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1) Valor Contábil = PL X % participação da investidora
Valor Contábil = 36.000.000,00 X 60% = R$ 21.600.000,00
2) Cálculo da Mais Valia: Valor justo dos ativos líquidos (-) valor contábil
Mais Valia = (45.000.000 X 60%) – 21.600.000,00
Mais Valia = 27.000.000 – 21.600.000,00 = R$ 5.400.000,00
3) Cálculo do Goodwill: valor pago pelo investimento - valor justo do ativo líquido:
Goodwill: 33.000.000,00 - 27.000.000 = R$ 6.000.000,00
D – Investimento Cia Montanhosa 21.600.000,00
D – Investimento Cia Montanhosa – Mais Valia 5.400.000,00
D – Investimento Cia Montanhosa – Goodwill 6.000.000,00
C – Caixa/bancos 33.000.000,00
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O valor do Investimento no BP é aquele pelo qual a Cia Investidora comprou, ou seja, 33.000.00.
Já o que será registrado como Ativo intangível (Goodwill), é o valor pago deduzido do percentual de participação do valor justo, ou seja, 33.000.000 - (45.000.000 X 60%) = 6.000.000.
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No intangível serão lançadas todas as aplicações em conhecimento técnico (investimentos na formação dos participantes da empresa, bolsas de estudos, etc.). Lançamos também o valor referente ao goodwill (fundo de comércio) adquirido junto a terceiros.
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Mais Valia: 27.000.000 - 21.600.000
Mais Valia: 5.400.000
Goodwill: 33.000.000 - 27.000.000 = 6.000.000 (vai para o intangível/consolidado)
Valor Contábil do Investimento ____________R$ 21.600.000
(+) Mais-Valia _________________________R$ 5.400.000
(+) Goodwil ___________________________R$ 6.000.0000
_________________________________________________________________
TOTAL: R$ 33.000.000
“Quem quiser ser o primeiro aprenda, primeiro, a servir o seu irmão” Mateus 20:26
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Errei por acreditar que ágio por mais -valia e ágio (goodwill) iriam para o Intangível na DC consolidada. Fica a lição.
Apesar de não ter encontrado nada falando que a mais-valia tem que ficar no Investimento na DC consolidada, acho que esses trechos do CPC de aula do Qconcuros podem ajudar :
"O Goodwill deve ser registrado como Intangível nos demonstrativos consolidados e nos demonstrativos individuais no Ativo não circulante como Investimento."
Não menciona a mais-valia, então deixa ela no próprio Investimento.
Aula do site:
"O CPC, se refere ao ágio, como se reportando exclusivamente ao “ágio por expectativa de rentabilidade futura" (goodwill), também chamado de ágio por fundo de comércio;
o ágio por mais-valia de ativos líquidos é referendado apenas nos CPC’s como mais-valia de ativos líquidos (sem a expressão ágio), apesar de,essencialmente, essa “mais-valia” também ser uma espécie de ágio, visto que carrega o sentido original dessa expressão que é o “algo pago a mais” por alguma razão que se possa justificar economicamente."
Vamo que vamo.
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Bom, o que embananou a minha cabeça nessa questão foi que quando vi as opções elas pareciam indicar que o Goodwill iria ser contabilizado duas vezes, uma como investimento e outra como intangível, mas esqueci que o intangível é um subgrupo do investimento.
(Lei nº 6.404/1976, art. 179)
As contas do Ativo são assim classificadas:
b) no Ativo Não Circulante:
b.2) em Investimentos:
b.2.1) as participações permanentes no capital social de outras sociedades, ou seja, o investimento feito pela empresa ao tornar-se sócia de outra pessoa jurídica; e
...
b.4) no Intangível - os direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia ou exercidos com essa finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido.
Assim, o valor do intangível é parte do valor do inverstimento. Se alguém teve a mesma dúvida, espero ter ajudado.
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Em demonstração consolidada NÃO ENTRA MAIS VALIA
V. pg --- 33.000 (60%)
V. Pat. --- 36.000 (21.600 = 60%)
V. Justo --- 45.000 (27.000 = 60%)
Goodwill = v. pg - v. justo
= 33.000 - 27.000
= 6.000
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O valor a ser reconhecido no grupo Investimentos é o valor pago pelas ações, de R$ 33 milhões. Apenas com isso ficaríamos entre as alternativas C e D. Parte deste preço de aquisição é composto pelo ágio mais-valia e parte pelo goodwill (ágio pago por expectativa de rentabilidade futura). Para calcular tais valores basta comparar o preço pago com o valor justo líquido dos ativos e passivos identificáveis e o valor do Patrimônio Líquido da Cia. Montanhosa, veja:
Destaca-se que o Goodwill é classificado no balanço individual da Cia. Investidora no grupo Investimentos. Já no Balanço Consolidado é reclassificado para o grupo Intangível.
Assim, correta a alternativa B.
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Júlio Cardozo, Luciano Rosa: O valor inicial do Investimento é o Valor Pago ou o Valor Justo, dos dois o maior.
Valor Pago = $ 33.000.000
Valor Justo = $ 45.000.000 x 60% = $27.000.000
Assim, o valor do Investimento é de $ 33.000.000. Já podemos eliminar as alternativas A, D e E.
O valor do Intangível no Balanço Consolidado é o Goodwill. No Balanço Individual, o Goodwill fica em Investimento. No balanço consolidado, é reclassificado para o Ativo Intangível.
Goodwill = Valor Pago $33.000.000 – Valor Justo $27.000.000
Goodwill = $6.000.000
A contabilização inicial fica assim:
D - Investimento: 33.000.000, dividido em
Valor patrimonial 19.800.000
Mais Valia 7.200.000
Goodwill 6.000.000
C – Caixa/Bancos 33.000.000
No Balanço Consolidado, a Mais Valia fica junto com os ativos que a originaram. E o Goodwill vai para o Intangível.
O gabarito é letra b.
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Prestar atenção:
O valor a ser reconhecido no grupo Investimentos é o Valor Pago ou o Valor Justo, dos dois o maior.
No Balanço Individual: Goodwill e Mais Valia fica no grupo Investimentos.
No Balanço Consolidado: Goodwill vai para o grupo Intangível e Mais Valia fica no grupo Investimentos.