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Macete:
Mantidos até o vencimento - calcula pela taxa
Disponível para negociação Imediata - é o valor justo.
Gab. A
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Os títulos destinados à negociação devem ter ajuste ao valor justo no resultado do exercício.
Vamos aos lançamentos:
Reconhecimento dos juros ( 2% x R$50.000 = 1.000)
D - Titulo Disponível para Negociação Imediata - 1.000
C - Receita Financeira - 1.000
Valor Justo 51.400 ( valor justo) - 51.000 (valor atual com os juros) = 400
D - Titulo Disponível para Negociação Imediata 400
C - Resultado - Valorização de ativos 400
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Art. 183. No balanço, os elementos do ativo serão avaliados segundo os seguintes critérios:
I - as aplicações em instrumentos financeiros, inclusive derivativos, e em direitos e títulos de créditos, classificados no ativo circulante ou no realizável a longo prazo:
a) pelo seu valor justo, quando se tratar de aplicações destinadas à negociação ou disponíveis para venda;
Logo, o ativo financeiro "disponível para negociação imediata" deve ser apresentada no balanço pelo seu valor justo, qual seja R$ 51.400,00. Na DRE demonstra-se a receita financeira de R$ 1.400,00.
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Os R$ 400,00 relativos à diferença entre o valor justo e o valor contábil não deveriam ser reconhecido como Ajuste de Avaliação Patrimonial, no PL?
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Quando o título é Destinado à Negociação, a conta correta é Receita de Ajuste a Valor Justo , é uma conta de Resultado
Quando o titulo é Disponível para venda , a conta correta é Ajuste de Avaliação Patrimonial , conta de PL
Pelo menos, foi o que o Silvio Sande disse. Não achei a base legal ainda...
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ARMADILHAS DA FCC:
ANGEL SILVA, a diferença entre o valor justo e o valor contábil é evidenciado no RESULTADO mesmo... o EXAMINADOR quis e conseguiu confundir os desatentos, ele trocou o DESTINADO para DISPONIVEL , na questão ele colocou " DISPONIVEL PARA NEGOCIAÇÃO IMEDIATA" que é o mesmo que " DESTINADO PARA NEGOCIAÇÃO IMEDIATA". Se atente para o tipo do instrumento financeiro que a questão solicita.
DICA:
Mantidos até o vencimento -> NÃO É AFETADO PELO VALOR JUSTO. É REGISTRADO PELO VALOR ORIGINAL.
Disponível para venda futura -> É AFETADO PELO VALOR JUSTO. JUROS VÃO PARA O PL (Conta Ajuste de Avaliação Patrimonial)
Destinados para venda imediata -> É AFETADO PELO VALOR JUSTO. JUROS VÃO PARA RESULTADO.
RESOLUÇÃO:
Quando da aquisição do ativo financeiro em 31/03/2014:
D – Ativos Financeiros Mantidos para Negociação
C – Disponibilidades ou “Obrigação” R$ 50.000,00
Juros correspondentes ao mês de abril:
R$ 50.000,00 x (1 + 0,02)1 = R$ 51.000,00
Logo, há uma receita financeira de R$ 1.000,00 a ser reconhecida no resultado de abril.
Pelo reconhecimento do resultado financeiro em 30/04/2014:
D – Ativos Financeiros Mantidos para Negociação
C – Receitas Financeiras R$ 1.000,0
Quando do reconhecimento a valor justo em 30/04/2014:
D – Ativos Financeiros Mantidos para Negociação
C – Receitas de Valorização de Ativos Financeiros R$ 400,00
Após os registros terem sido efetuados, temos:
Ativos Financeiros Mantidos para Negociação: R$ 51.400,00
Resultado reconhecido: R$ 1.000,00 + R$ 400,00 = R$ 1.400,00
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Classificações dos instrumentos financeiros: CPC'S 14,38,39,40 E OCPC 03
- Disponíveis para venda: Avaliado a Valor justo e Contrapartida em Ajuste de Avaliação Patrimonial;
- Destinados à negociação imediata: Avaliado a Valor justo e Contrapartida em Receita Financeira;
- Mantidos até o vencimento: Avaliado a Valor de custo ou de aquisição e Contrapartida em Receita Financeira;