Questão 1819300

• Banca: VUNESP
• Órgão: Câmara Municipal de Itatiba - SP
• Ano: 2015
• Provas: VUNESP - 2015 - Câmara Municipal de Itatiba - SP - Contador
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Demonstração do Resultado do Exercício; Noções Gerais de Demonstração do Resultado do Exercício

Uma empresa industrial – Fabrica Tudo Ltda. –, que está enquadrada no regime de apuração pelo Lucro Real, necessita calcular o Imposto de Renda – IR e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL em uma base anual encerrada em 31 de dezembro de 2014 e, para tanto, dispõe das seguintes informações:

✔ Lucro contábil antes do IR e da CSLL – R$ 432.000,00.

✔ Exclusões – R$ 34.500,00.

✔  Provisões realizadas no ano:

• Ajuste para créditos de liquidação duvidosa –R$ 23.100,00.

• Provisão para perdas do estoque – R$ 13.800,00.

• Provisão de férias – R$ 34.650,00.

• Provisão para contingência trabalhista – R$ 8.500,00.

✔ A empresa tem um prejuízo fiscal acumulado de  R$ 230.000,00 e uma base negativa da CSLL de R$ 80.000,00.

O valor da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido em 31 de dezembro de 2014 da empresa, em reais, dispensando os centavos, é

• A. 39.861,00.
• B. 35.661,00.
• C. 32.661,00.
• D. 19.161,00.
• E. 11.961,00.

Gabarito: C

Comentários

• Fonte: Prof. Igor Cintra @profigorcintra

  RESOLUÇÃO:

   

  Para chegar ao valor do IRPJ e da CSLL temos que calcular o lucro ajustado pelas adições e exclusões. O enunciado facilitou nossa vida ao dar o valor das exclusões. Quanto às adições, teremos que somar os valores destinados às provisões, com exceção da Provisão de Férias, que é dedutível. Assim:

   

  Vamos iniciar a partir do cálculo do IRPJ.
  Lucro contábil antes do IR/CSLL R$ 432.000,00
  ( – ) Exclusões (R$ 34.500,00)
  ( + ) Adições
  • Ajuste para créditos de liquidação duvidosa R$ 23.100,00
  • Provisão para perdas do estoque R$ 13.800,00
  • Provisão para contingência trabalhista R$ 8.500,00
  ( = ) Lucro Ajustado R$ 442.900,00
  ( – ) Compensação (R$ 132.870,00) → 30% x R$ 442.900,00
  ( = ) Base de Cálculo do IRPJ R$ 310.030,00

   

  Com isso, conclui-se que o IRPJ será de R$ 46.504,50 (15% de R$ 310.030,5). Além disso, também haverá a incidência do IRPJ adicional de R$ 7.003,00 (10% sobre o que ultrapassar R$ 240.000,00, ou seja, R$ 70.030,00).

   

  Portanto, o IRPJ será de R$ 53.507,50 (alternativa D).

  
  Quanto à CSLL, o lucro ajustado será o mesmo. A diferença será na compensação, que não será de R$ 132.870,00, mas sim de R$ 80.000,00 que é o valor da base negativa da CSLL. Assim:

   

  ( = ) Lucro Ajustado R$ 442.900,00
  ( – ) Compensação (R$ 80.000,00) → Base negativa da CSLL
  ( = ) Base de Cálculo do IRPJ R$ 362.900,00

   

  O valor da CSLL será de R$ 32.661,00 (9% de R$ 362.900,00).

   

• Para chegar ao valor do IRPJ e da CSLL temos que calcular o lucro ajustado pelas adições e exclusões. O enunciado facilitou nossa vida ao dar o valor das exclusões. Quanto às adições, teremos que somar os valores destinados às provisões, com exceção da Provisão de Férias, que é dedutível. Assim:

  Vamos iniciar a partir do cálculo do IRPJ.

        Lucro contábil antes do IR/CSLL       R$ 432.000,00

   ( – )  Exclusões      (R$ 34.500,00)

   ( + )  Adições 

        • Ajuste para créditos de liquidação duvidosa       R$ 23.100,00 

        • Provisão para perdas do estoque       R$ 13.800,00

        • Provisão para contingência trabalhista       R$ 8.500,00

   ( = )  Lucro Ajustado       R$ 442.900,00

   ( – )  Compensação     (R$ 80.000,00)   →   Base negativa da CSLL

   ( = )  Base de Cálculo do IRPJ R$ 362.900,00

  Assim, o valor da CSLL será de R$ 32.661,00 (9% de R$ 362.900,00).