentos que o auditor deve buscar nas diversas áreas da empresa que o auxiliem no planejamento e execução dos exames de auditoria. Crepaldi, em sua obra, na versão digital, “Auditoria Contábil: teoria e prática. 10ª ed. São Paulo: Atlas, 2016” explicita que “o auditor externo deve adquirir ou restabelecer conhecimentos sobre a empresa para que possa planejar e efetuar seu exame de acordo com as normas de auditoria geralmente aceitas. Para obter esse conhecimento, deve estudar, principalmente, as seguintes áreas:

    --Financeira: Comportamento do fluxo de caixa; Se as operações da empresas estão gerando recursos suficientes para sustentá-la financeiramente; Principais credores bancários, encargos financeiros e formas de pagamento; Possíveis problemas de liquidez; Se os fornecedores estão sendo pagos em dia; Principais fornecedores e suas condições financeiras; Principais clientes em atraso; Principais clientes e suas condições financeiras; Principais investimentos feitos ao longo do ano e a situação econômico-financeira das empresas investidas.

    -- Suprimentos: Limites de aprovação de compras; Sistema de compras (informações da necessidade de compra, pesquisa de possíveis fornecedores, seleção da melhor proposta e a compra); Problemas potenciais de compra (único fornecedor, dificuldade de importação, crescimento muito elevado dos preços das matérias-primas etc.). Ao realizar o cotejo entre os aspetos doutrinários e as alternativas, concluímos que informações relativas à existência de contas de clientes em atraso e limites de aprovação de compras são levantadas, respectivamente, nas áreas financeiras e suprimentos.

    GAB LETRA E

    OBS: COMENTÁRIO RETIRADO DO CURSO DE AUDITORIA DO ESTRATÉGIA, NÃO ESTÁ COMPLETO PQ É MUITO GRANDE E NÃO DEU PARA COLOCAR AQUI.

  • Crepaldi, “Auditoria Contábil: “o auditor externo deve adquirir ou restabelecer conhecimentos sobre a empresa para que possa planejar e efetuar seu exame de acordo com as normas de auditoria geralmente aceitas. Para obter esse conhecimento, deve estudar, principalmente, as seguintes áreas:"

    Financeira:

    Comportamento do fluxo de caixa;

    Se as operações estão gerando recursos suficientes para sustentá-la financeiramente;

    Principais credores bancários, encargos financeiros e formas de pagamento;

    Possíveis problemas de liquidez;

    Se os fornecedores estão sendo pagos em dia;

    Principais fornecedores e suas condições financeiras;

    Principais clientes em atraso;

    Principais clientes e suas condições financeiras;

    Principais investimentos feitos ao longo do ano e a situação econômico-financeira das empresas investidas.

    Contábil:

    Princípios contábeis adotados na elaboração das demonstrações contábeis;

    Uniformidade, de um exercício social para outro, na aplicação desses princípios;

    Quando as demonstrações contábeis estarão prontas;

    Se as análises das contas estão sendo preparadas regularmente ao longo do ano;

    Se foram ou estão sendo tomadas providências para corrigir as irregularidades ou erros identificados nas análises das contas;

    Orçamentária:

    Atuação atual do orçado em comparação com o incorrido;

    Explicações para as variações significativas entre o orçado e o real;

    Projeções até o final do exercício social;

    Pessoal:

    Políticas de admissões; treinamento; avaliações; aumentos salariais;

    Estrutura organizacional da empresa;

    Saída de funcionários importantes;

    Fiscal e legal:

    Situação atual de processos envolvendo o nome da empresa;

    Livros fiscais e legais e sua escrituração;

    Resultado das investigações realizadas pelas autoridades fiscais;

    Mudanças no contrato social ou estatuto.

    Operações:

    Principais aquisições/baixas de bens do Ativo Imobilizado;

    Máquinas paradas, obsoletas;

    Estoques obsoletos ou de lento movimento;

    Novos produtos;

    Planejamento do inventario físico anual.

    Vendas:

    Situação da empresa no mercado em comparação com os concorrentes;

    Política de propagando;

    Causas de devolução de vendas;

    Política de garantia dos produtos;

    Suprimentos:

    Limites de aprovação de compras;

    Sistema de compras;

    Problemas potenciais de compra.

