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O erro da LETRA C seria " aplicação dos procedimentos de auditoria a TODOS os itens da população.."?
Ao invés de TODOS o correto seria "aplicação dos procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens da população"
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Manual de Auditoria Financeira do setor público federal
58. A segunda peculiaridade se refere à amostragem estatística. Mesmo utilizando a abordagem baseada em risco e testando todas as áreas com alto risco de distorção relevante, o auditor só poderá formar uma opinião sobre aqueles elementos que foram testados. Neste caso, não seria possível obter segurança razoável sobre todo o conjunto de elementos auditados. Por isso, é fundamental a utilização de amostragem estatística para permitir a extrapolação dos resultados da auditoria para todo o conjunto de informações da entidade.
[...]
365 Tanto a amostragem estatística quanto a não estatística, quando adequadamente utilizadas, podem fornecer evidência Amostragem estatística e não estatística suficiente para as conclusões do auditor. (Gramling, Rittenberg e Johnstone, 2012).
366. Entretanto, somente os resultados de amostras estatísticas podem ser extrapolados para toda a população (TCE, 2012). Os resultados obtidos em amostragens não estatísticas são válidos apenas para os elementos observados. Essa situação deve ser registrada de forma clara para evitar interpretações enviesadas acerca da população
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Estilo questão de Pós graduação. E ainda deixou a informação em NEGRITO na alternativa correta. