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Despesa Financeira:
(+) 215.000.000,00 --> Valor de venda
(-) (552.890,20) --> Gastos Incorridos
(=) 214.447.109,80
(x) 9% --> Juros Efetivos
(=) 19.300.239,88 --> Despesa Financeira
Saldo no BP:
(+) 215.000.000,00 --> Valor de venda
(+) 19.300.239,88 --> Despesa Financeira
(=) 234.300.239,88
(-) (552.890,20) --> Gastos Incorridos
(=) 233.747.349,68
(-) (23.491.924,95) --> Parcelas Anuais
(=) 210.255.424,73 --> saldo no Balanço Patrimonial
Gab. Letra D
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Reconhecimento Inicial da emissão de debentures:
D-Caixa - 214.447,1
D-Custo na emissão de debêntures(Ret. Passivo)-552,890
C-Debentures a resgatar(ajustada a Valor Presente)-200.000
C- Prêmio na emissão de debêntures(Passivo)-15.000
Base de cálculo do juros efetivos = Valor total do passivo atual = 214.447,1
Valor do juros do 1º período = 0.09* 214.447,1 = 19.300,2
D-Despesa de juros-19.300,2
C-Caixa
Agora é necessário saber a parcela que foi amortizada, conforme o método do sistema frances(prestação constante): P = A1 + J1
A1 = 23.491,9
- 19.300,2 = 4.191,7
Saldo do passivo ao final do 1º período = 214.447,1 - 4.191,7 = 210.255,4
Letra d)
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Valor Justo inicialmente reconhecido: 200.000.000,00
Custos de Transação (para emissão de deb.) : R$ 552.890,20
Prêmio na emissão de debêntures: 15.000.000,00
Pagamentos: parcelas iguais e anuais de R$ 23.491.924,95.
Taxa de custo efetivo da emissão foi 9% ao ano.
O lançamento inicial da emissão das debêntures fica assim:
D - Caixa -------------------------------------------214.447.109,80 (200.000.000+Prêmio-C.Trans.)
D - Custos a amortizar (ret. do passivo)------------552.890,20
C - Debêntures a resgatar (passivo) ----------------200.000.000,00
C – Prêmio a apropriar (passivo)----------------------15.000.000,00
Então a conta de Debêntures a resgatar vai ficar com o saldo líquido de 214.447.109,80 e os custos de transação serão apropriados no resultado pelo regime de competência.
Cálculo dos encargos financeiros:
Multiplica a taxa efetiva de juros pelo valor líquido das debêntures: 214.447.109,80 x 9 % = 19.300.239,88.
Saldo BP = Valor Líquido das Debentures + Encargos Financeiros - Pagamentos Efetuados
Saldo BP = 214.447.109,80 + 19.300.239,88 – 23.491.924,95
Saldo BP = 210.255.424,73
gab: D.
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Dica pra resolver: depois de calcular os encargos financeiros, vendo a resposta ficaríamos entre B e D. A partir desse ponto podemos arredondar sem medo: ao invés de calcularmos com todos os dígitos, é mais fácil pegar a parcela (23500) tirar os juros (19300) iria dar = 4200. Tira 4200 do saldo (214400) e daria 210200.
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Caso vocês estejam fazendo uma prova e ouvirem um palavrão, sou eu após descobrir que estava fazendo as contas considerando o valor da parcela como 23.941.924,95. Preciso descobrir logo o santo padroeiro dos concurseiros afobados e distraídos. Meu Deus!!! Como eu erro nas contas por transcrição errada dos valores.
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Modelo pra este tipo de questão
1º) Ache o valor de captação líquida (VCL = Captação bruta - Custos de transação)
2°) Ache os encargos financeiros (Encargos = VCL x Taxa efetiva)
3°) Daí, você encontra o valor no BP (Valor no BP = VCL + Encargos - Parcelas pagas no ano)
Valor de Captação líquida = 215.000.000 - 552.890,20
VCL = 214.447.109,80
Encargos = VCL x Taxa de custo efetivo
= 214.447.109,80 x 0,09
= 19.300.239,88
BP = VCL + Encargos - Parcela paga
= 214.447.109,80 + 19.300.239,88 - 23.491.924,95
= 210.255.424,73
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Os custos de transação incorridos na captação de recursos por meio da contratação de instrumento de dívida (empréstimos, financiamentos ou títulos de dívida tais como debêntures, notas comerciais ou outros valores mobiliários) devem ser contabilizados como redução do valor justo inicialmente reconhecido do instrumento financeiro emitido, para evidenciação do valor líquido recebido.
Então o valor a ser contabilizado na conta “Caixa e Equivalentes de Caixa” é o de Captação Líquida, qual seja:
Valor de Captação Líquido = Valor de Emissão + Prêmio - Custos de Transação
Valor de Captação Líquido = R$ 200 milhões + R$ 15 milhões - R$ 552.890,20 = R$ 214.447.109,80
Então o registro contábil no momento da captação dos recursos será:
D – Caixa R$ 214.447.109,80 (pela Captação Líquida)
D – Custos a Amortizar R$ 552.890,20 (Retificadora do Passivo)
C – Debentures a Pagar R$ 200.000.000,00 (Passivo)
C – Prêmios a Amortizar R$ 15.000.000,00 (Passivo)
O valor dos encargos financeiros será calculado multiplicando o valor da captação líquida pela taxa efetiva de juros, de 9%.
Encargos Financeiros = Valor de Captação Líquido x Taxa Efetiva
Encargos Financeiros = R$ 214.447.109,80 x 9% = R$ 19.300.239,88
O saldo líquido apresentado no balanço patrimonial, em 31/12/2014, para as debêntures emitidas será igual ao valor de captação líquida adicionado dos encargos financeiros, deduzida da primeira parcela anual. Assim:
Saldo do Empréstimo = Valor de Captação Líquido + Encargos Financeiros - Pagamentos
Saldo do Empréstimo = R$ 214.447.109,80 + R$ 19.300.239,88 - R$ 23.491.924,95 = R$ 210.255.424,73
Assim, correta a alternativa D.