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Gab. B
O valor do meu encargo é o resultado obtido com a venda - custos de transação x taxa de custo.
logo,
9.500.000 - 150.000 = 9.350.000 x 12,6855% = 1.186.094,25
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Reconhecimento Inicial da emissão de debentures:
D-Caixa - 9.350,0
D-Custo na emissão de debêntures(Ret. Passivo)-150,0
C- Deságio na emissão de debêntures(Ret. Passivo)-500,0
C-Debentures a resgatar(ajustada a Valor Presente)-10.000,0
Base de cálculo do juros efetivos = Valor total do passivo atual = 9.350,0
Valor do juros do 1º período = 0.126855* 9350,0 = 1.186,1
D-Despesa de juros-1.186,1
C-Caixa
Agora é necessário saber a parcela que foi amortizada, conforme o método do sistema frances(prestação constante): P = A1 + J1
A1 = 2.637,9
- 1.186,1 = 1.451,8
Saldo do passivo ao final do 1º período = 9350,0 - 1451,8 = 7898,2
Letra b)
http://www.forumconcurseiros.com/forum/forum/disciplinas/contabilidade/26530-d%C3%BAvida-des%C3%81gio-na-emiss%C3%A3o-de-deb%C3%AAntures
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Prezados,
Se alguém conseguir ver pq o raciocínio abaixo está errado, por favor me informem.
CPC 08 - Encargos Financeiros são somas das despesas, dos custos de transação, prêmios, descontos, ágios, deságios, a qual representa a diferença entre os valores recebidos e os valores pagos ou a pagar a terceiros
Segundo o Fipecafi 2010, os encargos devem ser apropriados em função do prazo da operação (também consoante com o regime de competência)
D-Caixa 9.350.000
C-Debentures a pagar 2.637.974,81 x 5 = 13.189.874,05
D-Encargos a transcorrer (Ret. Passivo) 13.189.874,05 -9.350.000 = 3.839.874,05
apropriando-se pelo prazo da operação: 3.839.874,05/5 = 767.974,81 ao ano = valor apropriado em 2014.
???
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PRONUNCIAMENTO TÉCNICO CPC 08 (R1)
Encargos financeiros são a soma das despesas financeiras, dos custos de transação, prêmios, descontos, ágios, deságios e assemelhados, a qual representa a diferença entre os valores recebidos e os valores pagos (ou a pagar) a terceiros.
Contabilização da captação de recursos de terceiros
11. O registro do montante inicial dos recursos captados de terceiros, classificáveis no passivo exigível, deve corresponder ao seu valor justo líquido dos custos de transação diretamente atribuíveis à emissão do passivo financeiro.
13. Os custos de transação incorridos na captação de recursos por meio da contratação de instrumento de dívida ( títulos de dívida tais como debêntures) devem ser contabilizados como redução do valor justo inicialmente reconhecido do instrumento financeiro emitido, para evidenciação do valor líquido recebido.
D:Caixa (pela captação líquida).................................9.350
D:Deságio na emissão de debêntures(Ret. Passivo).......500
D:Custos a amortizar (redutor do passivo).................150
C:Empréstimos e financiamentos ........................... 10.000
Veja que a taxa de juro saiu de 10% para 12,6855%. Pois, é necessário levar em consideração o encargo financeiro e deságio.
Empréstimos e financiamentos.......................10.000
(-) Deságio a a amortizar................................ 500
(-) Custos a amortizar .....................................150
(=) Passivo líq................................................9.350
12. Os encargos financeiros incorridos na captação de recursos junto a terceiros devem ser apropriados ao resultado em função da fluência do prazo, pelo custo amortizado usando o método dos juros efetivos.
17. Os custos de transação de captação não efetivada devem ser reconhecidos como despesa no resultado do período em que se frustrar essa captação.
Valor encargo= (vr nominal debênture - deságio - custos de transação) x TIR (taxa efetiva).
Valor encargo=10000-500 - 150 = 9.350 x 12,6855% = 1.186.094,25 em milhares
PARCELA AMORT.=2.637.974,81-1.186.094,25=1.451.880,56
D: Enc. financ.(DRE).............1.186.094,25
D: Passivo...........................1.451.880,56
C: Cx...................................2.637.974,81
Correspondendo ao valor fixado no contrato do empréstimo dado pelo exercício: R$ 2.637.974,81
Para quem ficou com dúvida, o CPC 8 traz vários exemplos na sua parte final.
gab. b
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lembrando que não há deságio na emissão de ações !!!!
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Encargos => juros efetivos 12,6855% a.a.
---> Juros 10% + Custos de Transação a Amortizar 2,6855%
Base de Cálculo
Valor Efetivo das debêntures transacionadas = 9.500.000 - 150.000
BC = 9.350.000
Encargos do ano = BC x juros efetivos = 9.350.000 x 0,126855 = 1.186.094,25
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Perceba que houve a emissão das debêntures no valor de R$ 10 milhões. No entanto, por condições econômicas a entidade obteve um valor inferior ao da emissão. Trata-se do deságio, de R$ 500.000,00. Essa diferença entre o valor nominal e o valor captado deve ser contabilizada como conta retificadora do passivo, cuja apropriação ao resultado será realizada ao longo do tempo (prazo das debêntures).
Os custos de transação incorridos na captação de recursos por meio da contratação de instrumento de dívida (empréstimos, financiamentos ou títulos de dívida tais como debêntures, notas comerciais ou outros valores mobiliários) devem ser contabilizados como redução do valor justo inicialmente reconhecido do instrumento financeiro emitido, para evidenciação do valor líquido recebido.
Então o valor a ser contabilizado na conta “Caixa e Equivalentes de Caixa” é o de Captação Líquida, qual seja:
Valor de Captação Líquido = Valor de Emissão + Deságio – Custos de transação
Valor de Captação Líquido = R$ 10.000.000 - R$ 500.000 – R$ 150.000 = R$ 9.350.000
Então o registro contábil no momento da captação dos recursos será:
D – Caixa R$ 9.350.000,00 (pela Captação Líquida)
D – Custos a Amortizar R$ 150.000,00 (Retificadora do Passivo)
D – Deságio a Amortizar R$ 500.000,00 (Retificadora do Passivo)
C – Debentures a Pagar R$ 10.000.000,00 (Passivo)
O valor do encargo financeiro anual será calculado multiplicando o valor da captação líquida pela taxa efetiva de juros, de 12,6855%.
Encargos Financeiros = Valor de Captação Líquido x Taxa Efetiva
Encargos Financeiros = R$ 9.350.000 x 12,6855% = R$ 1.186.094,25
Assim, correta a alternativa B.