Resposta B
NBC TI 01 - Auditoria Interna
"12.2.3.1 – Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e
investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que
permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas
conclusões e recomendações à administração da entidade.
12.2.3.2
– Os testes de observância visam à
obtenção de razoável segurança de que os
controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo
funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e
administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os
seguintes procedimentos:
a) inspeção – verificação de registros,
documentos e ativos tangíveis;
b) observação – acompanhamento de processo ou
procedimento quando de sua execução; e
c) investigação e confirmação – obtenção de
informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e
das operações, dentro ou fora da entidade.
12.2.3.3 – Os testes
substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados
produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
12.2.3.4 – As informações que fundamentam os resultados da Auditoria Interna
são denominadas de “evidências”, que devem ser suficientes, fidedignas,
relevantes e úteis, de modo a fornecer base sólida para as conclusões e
recomendações à administração da entidade."
Alternativa (B).
Os procedimentos de auditoria são aplicáveis tanto aos testes de observância, quanto aos testes substantivos, porém com objetivos diferentes. Nos testes de observância, os procedimentos são aplicados para verificar se o controle interno está funcionando satisfatoriamente. Já nos testes substantivos, os procedimentos são aplicados para verificar a inexistência de distorções relevantes no nível das afirmações das demonstrações contábeis, ou seja, saldos das contas, classes de transação e divulgações.
Os itens da questão se referem a testes no nível das afirmações, portanto, trata-se de testes substantivos.