Conceito do Fluxo de Caixa
A Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) é um relatório
contábil que tem por fim evidenciar as transações ocorridas em um
determinado período e que provocaram modificações no saldo da conta
“Caixa e Bancos”.
Trata – se de uma demonstração sintetizada dos fatos administrativos que
envolvem os fluxos de dinheiro ocorridos durante um determinado
período, devidamente registrados a débito (entradas) e a crédito
(saídas) da conta Caixa e Bancos.
Fluxo de Caixa, portanto, compreendem o movimento de entradas e saídas de dinheiro da empresa.
Desta forma são exatamente as transações que provocam as variações entre o Total das Entradas e o Total das Saídas.
A função principal da Demonstração dos Fluxos de Caixa, portanto, é
evidenciar as operações relevantes que provocaram a variação do saldo do
Caixa durante um determinado período.
Desta forma quando temos o fluxo de caixa em mãos podemos compreender
qual foi o destino dado a Total das Saídas do caixa no período.
Ao olhar para uma DFC, o usuário deve compreender como facilidade
qual foi a origem de todos os recursos financeiros que passaram pelo
Caixa da empresa em um determinado período, bem como o destino dos
recursos financeiros que ingressaram e não permaneceram para compor o
saldo do Caixa no final do mesmo período.
A DFC tem sua classificação das entradas e saídas de caixa por atividade sendo elas:
– Atividades operacionais:são as principais atividades geradoras de
receita da entidade e outras atividades que não são de investimento e
tampouco de financiamento.
– Atividades de investimentos: são as referentes à aquisição e à venda
de ativos de longo prazo e de outros investimentos não incluídos nos
equivalentes de caixa.
– Atividades de financiamentos:são aquelas que resultam em mudanças no
tamanho e na composição do capital próprio e no capital de terceiros da
entidade.
Esta declaração pode ser elaborada por dois métodos o método direto e o
método indireto, conforme estabelece o item 11 da NPC n. 20/1999,
Demonstrações de Fluxos de Caixa ou conforme o pronunciamento técnico da
CPC 03.
Fonte: Pronunciamento Técnico CPC 03 (R2)