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GABARITO: A
Segue resolução conforme as normas do
CPC, de um jeito bem detalhado:
Valor do
investimento= valor do PL x % de
participação
55.000.000 x 70%= 38.500.000
OBS. o
valor que se reconhece em investimentos não é o pago (40 milhões), mas sim a %
do PL comprado da investida (55.000.000 x 0,7 = 38.500.000)
Ágio
Mais valia=
% da participação x (valor justo–
valor contábil)
=
0,7 x (60.000.000 – 55.000.000)
=
0,7 x 5.000.000
=
3.500.000
Goodwill= Valor Pago – (PL valor justo x % participação)
=
40.000.000 – (60.000.000 x 70%)
=
40.000.000 - 42.000.000
=
2.000.000 (Ganho por Compra mais Vantajosa) a empresa pagou menos do que o valor justo, por isso ela teve um ganho
por compra mais vantajosa, não pagando goodwill.
Lançamento da
compra:
D
– Investimentos .........................................................38.500.000 investimento=
42.000.000
D
– Investimento - Ágio Mais-Valia ............................... 3.500.000
C
– Caixa ........................................................................40.000.000
C
– Ganho por Compra Vantajosa................................. 2.000.000
Resultado
de Equivalência Patrimonial =
3.000.000
+ 200.000
- 400.000
2.800.000
X 70%
1.960.000
LOGO:
42.000.000 + 1.960.000=> 43.960.000 Este
é o valor registrado no balanço ref. investimentos.
AGORA,
COMO CHEGOU A ESSE RESULTADO NA DRE EU AINDA NÃO DESCOBRI. ALGUÉM ME AJUDA??
Bons
estudos!!
FONTE: Contabilidade avançada, 2015, Ricardo Ferreira.
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Acho que é assim a contabilização dos resultados.
Temos 2 itens:
a) Credito de 2.000.000,00 (Ganho por compra vantajosa) que vai para uma conta de resultado.
b) Credito de 2.100.000,00 ( LLE de 2013 3.000.000,00 x 0,7 = 2.100.000,00)
Isso ocorre pois a conta de dividendos não é reconhecida como receita, mas como redução do valor do investimento.E a conta ajuste de avaliação patrimonial (aqui eu não tenho certeza) também segue o mesmo caminho.
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quanto ao dividendo propostos, alguém explica o porquê de não deduzir? seria em função de não ser "a pagar"?
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Resolução da questão no link abaixo:
http://www.exponencialconcursos.com.br/questao-bem-inteligente-da-fcc-sobre-investimentos-pelo-metodo-de-equivalencia-patrimonial/
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Valor contabilizado na DRE:
Ganho por compra vantajosa ....................... 2.000.000
+ Receita de Equivalência Patrimonial ............ 2.100.000 = (70% x 3.000.000)
= Valor reconhecido na DRE ........................ 4.100.000
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Segue o link de uma excelente resolução:
http://www.exponencialconcursos.com.br/wp-content/uploads/2016/03/Quest%C3%A3o-bem-inteligente-da-FCC-sobre-Investimentos-pelo-M%C3%A9todo-de-Equival%C3%AAncia-Patrimonial-Prof.-Feliphe-Ara%C3%BAjo.pdf
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A % do ajuste de avaliação patrimonial é debitada aumentando o investimento, porém o credito se dá diretamente no Pl da investidora em outros resultados abragentes, não transitando pelo resultado.
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Simples assim.
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MAIS VALIA = VALOR JUSTO - VALOR PARTICIPAÇÃO COM BASE NO PL
MAIS VALIA = 42.000.000 - 38.500.000
MAIS VALIA = 3.500.000 (NÃO IMPACTA A DRE)
GOODWILL = VALOR AQUISIÇÃO - VALOR JUSTO
NESTE CASO, SERÁ COMPRA VANTAJOSA AO INVÉS DE GOODWILL PORQUE A COMPRA FOI A MENOR DO QUE O VALOR JUSTO. ASSIM, O VALOR SERÁ CONTABILIZADO DIRETAMENTE NO RESULTADO.
COMPRA VANTAJOSA = VALOR JUSTO - VALOR AQUISIÇÃO
COMPRA VANTAJOSA = 2.000.000 (IMPACTA a DRE)
LUCRO LÍQUIDO = 3.000.000 * 70% = 2.100.000 (IMPACTA a DRE) + (AUMENTA O VALOR DO INVESTIMENTO)
DIVIDENDOS PAGOS = 400.000 * 70% = 280.000 (NÃO IMPACTA A DRE) + (DIMINUI O VALOR DO INVESTIMENTO)
AJUSTE DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL = 200.000 * 70% = 140.000 (NÃO IMPACTA A DRE) + (AUMENTA O VALOR DO INVESTIMENTO)
COMPILANDO OS DADOS:
INVESTIMENTOS = 38.500.000 + 3.500.000 +2.100.000-280.000+140.000 = 43.960.000
obs.: o mais valia (3.500.000) será eliminado na consolidação dos balanços. Como o enunciado está citando que se trata de Balanço Individual, este valor compõe o Investimento. Se tivéssemos o Goodwill, no caso do balanço individual, seria considerado no grupo de Investimentos, porém no balanço consolidado ficaria no Ativo Intangível.
