Questão 124792

• Banca: FGV
• Órgão: SEFAZ-RJ
• Ano: 2010
• Provas: FGV - 2010 - SEFAZ-RJ - Fiscal de Rendas - Prova 3
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Conceitos e Objetivos

O auditor independente, para determinar se o trabalho dos auditores internos é adequado, deve avaliar os aspectos relacionados nas alternativas a seguir, à exceção de um. Assinale-o.

• A. A objetividade da função de auditoria interna.
• B. A competência técnica dos auditores internos.
• C. A necessidade do uso do trabalho de especialistas para executar a auditoria interna.
• D. O zelo profissional demonstrado pelos auditores internos durante o trabalho.
• E. A comunicação eficaz entre os auditores internos e o auditor independente.

Gabarito: C

Comentários

• De acordo com a resolucao CFC 1.229/09:
  12.     Para determinar a adequação de trabalhos específicos executados pelos auditores internos para os seus objetivos como auditor independente, este deve avaliar se:
  (a)   o trabalho foi executado por auditores internos que tenham competência e treinamento técnicos adequados;
  (b)   o trabalho foi adequadamente supervisionado, revisado e documentado;
  (c)   foi obtida evidência de auditoria apropriada para permitir que os auditores internos atinjam conclusões razoáveis;
  (d) as conclusões são apropriadas nas circunstâncias e quaisquer relatórios elaborados pelos auditores internos são consistentes com os resultados do trabalho executado; e
  (e)   quaisquer exceções ou assuntos não usuais divulgados pelos auditores internos estão resolvidos adequadamente. 
• O tema dessa questão foi extraída da NBC TA 610:
  
  

  9. Para determinar se é provável que o trabalho dos auditores internos seja adequado para os fins da auditoria, o auditor independente deve avaliar:

  (a) a objetividade da função de auditoria interna; (Letra A)

  (b)a competência técnica dos auditores internos; (Letra B)

  (c) se é provável que o trabalho dos auditores internos seja realizado com o devido zelo profissional; (Letra D) e

  (d) se é provável que haja comunicação eficaz entre os auditores internos e o auditor independente (Letra E)
  
  A única letra não citada na referida norma é a C, gabarito da questão.

• Uso do trabalho dos especialistas . 
  
  

• o auditor independente poderá utilizar o trabalho da auditoria interna para modificar a natureza dos seus testes de auditoria. Na prática, é o seguinte: o auditor pretende confiar nos relatórios produzidos pela auditoria interna para reduzir os seus testes de auditoria. Para que isso seja possível, ou seja, para que o trabalho da auditoria interna seja relevante para auditoria externa, aquela deverá passar por uma avaliação do auditor externo:

  NBC TA 610, 15

  O auditor independente deve determinar se o trabalho da auditoria interna pode ser utilizado para os fins da auditoria, considerando o seguinte:

  (a) a extensão na qual a posição hierárquica da auditoria interna na organização e suas políticas e procedimentos propiciam objetividade dos auditores internos (ver itens A5 a A9);

  (b) o nível de competência da função de auditoria interna (ver itens A5 a A9); e

  (c) se a função de auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade 

  A utilização de especialistas é algo normal em auditoria, sempre que os assuntos evoluírem para temas além da contabilidade e auditoria e o julgamento profissional requer a utilização de especialista, o auditor deve utilizá-lo. Não é, portanto, um fator determinante, até porque a responsabilidade pelo relatório de auditoria será sempre do auditor, não há transferência de responsabilidade.

  Resposta C