Gabarito Letra C
NBC TA 330
17. Quando são detectados desvios de controles nos quais o auditor pretende confiar, o auditor deve fazer indagações específicas para entender esses assuntos e suas potenciais consequências e deve determinar se:
(a) os testes de controle executados fornecem uma base apropriada para se confiar nos controles;
(b) são necessários testes adicionais de controle; ou
(c) os riscos potenciais de distorção precisam ser tratados usando procedimentos substantivos
bons estudos
Fala pessoal! Tudo beleza? Professor Jetro Coutinho aqui, para comentar esta questão sobre Controle Interno.
Pela nomenclatura utilizada, esta questão foi baseada na NBC TA 330, que é a norma de auditoria para o setor privado, a chamada Auditoria Independente.
Segundo o item 17 da Norma:
17. Quando são detectados desvios de controles nos quais o auditor pretende confiar, o auditor
deve fazer indagações específicas para entender esses assuntos e suas potenciais
consequências e deve determinar se:
(a) os testes de controle executados fornecem uma base apropriada para se confiar nos
controles;
(b) são necessários testes adicionais de controle; ou
(c) os riscos potenciais de distorção precisam ser tratados usando procedimentos substantivos.
Portanto, a letra C é o nosso gabarito. Mas vamos ver também os erros das demais.
A) Incorreta. O Risco Inerente não leva em consideração os controles internos. Por isso, não faz sentido essa afirmação.
B) Incorreta. Procedimentos adicionais de auditoria são executados quando o auditor não conseguiu reunir evidência de auditoria apropriada e suficiente para chegar a uma opinião. Nesta situação, ele faz procedimentos adicionais para coletar mais evidências e poder chegar a uma opinião.
Não é o caso aqui, pois na hipótese desta questão, o auditor ainda está testando os controles, ou seja, está na fase anterior ainda.
C) Correta, como vimos.
D) Incorreta. O auditor coleta evidências na fase de execução e não na fase de planejamento. No planejamento, o auditor precisa obter um entendimento da entidade e escolher a melhor forma de conduzir a auditoria, consubstanciando essa decisão no programa de auditoria.
Gabarito do Professor: Letra C.