    Gab. E

ID
2633647
Banca
COPEVE-UFAL
Órgão
MPE-AL
Ano
2012
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Considerando os aspectos sobre auditoria, planejamento da auditoria de Demonstrações Contábeis e evidência de auditoria, analise as afirmativas abaixo.


I. Os objetivos da função de auditoria interna e o do auditor independente são idênticos, mas os meios utilizados pela auditoria interna e pelo o auditor independente para alcançar seus respectivos objetivos são diferentes.

II. Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual.

III. O objetivo do auditor é obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação a (a) existência e condições do estoque; (b) totalidade dos litígios e reclamações envolvendo a entidade; e (c) apresentação e divulgação de informações por segmentos em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

IV. Dependendo das circunstâncias, por exemplo, quando as informações obtidas geram dúvidas quanto à integridade e objetividade do terceiro, o auditor pode considerar apropriado executar outros procedimentos de auditoria substituindo ou acrescentando à confirmação com o terceiro.

V. Quando existe desacordo entre a administração e o assessor jurídico externo da entidade, o auditor também pode julgar necessário reunir-se com o assessor jurídico externo da entidade para discutir sobre o resultado provável dos litígios ou das reclamações.


Assinale a opção que corresponde à sequência correta, de cima para baixo.

Alternativas
Comentários

  • Gab B

     

  • Muita gente marca a D porque considera o item III falso, mas ela está de acordo com NBC TA 501, item 3:

    O objetivo do auditor é obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação a: (a) existência e condições do estoque; (b) totalidade dos litígios e reclamações envolvendo a entidade; e (c) apresentação e divulgação de informações por segmentos em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. 

  • Os três últimos itens podem ser encontrados na RESOLUÇÃO CFC Nº. 1.218/09 (NBC TA 501):

    III. CORRETA. 3. O objetivo do auditor é obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação a: (a) existência e condições do estoque; (b) totalidade dos litígios e reclamações envolvendo a entidade; e (c) apresentação e divulgação de informações por segmentos em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. 

    IV. CORRETA. A16. Dependendo das circunstâncias, por exemplo, quando as informações obtidas geram dúvidas quanto à integridade e objetividade do terceiro, o auditor pode considerar apropriado executar outros procedimentos de auditoria substituindo ou acrescentando à confirmação com o terceiro.

    V. CORRETA. A24. Em certas circunstâncias, o auditor também pode julgar necessário reunir-se com o assessor jurídico externo da entidade para discutir sobre o resultado provável dos litígios ou das reclamações. Esse pode ser o caso, por exemplo, quando:

    • o auditor determina que o assunto é um risco significativo;
    • o assunto é complexo;
    • existe desacordo entre a administração e o assessor jurídico externo da entidade.
ID
2845768
Banca
FCC
Órgão
SEFAZ-SC
Ano
2018
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Considerando os procedimentos a serem utilizados por um Auditor Fiscal de ICMS do Estado de Santa Catarina, visando à auditoria do grupo de contas de Fornecedores no Passivo, pode-se mencionar:


I. Obter a relação de fornecedores.

II . Obter a confirmação de saldos da conta contábil de fornecedores junto a estes (especialmente, se forem os fornecedores localizados em Santa Catarina).

III . Contagem física do caixa em um determinado dia.

IV. Obter a relação de clientes.


Está correto o que se afirma APENAS em

Alternativas
Comentários

  • GABARITO "A"


    I. Obter a relação de fornecedores.

    Correto. A relação de fornecedores pode ser útil para auditar a conta fornecedores no passivo.


    II . Obter a confirmação de saldos da conta contábil de fornecedores junto a estes (especialmente, se forem os fornecedores localizados em Santa Catarina).

    Correto. É o procedimento de circularização que visa confirmar os saldos junto aos fornecedores.


    III . Contagem física do caixa em um determinado dia.

    Errado. Não tem relação com a conta fornecedores.


    IV. Obter a relação de clientes.

    Errado. Também não tem relação com a conta fornecedores.


  • A questão trata de testes em áreas específicas das demonstrações contábeis.

    Para que o auditor possa identificar não conformidades (superavaliação/subavaliação/saldos fictícios/saldos ocultos) nas contas de Ativo ou Passivo, o auditor pode fazer uso de diversos procedimentos para análise dessas contas.

    Esta questão em específico, está tratando de procedimento que devem ser aplicados na Fornecedores pertencente ao grupo do Passivo. Por isso é coerente que as assertivas I e II sejam consideradas corretas.

