nbc ta 300 - PLANEJAMENTO DE AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
8. Ao definir a estratégia global, o auditor deve:
(a) identificar as características do trabalho paradefinir o seu al-cance; (isso responde o ìtem a)
(b) definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a plane-jar a época da auditoria e a natureza das comunicações requeridas; (isso responde o ìtem a)
(c) considerar os fatores que no julgamento profissional do audi-tor são significativos para orientar os esforços daequipe do trabalho; (isso responde o ìtem b)
(d) considerar os resultados das atividades preliminares do traba-lho de auditoria e, quando aplicável, se é relevante o conhecimento obtido em outros trabalhos realizados pelo sócio do trabalho para a entidade; e (isso responde o ìtem c)
(e) determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho
9. O auditor deve desenvolver o plano de auditoria, que deve incluir a descrição de:
(a) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos planejados de avaliação de risco (isso responde o item D)
As letras A, B, C, D trazem aspectos verdadeiros do planejamento alinhados com o que consiste a atividade de planejamento.
O planejamento é feito em dois níveis. Envolve a definição da estratégia global para o trabalho e o plano de auditoria.
A estratégia global envolve:
(a) identificar as características do trabalho para definir o seu alcance.
(b) definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria e a natureza das comunicações requeridas;
(c) considerar os fatores que no julgamento profissional do auditor são significativos para orientar os esforços da equipe do trabalho;
(d) considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria e, quando aplicável, se é relevante o conhecimento obtido em outros trabalhos realizados pelo sócio do trabalho para a entidade; e
(e) determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho.
O plano de auditoria envolve:
(a) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos planejados de avaliação de risco.
(b) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação.
(c) outros procedimentos de auditoria planejados e necessários para que o trabalho esteja em conformidade com as normas de auditoria
Sempre que necessário, no curso da auditoria, o planejamento deve ser revisto. Esta costuma ser uma boa questão de prova. Apesar do planejamento ser feito no início da auditoria, ele pode ser alterado durante sua execução.
Vejamos agora os equívocos da letra E...
A revisão do planejamento não é para definir as técnicas e procedimentos. Isso já foi feito quando da elaboração do planejamento. A revisão do planejamento é para fazer os ajustes necessários, adequar as circunstâncias e fatos antes desconhecidos.
Por exemplo: O auditor concluiu que os controles aplicados na conta Caixa eram ótimos. Logo, planejou poucos testes substantivos para validar esta conta. Durante a execução da auditoria, tomou conhecimento que os controles na verdade são ruins. Logo, revisou seu planejamento, direcionando mais testes para essa conta.
Quanto à necessidade de revisão do planejamento, um enunciado de prova FGV nos esclarece:
“(...) O planejamento na auditoria é dinâmico, ou seja, uma vez elaborado, deve ser revisado sempre que surgirem novas circunstâncias ou os resultados apontarem para uma direção diferente da leitura feita inicialmente. Nesse sentido, o planejamento deverá ser revisto, por exemplo, quando os testes substantivos revelarem uma quantidade de erros superior àquela prevista quando do levantamento do controle interno” (FGV-Sefaz-RJ/2001).
Resposta E