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Gabarito: B
Lucro Antes dos Tributos 100.000
Tributos sobre o Lucro 20%
Despesa Tributária Total 20.000
Lucro Tributável 95.000
Tributos sobre o Lucro 20%
Despesa Tributária Corrente 19.000
Despesa Tributária Total 20.000
Despesa Tributária Corrente (19.000)
Despesa Tributária Diferida 1.000
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Resolução: Prof Yasmin
1º) O que a questão pede?
Que assinalemos a opção correta, mediante conhecimento na NBC TG 32 – Tributos sobre o Lucro, considerando alíquota de 20%.
2º) Qual estratégia vamos usar para resolver?
I) Apesar de toda a informação do equipamento e as diferenças de utilização do bem (vida útil) entre o que a empresa considera e o Fisco, nossa atenção não deve estar aí, e sim no Lucro Apurado e no Lucro Tributável, para ganhamos tempo.
II) Conforme a NBC TG 32, item 6, “a despesa tributáriacompreende a despesa tributária corrente e a despesa tributária diferida.”
III) Então, nós temos um lucro de apurado de R$ 100.000,00. E R$ 100.000,00 x 20% = R$ 20.000,00, ou seja, esse seria o valor da minha despesa tributária.
d) Entretanto, como desses R$ 100.000,00, apenas R$ 95.000,00 seria tributável, logo, calculando R$ 95.000,00 x 20% = R$ 19.000,00, esse é o que teríamos de Despesa Tributária Corrente.
IV) Calculando R$ 20.000 – R$ 19.000 = R$ 1.000,00, essa é a nossa Despesa Tributária Diferida.
Resumindo, temos R$ 20.000 de Despesa Tributária Total, sendo R$ 19.000,00 corrente e R$ 1.000 diferida.
Gabarito: “B”
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CPC 32
Dados:
Em 2.1.2015:
- Equipamento R$ 20.000
- Vida útil: 4 anos
- Depreciação Contábil Anual=R$ 20.000/4 anos=R$ 5.000
- Vida útil fiscal: 2 anos
- Depreciação Fiscal Anual=R$ 20.000/2 anos=R$ 10.000
Em 31.12.2015:
Lucro tributável é o lucro para um período, determinado de acordo com as regras estabelecidas pelas autoridades tributárias, sobre o qual os tributos sobre o lucro são devidos (recuperáveis).
(=) LAIR R$ 100.000
(-) Exclusão temporária R$ 5.000
(=) Lucro Tributável R$ 95.000
(-) Imposto Corrente (20%) R$ 19.000
(-) Despesa c/ Imposto Diferido* R$ 1.000
Segundo o item 6, "A despesa tributária compreende a despesa tributária corrente e a despesa tributária diferida".
Despesa Tributária=R$ 19.000+R$ 1.000=R$ 20.000
Gabarito: Letra B.
Complemento:
Diferença temporária é a diferença entre o valor contábil de ativo ou passivo no balanço e sua base fiscal. [...]
Diferença temporária=Depreciação Contábil Anual-Depreciação Fiscal Anual=R$ 5.000
Cálculo do IR DIFERIDO*
Imposto Diferido=(Dif. Temporária*Alíquota)=R$ 5.000*20%=R$ 1.000
D: Despesa c/ Imposto Diferido (DRE) R$ 1.000
C: Imposto Diferido a Pagar (PÑC) R$ 1.000
Passivo fiscal diferido é o valor do tributo sobre o lucro devido em período futuro relacionado às diferenças temporárias tributáveis.
Obs.: Veja que há o benefício (redução de impostos a pagar) agora, mas a empresa vai ter que adicionar no futuro. Portanto, gera PASSIVO DIFERIDO.
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COLABORANDO (Creio dar para fazer a questão SEM FAZER CÁLCULOS, assim)
ERROS
a) (...) "Receita tributária diferida" = ERRADO
b) GABARITO
c) (...) tributável (gera Passivo Fiscal) e NÃO "Ativo fiscal" como dito na assertiva
d) (...) dedutível (gera Ativo Fiscal) e NÃO "Passivo fiscal" como dito na assertiva.
Creio ser isto.
Bons estudos.