11.6.1.1 – O
auditor independente deve considerar a relevância e seu relacionamento com os
riscos identificados durante o processo de auditoria.
11.6.1.2 – A
relevância depende da representatividade quantitativa ou qualitativa do item ou
da distorção em relação às demonstrações contábeis como um todo ou informação
sob análise. Uma informação é relevante se sua omissão ou distorção puder
influenciar a decisão dos usuários dessa informação no contexto das
demonstrações contábeis. Omissões e distorções são causadas por erros ou
fraudes, conforme definido na NBC T 11 – Normas de Auditoria Independente das demonstrações contábeis.
11.6.1.4 – Na
fase de planejamento, ao definir seu plano de auditoria, o auditor independente
deve estabelecer um nível de relevância aceitável para permitir a detecção de
distorções relevantes. Tanto o montante (aspecto quantitativo) como a natureza
(aspecto qualitativo)de possíveis
distorções devem ser considerados e documentados nos papéis de trabalho de
auditoria, para referência durante a execução e a conclusão dos trabalhos.
Fonte:http://www.portaldeauditoria.com.br/normascrc/normasbrasileirasdecontabilidade981.htm
O planejamento engloba:
1°) Definição da Estratégia Global;
--> As distorções, inclusive as omissões, SÃO CONSIDERADAS RELEVANTES se for razoável esperar que, individual ou conjuntamente, elas influenciem as decisões econômicas dos usuários tomadas com base nas demonstrações contábeis.
-------> Exemplo: Imagine o parâmetro 80/20 ----- Se você considerar que 20% dos lançamentos representam 80% da movimentação, estará se baseando em um nível de materialidade. Imagine que você trabalha numa empresa de engenharia, e que um contrato seja firmado. O fornecimento de um equipamento altamente tecnológico representa 30% do valor do contrato, quando que a contratação de internet banda larga para os engenheiros de campo e todas as compras de material de consumo representam 0,02% do contrato. O que é considerado relevante na auditoria contábil, em seu julgamento? Quais valores poderiam ter representatividade (relevância), caso fossem escriturados de maneira errada ou fraudulenta?
Dentro da elaboração/definição da estratégia global se encontra também a definição definição/fixação da materialidade (com base na relevância). O auditor deve detemrinar a materialidade para a execução da auditoria com o objetivo de avaliar os riscos de distorções relevantes e deteminar a natureza a época e a extenção de procedimentos adicionais. Materialidade significa o valor ou valores fixados pelo auditor (por seu julgamento profissional), inferiores ao considerado RELEVANTE para as demonstrações contábeis como um todo, para reduzir a um nível baixo a probabilidade de que as distorções afetem o resultado.
--> O auditor deve observar somente as normas de auditoria e as normas específicas relativas ao objeto a ser auditado, consideradas na avaliação da materialidade. Portanto, não deve considerar as normas as quais não são relacionadas ao objeto auditado.
2°) Elaboração do Plano de Auditoria (detalhamento dos trabalhos).
Portanto, conclui-se que na fase de planejamento, deve-se avaliar a "espinha dorsal" da auditoria e organizar as atividades de forma que seja analisado aquilo que seja relevante. O que não for relevante, não merece, a princípio, apreço por parte da equipe de auditoria.
Com relação a legalidade, estamos falando de planejamento, não se trata de "executar uma atividade com vícios de legalidade". É claro que devem ser observadas as normas aplicáveis, mas tão somente aquelas aplicáveis ao que for considerado na avaliação do objeto auditado.
Espero ter ajudado!
A materialidade (relevância) é definida na fase de planejamento.
NBC TA 320, 10
Ao estabelecer a estratégia global de auditoria, o auditor deve determinar a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo. Se, nas circunstâncias específicas da entidade, houver uma ou mais classes específicas de transações, saldos contábeis ou divulgação para as quais se poderia razoavelmente esperar que distorções de valores menores que a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo influenciem as decisões econômicas dos usuários tomadas com base nas demonstrações contábeis, o auditor deve determinar, também, o nível ou níveis de materialidade a serem aplicados a essas classes específicas de transações, saldos contábeis e divulgações.