Questão 126412

• Banca: ESAF
• Órgão: Prefeitura de Natal - RN
• Ano: 2008
• Provas: ESAF - 2008 - Prefeitura de Natal - RN - Auditor do Tesouro Municipal - Auditoria - Prova 2
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Documentação de Auditoria (Papéis de Trabalho); Documentos e Relatórios

A empresa Documental S.A., tendo como objetivo manter um arquivo completo sobre o seu processo de auditoria, exige do auditor que forneça cópia de todos os seus arquivos eletrônicos e papéis de trabalho elaborados durante a execução de seus serviços. Pode-se afi rmar que:

• A. a referida solicitação é pertinente, uma vez que a empresa também é responsável pela guarda e sigilo dos papéis de trabalho.
• B. a solicitação da empresa é indiferente, pois os papéis de trabalho são de acesso público, conforme determinado por resolução da Comissão de Valores Mobiliários.
• C. é indevida a solicitação, visto que a guarda e sigilo dos papéis são de responsabilidade do auditor.
• D. é permitido à empresa solicitar os papéis de trabalho, visto estar sujeita a questionamentos por parte dos acionistas ou de terceiros.
• E. a solicitação é irregular, já que em nenhuma hipótese os papéis de trabalho podem ser disponibilizados, seja para a empresa seja para qualquer usuário.

Gabarito: C

Comentários

• 11.1.3.2 – Os papéis de trabalho são de propriedade exclusiva do auditor, responsável por sua guarda e sigilo.
• A documentação do trabalho de auditoria (= papéis de trabalho) é de propriedade do auditor, e ele pode, a seu critério, disponibilizar partes ou trechos da documentação do trabalho aos clientes, desde que essa divulgação não prejudique a validade do trabalho realizado ou a independência da firma ou do seu pessoal.
  
  Ou seja, a disponibilização da documentação é uma liberalidade do auditor, a empresa auditada não pode exigir seu fornecimento.
  
  Assim, as assertativas "A", "B" e "D" estão erradas, pois a exigência da empresa foi indevida.
  
  Já a assertativa "E" está errada ao afirmar que em nenhuma hipótese os papéis de tabalho podem ser disponibilizados, pois o auditor pode, a seu critério, disponibilizá-lo à empresa auditada ou até mesmo a terceiros, desde que tiver autorização expressa da entidade ou houver obrigação legal.

• Como fica essa questão já que a NBC T 11 foi revogada  pela NBC TA 230 e nesta nada fala sobre a confidencialidade da documentação de auditoria?

• Letra C.

   

  Comentários:

   

  A documentação de auditoria não é propriedade da empresa, e sim do auditor, que pode disponibilizar cópias à entidade

  auditada, a seu critério.

  No caso apresentado na questão, a empresa auditada não pode exigir do auditor o fornecimento da documentação de

  auditoria. Ainda que solicite, a disponibilização somente será realizada se o auditor entender que não haverá prejuízo

  de qualquer ordem.

   

  Assim, a única alternativa que atende ao pedido é a de letra C.

   

  Gabarito: C

   

  Prof. Claudenir Brito