ESQUEMA - RISCO
DE AMOSTRAGEM
> Em
Testes de Controle (DE OBSERVÂNCIA):
1)
Concluir que os controles são menos eficazes do que o são - Risco de
Subavaliação da Confiabilidade (Afeta a EFICIÊNCIA)
2)
Concluir que os controles são mais eficazes do que realmente são - Risco de
Superavaliação da Confiabilidade (Afeta a EFICÁCIA)
O AUDITOR TEM UMA “VISÃO BOA” QUANDO A SITUAÇÃO É “RUIM” = SUPERAVALIAÇÃO
O AUDITOR TEM UMA “VISÃO RUIM” QUANDO A SITUAÇÃO É “BOA” = SUBAVALIAÇÃO
> Em
Testes Substantivos (de detalhes)
1)
Concluir que o saldo está errado, mas efetivamente, não está ou que existe distorção relevante quando,
em verdade, ela não existe - Risco de Rejeição Incorreta (Afeta a EFICIÊNCIA)
2)
Concluir que o saldo está correto, mas efetivamente, está errado ou que não
existe distorção relevante quando, em verdade, existe. - Risco de Aceitação
Incorreta (Afeta a EFICÁCIA)
VAMOS À ANÁLISE DAS ASSERTIVAS:
a) Testes substantivos = risco de rejeição incorreta e de aceitação incorreta
b) Testes de observância (controle) = risco de subavaliação da confiabilidade e de superavaliação da confiabilidade.
c) Risco de subavaliação da confiabilidade e o risco de rejeição incorreta afetam a EFICIÊNCIA da auditoria.
d) Risco de superavaliação da confiabilidade e o risco de aceitação incorreta afetam a EFICÁCIA da auditoria.
(Na verdade os conceitos entre "a" e "b" estão trocados, assim como em "c" e "d")
e) CORRETA.
Norma fonte: NBC TA 530.
Gabarito E
- Como os testes substântivos visam à obtenção de evidência quanto à validade dos dados produzidos, fica notório que
há risco de aceitação ou rejeição incorreta desses dados, e, como os testes de observância de que os controles internos estão em
efetivo funcionamento, há risco de superavaliação ou subavaliação da confiablidade.
- Rejeição afeta a eficiência, ao passo que a aceitação afeta a eficácia