    Já as assertivas III e IV, são também procedimentos para identificar não conformidades de saldos em determinadas contas, mas são de maneira mais coerentemente aplicadas em contas do Ativo, como a conta Caixa (assertiva III) e a conta Clientes (assertiva IV).

  • I. CORRETO

    II. CORRETO

    III. Caixa é ativo. ERRADO.

    IV. Clientes é ativo. ERRADO.

  • GABARITO LETRA: A

    ABNT NBR ISO 19011:2018

    Auditoria da cadeia de suprimento

    A auditoria da cadeia de suprimentos em relação aos requisitos específicos pode ser requerida.

    Convém que o programa de auditoria do fornecedor seja desenvolvido com critérios de auditoria aplicáveis para o tipo de fornecedores e fornecedores externos. O escopo da auditoria da cadeia de suprimentos pode variar, por exemplo, auditoria completa do sistema de gestão, auditoria de processo único, auditoria de produto, auditoria de configuração.

    Selecionando fontes de informação

    As fontes de informação selecionadas podem variar de acordo com o escopo e a complexidade da auditoria, e podem incluir o seguinte:

     a) entrevistas com empregados e outras pessoas;

     b) observações de atividades e do ambiente de trabalho e condições ao redor;

     c) informação documentada, como políticas, objetivos, planos, procedimentos, normas, instruções, licenças e permissões, especificações, desenhos, contratos e ordens de compra;

    d) registros, como registros de inspeção, atas de reuniões, relatórios de auditoria, registros de programa de monitoramento e os resultados de medições;

    e) sumários de dados, análises e indicadores de desempenho;

    f) informação sobre os planos de amostragem do auditado e sobre quaisquer procedimentos para o controle de amostragem e processos de medição;

    g) relatórios de outras fontes, por exemplo, feedback de clientes, medições e pesquisas externas, outra informação pertinente de partes externas e classificações de fornecedores externos;

  • questão de resolução simples. Os itens III e IV fazem parte dos procedimentos de auditoria nas contas do ATIVO, e não do PASSIVO.

              Ademais, alguns procedimentos na conta Fornecedores, segundo Crepaldi (2016), envolvem:

              - Obter relação de fornecedores;

              - Obter confirmação de saldo dos fornecedores por meio de circularização;

              - Verificar se o valor da nota fiscal confere com o valor pedido.

    Gabarito: alternativa B

  • Trata-se de um exame no Passivo. Fornecedores -passivo- tem relação com compras e estoques. Essas seriam as contas primárias neste ciclo. Vejamos:

    I – Certo. Fazer a circularização -ou confirmação externa- desses fornecedores ajudaria a confirmar a existência e valoração das obrigações.

    II – Errado. Contar o caixa ajudaria a formar opinião sobre os saldos das disponibilidades, logo não há relação como ciclo analisado.

    III – Errado. Clientes tem relação com vendas e duplicatas a receber. Não atende ao comando da questão. Atenderia se fosse a relação de fornecedores ou de contas a pagar, por exemplo.

     

ID
2856619
Banca
FGV
Órgão
Prefeitura de Niterói - RJ
Ano
2018
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

O exame documental é a análise de documentos relacionados ao objeto da auditoria em busca de dados ou informações que poderão servir de subsídio ao planejamento da auditoria ou como evidências dos achados.


Assinale a opção que indica as duas verificações que devem ser realizadas, obrigatoriamente.

Alternativas
Comentários

  • eu gostaria, sinceramente, de saber da onde a FGV tira essas questões...

  • Espero que seja a fcc a fazer a prova da receita, FGV e CESPE são bancas dirigidas, operadas, e auxiliadas por usuários de crack.

  • Tempestividade tem a ver com o momento da análise do documento, mas com o documento em si não tem relação. Assim já poderia eliminar A e B.

    A concisão também não tira a importância do documento. Claro que um documento conciso é mais fácil que um prolixo, mas ambos têm as mesmas informações. Já matava a C e D.

  • Renato, a D fala em coerência. Questão bizarra da FGV.

  • Gabarito letra: E

    BASES E METODOLOGIA DE ELABORAÇÃO= Conjunto de métodos, processo organizado de investigação.

     

    O exame documental é a análise de documentos relacionados ao objeto da auditoria em busca de dados ou informações que poderão servir de subsídio ao planejamento da auditoria ou como evidências dos achados.