DRE = 2.000.000 (Compra vantajosa) + 2.100.000 = 4.100.000
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Questão interessante, força-nos a raciocinar muito.
Mais-Valia: 42.000.000 - 38.500.000 = 3.500.000
Compra Vantajosa: 42.000.000 - 40.000.000 = 2.000.000
Obs: o goodwil não entra na contabilização, pois a empresa pagou menos que o valor justo e obteve um ganho.
Valor Contábil do Investimento _____________R$ 38.500.000
(+) Mais-Valia __________________________R$ 3.500.000
(+) Lucro Líquido% particip. _______________R$ 2.100.000
(+) Ajuste de avaliação %particip. __________R$ 140.000
(-) Dividendos extraordinários _____________(R$ 280.000)
___________________________________________________________
TOTAL: 43.960.000
Obs: os dividendos propostos de R$ 1.000.000 não entram na contabilização pois vão figurar no patrimônio líquido até a distribuição, quando serão transportados para o passivo, isso ocorre após a aprovação pela assembléia.
Ganho por Equivalência Patrimonial
(+) Lucro Líquido% particip. _______________R$ 2.100.000
(+) Ganho por compra vantajosa ___________R$ 2.000.000
_____________________________________________________________
TOTAL: R$ 4.100.000
“Quem quiser ser o primeiro aprenda, primeiro, a servir o seu irmão” Mateus 20:26
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No mínimo uns 10 minutos pra resolver essa questão, rsrs.
GABARITO A (Vide comentário abaixo, do Thiago Gonçalves)
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Quando a banca lhe bate mas você gosta é assim! Aprendendo pra não errar mais :)
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Vamos aos lançamentos da Panela Funda S. A.
AQUISIÇÃO 70%:
D - INVESTIMENTOS R$ 38.500.000,00 (PL FRIGIDEIRA S.A. x 70%)
D - INVESTIMENTOS (ÁGIO + VALIA) R$ 3.500.000,00 (VALOR JUSTO - VALOR PL FRIGIDEIRA S.A.)
C - BCM / CAIXA R$ 40.000.000,00 (VALOR PAGO PELOS 70%)
C - COMPRA VANTAJOSA (DRE) R$ 2.000.000,00 (DIFERENÇA ENTRE O VALOR PAGO E O VALOR JUSTO)
MEP (participação 70% no PL da Frigideira S.A.):
D - INVESTIMENTOS R$ 2.100.000,00 (LUCRO LÍQUIDO 3.000.000,00 x 70%)
C - REP (DRE) R$ 2.100.000,00 (RECEITA RESULTADO EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL)
D - INVESTIMENTO R$ 140.000,00
C - AAP (PL) R$ 140.000,00 (AJUSTE DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL 200.000,00 x 70%)
PAGAMENTO DE DIVIDENDOS EXTRAORDINÁRIOS:
D - BCM R$ 280.000,00
C - INVESTIMENTOS R$ 280.000,00
AZUL = VALORES RECONHECIDOS CONTA INVESTIMENTO - R$ 43.960.000,00
VERMELHO = VALORES RECONHECIDOS NO RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE) - R$ 4.100.000,00
GABARITO LETRA A
Abs.
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V. pg --- 40.000
V. Pat. --- 55.000 (38.500 = 70%)
V. Justo --- 60.000 (42.000 = 70%)
Mais Valia = V.j - Vp
= 42.000 - 38.500
= 3.500
Goodwill = v.pg - v. j
= 40.000 - 42.000
= (2.000) --> compra vantajosa
Lançamento:
D - Investimento --- 38.500
D - Mais Valia --- 3.500
C - Compra Vantajosa (Receita) --- 2.000
C - Caixa --- 40.000
LLE --- 3.000
AAP --- 200
Pg. Dividendos Extraordinários --- (400)
= 2.800 x 70%
= 1.960
==> 42.000 + 1.960
= 43.960
Resultado
Compra vantajosa --- 2.000
Resultado EP --- 2.100
= 4.100
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BP
42.000.000 (60.000.000 X 70%) 2.100.000 (3.000.000 x 70%) --> Lucro liquido
2.100.000 (3.000.000 x 70%) 2.000.000 (42.000.000 - 40.000.00) --> ganho compra vantajosa
140.000 (200.000 x 70%) = 4.100.000 valor reconhecido da DRE
(280.000) (400.000 x 70%)
= 43.960.000 valor reconhecido no BP