Gabarito Letra A
Ágio Mais valia = % da participação x
(valor justo– valor contábil)
= 0,4 x
(120.000 – 100.000)
= 0,4 x
20.000
= 8.000
Goodwill = Valor Pago – (% da participação x
PL valor justo)
= 43.000 – (0,4 x 120.000)
= -5.000 (Ganho por Compra mais Vantajosa)
Lançamento
da compra:
D –
investimento Participação.....................................40.000 (ANC inv) (= 0,4 x 100.000 *PL da investida*)
D – investimento Ágio
Mais-Valia ................................8.000 (ANC inv)
C – Caixa
..............................................................43.000 (AC)
C – Ganho
por Compra Vantajosa............................ 5.000 (Resultado - Receita)
Não concordo com o gabarito da questão. Como é que a empresa vai pagar R$ 43.000,00 e registrar R$ 48.000,00 em investimentos (BP) e R$ 5.000,00 de lucro (Resultado)? Não faz sentido reconhecer um lucro por uma avaliação que ainda não foi reconhecida pela contabilidade da entidade investida.
Já vi algumas questões sobre esse tema e, em todas elas, o registro na conta INVESTIMENTOS deve ser o mesmo que o valor pago por ele, ou seja:
D- Investimentos 43.000,00
C- Caixa 43.000,00
Pode-se até dividir dentro da conta investimentos o que foi de investimento (pelo PL contábil) e o que foi investimento (pela mais valia-, ou goodwill-considerando o PL a valor justo), exemplo:
D-Investimentos - 40.000,00
D-Investimentos (mais valia) - 3.000,00
C-Caixa 43.000,00
Agora reconhecer um ganho na INVESTIDORA sobre um valor justo que a contabilidade da INVESTIDA não registrou, é gerar RECEITA que não teve fato gerador.
Voltando à questão, se dissesse que no ano seguinte da aquisição, a INVESTIDA tivesse realizado um AJUSTE DO PL (referente a esse valor justo a maior), aí sim, poderia-se contabilizar na INVESTIDORA:
D- Investimento (subconta qualquer) R$ 5.000
C- Receita (referente a nova avaliação) R$ 5.000
Alguém sabe onde está na 6.404 ou nos CPCs a forma de contabilização considerado pela FCC, no caso desta questão??!!
Mundial S.A--40%---------------------------> transnacional S.A R$ 120.000.000,00 x 40%=48.000.000,00
goodwill=valor.pago -valor justo
mais valia=valor justo-valor contábil
D-investimento PS------------------------------ 40.000.000,00 mais valia---------------------------------------8.000.000,00
Na aquisição deve-se contabilizar o valor de mercado, ou seja, Vr Justo que é 48.000.000.
Se tivesse pago acima de 48 mi. apareceria o goodwill. No entanto, foi pago abaixo do valor de mercado. Ocorrendo uma compra vantajosa (Deságio).
Como vai entrar no investimento um valor de 48 mi se paguei 43 mi ? Ora, ocorrera uma receita no valor 5 mi que eh a compra vantajosa no resultado...
A letra "d" está errada porque ele coloca o deságio como retificadora do investimento quando na verdade foi uma receita. Nesse caso, mesmo o termo usado na alternativa estar estranho, o fundamento contábil é correto.
CPC 15, itens 34 a 36. Compra vantajosa. Reconhecimento imediato no resultado. É agora ou nunca!!