     

    AUTENTICIDADE É SINÔNIMO DE= veracidade, verdade, adequado, legitimidade, legítimo, identidade.

  • Concordo com o amigo "Rocha". FCC é a banca mais mentalmente sã. Quem estuda e faz prova da FCC vai bem. Eles inventam menos coisas fora da "casinha".

  • "Duas verificações devem ser obrigatoriamente realizadas nos documentos analisados:

    • a sua autenticidade, para assegurar que as informações contidas nos documentos podem ser utilizadas na auditoria; e

    • as bases e a metodologia de sua elaboração, para poder estimar a confiabilidade das informações apresentadas."

    (Programa de Aprimoramento Profissional em Auditoria - PROAUDI, pg. 193)

    Bons estudos!

  • Essa questão estaria melhor classificada em "Auditoria Governamental", já que ela foi baseada em normas do TCU.

  • A Auditoria e a Contabilidade são duas terras sem-leis, todo mundo pode lá e da seu pitaco - A IFAC, A IBRACON, O TCU, A ANVISA, A Gabriela Plugiesi......

  • As evidências são elementos essenciais e comprobatórios dos achados, devendo ser suficientes e completas de modo a permitir que terceiros, que não participaram do trabalho de auditoria, cheguem às mesmas conclusões. Também devem ser adequadas e fidedignas, gozando de autenticidade, confiabilidade e exatidão da fonte, pertinentes ao tema e diretamente relacionadas com o achado (NAT, 105)

    Duas verificações devem ser obrigatoriamente realizadas nos documentos analisados:

    • a sua autenticidade, para assegurar que as informações contidas nos documentos podem ser utilizadas na auditoria; e

    • as bases e a metodologia de sua elaboração, para poder estimar a confiabilidade das informações apresentadas.

    Fonte: Programa de Aperfeiçoamento Profissional TCU, 2011

  • Um dos procedimentos de auditoria é o exame documental. Ele envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias.

    A inspeção de registros e documentos fornece evidência de auditoria com graus variáveis de confiabilidade, dependendo de sua natureza e fonte e, no caso de registros internos e documentos, da eficácia dos controles sobre a sua produção.

    De acordo com o Tribunal de Contas da União (TCU), “duas verificações devem ser obrigatoriamente realizadas nos documentos analisados:

    - a sua autenticidade, para assegurar que as informações contidas nos documentos podem ser utilizadas na auditoria; e

    - as bases e a metodologia de sua elaboração, para poder estimar a confiabilidade das informações apresentadas". (grifo nosso.)

    Referencial teórico:

    Brasil. Tribunal de Contas da União. Auditoria governamental / Tribunal de Contas da União; Conteudistas: Antonio Alves de Carvalho Neto, Carlos Alberto Sampaio de Freitas, Ismar Barbosa Cruz, Luiz Akutsu; Coordenador: Antonio Alves de Carvalho Neto. – Brasília : TCU, Instituto Serzedello Corrêa, 2011.


    Gabarito do Professor: Letra E.

  • De acordo com o Tribunal de Contas da União (TCU), “duas verificações devem ser obrigatoriamente realizadas nos documentos analisados:

    - a sua autenticidade, para assegurar que as informações contidas nos documentos podem ser utilizadas na auditoria; e

    - as bases e a metodologia de sua elaboração, para poder estimar a confiabilidade das informações apresentadas". (grifo nosso.)

    Referencial teórico:

    Brasil. Tribunal de Contas da União. Auditoria governamental / Tribunal de Contas da União; Conteudistas: Antonio Alves de Carvalho Neto, Carlos Alberto Sampaio de Freitas, Ismar Barbosa Cruz, Luiz Akutsu; Coordenador: Antonio Alves de Carvalho Neto. – Brasília : TCU, Instituto Serzedello Corrêa, 2011.

    Gabarito do Professor: Letra E.

  • Se você está fazendo uma análise documental na empresa, qual o sentido de vc verificar atributos como tempestividade, coerência ou concisão?

    Basta que o documento seja autêntico e que vc saiba as bases de mensuração para aquela operação. Questão de lógica.

    A tempestividade, coerência e concisão são atributos indentificados APÓS a análise documental.

ID
3917455
Banca
CFC
Órgão
CFC
Ano
2012
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com relação ao controle de qualidade para firmas de auditoria de pequeno porte, assinale a opção INCORRETA.

Alternativas