Vou copiar o lançamento do Daniel, que na minha opinião está certo; somente a soma final que ficou errada.
Registros dos fatos ocorridos:
02/12/13: Aquisição de Estoques no valor de R$ 35.000, a prazo, sem juros.
D – Mercadorias
C – Fornecedores ..................... R$ 35.000
05/12/13: Pagamento dos salários dos funcionários do mês de novembro, no valor de R$20.000.
D – Salários a Pagar
C – Disponível ....................... R$ 20.000
09/12/13: Entrega das mercadorias ao cliente F, cujo recebimento havia sido em novembro. O custo das mercadorias entregues foi de R$ 5.000.
D – Adiantamento de Clientes (cliente F)
C – Receita Bruta de Vendas .......................... R$ 17.000
D – Custo das Mercadorias Vendidas
C – Mercadorias ........................................... R$ 5.000
13/12/13: Venda de R$ 60.000 à vista. O custo das mercadorias vendidas foi de R$ 21.000.
D – Disponível
C – Receita Bruta de Vendas ........................ R$ 60.000
D – Custo das Mercadorias Vendidas
C – Mercadorias ........................................... R$ 21.000
16/12/13: Recebimento de R$30.000 das duplicatas a receber de clientes.
D – Disponível
C – Duplicatas a Receber de Clientes ............... R$ 30.000
18/12/13: Reconhecimento de uma perda com Duplicatas a Receber de Clientes no valor de R$2.000, pois um cliente foi considerado incobrável.
D – Estimativa para Perdas com Crédito de Liquidação Duvidosa
C – Duplicatas a Receber de Clientes ............................................. R$ 2.000
20/12/13: Pagamento antecipado ao Fornecedor DGT, no valor de R$ 10.000. O Fornecedor DGT entregará as mercadorias em janeiro de 2014.
D – Adiantamento a Fornecedores (Fornecedor DGT)
C – Disponível .............................................................. R$ 10.000
30/12/13: Reconhecimento de uma Provisão, em função de um processo tributário no valor de R$ 40.000.
D – Despesas com Provisão
C – Provisão .................................... R$ 40.000
Apuração do resultado:
Receita Bruta de Vendas: R$ 17.000 + R$ 60.000 = R$ 77.000
(-) Custo das Mercadorias Vendidas: (R$ 5.000 + R$ 21.000) = (R$ 26.000)
(-) Despesas com Provisão: (R$ 40.000)
(=) Lucro = R$ 11.000
Patrimônio Líquido:
Capital Social: R$ 90.000
Lucro: R$ 11.000
Total: R$ 101.000
As contas do Ativo ficam:
Disponível: R$ 50.000 – R$ 20.000 + R$ 60.000 + R$ 30.000 - 10.000 = R$ 110.000
Duplicatas a Receber de Clientes: R$ 80.000 – R$ 30.000 – R$ 2.000 = R$ 48.000
Estimativa para Perdas com Crédito de Liquidação Duvidosa: (R$ 3.000) – (R$ 2.000) = (R$ 1.000)
Mercadorias (ou ESTOQUE): R$ 35.000 – R$ 5.000 – R$ 21.000 = R$ 9.000
Adiantamento a Fornecedores: R$ 10.000
110 + 48 (-1) + 9 + 10 = 176
Total: R$ 176.000
Alternativa A
A perda incobrável já havia sido “prevista”, estimada, em período anterior; ela esta “coberta” justamente pela conta previsão de perdas (redutora de Clientes). Portanto, o valor incobrável retira de “Cliente” x conta “PECLD” (tudo no Ativo). Só iria para DRE se o valor incobrável superasse o saldo previsto (estimado) em PECLD.
Registros dos fatos ocorridos:
02/12/13: Aquisição de Estoques no valor de R$ 35.000, a prazo, sem juros.
D – Mercadorias
C – Fornecedores ..................... R$ 35.000
05/12/13: Pagamento dos salários dos funcionários do mês de novembro, no valor de R$20.000.
D – Salários a Pagar
C – Disponível ....................... R$ 20.000
09/12/13: Entrega das mercadorias ao cliente F, cujo recebimento havia sido em novembro. O custo das mercadorias entregues foi de R$ 5.000.
D – Adiantamento de Clientes (cliente F)
C – Receita Bruta de Vendas .......................... R$ 17.000
D – Custo das Mercadorias Vendidas
C – Mercadorias ........................................... R$ 5.000
13/12/13: Venda de R$ 60.000 à vista. O custo das mercadorias vendidas foi de R$ 21.000.
D – Disponível
C – Receita Bruta de Vendas ........................ R$ 60.000
D – Custo das Mercadorias Vendidas
C – Mercadorias ........................................... R$ 21.000
16/12/13: Recebimento de R$30.000 das duplicatas a receber de clientes.
D – Disponível
C – Duplicatas a Receber de Clientes ............... R$ 30.000
18/12/13: Reconhecimento de uma perda com Duplicatas a Receber de Clientes no valor de R$2.000, pois um cliente foi considerado incobrável.
D – Estimativa para Perdas com Crédito de Liquidação Duvidosa
C – Duplicatas a Receber de Clientes ............................................. R$ 2.000
20/12/13: Pagamento antecipado ao Fornecedor DGT, no valor de R$ 10.000. O Fornecedor DGT entregará as mercadorias em janeiro de 2014.
D – Adiantamento a Fornecedores (Fornecedor DGT)
C – Disponível .............................................................. R$ 10.000
30/12/13: Reconhecimento de uma Provisão, em função de um processo tributário no valor de R$ 40.000.
D – Despesas com Provisão
C – Provisão .................................... R$ 40.000
Em consequência dos eventos aqui apresentados, temos:
Apuração do resultado:
Receita Bruta de Vendas: R$ 17.000 + R$ 60.000 = R$ 77.000
(-) Custo das Mercadorias Vendidas: (R$ 5.000 + R$ 21.000) = (R$ 26.000)
(-) Despesas com Provisão: (R$ 40.000)
(=) Lucro = R$ 11.000
Patrimônio Líquido:
Capital Social: R$ 90.000
Lucro: R$ 11.000
Total: R$ 101.000
Ativo:
Disponível: R$ 50.000 – R$ 20.000 + R$ 60.000 + R$ 30.000 = R$ 120.000
Duplicatas a Receber de Clientes: R$ 80.000 – R$ 30.000 – R$ 2.000 = R$ 78.000
Estimativa para Perdas com Crédito de Liquidação Duvidosa: (R$ 3.000) – (R$ 2.000) = (R$ 1.000)
Mercadorias: R$ 35.000 – R$ 5.000 – R$ 21.000 = R$ 9.000
Adiantamento a Fornecedores: R$ 10.000
Total: R$ 176.000
Gabarito – A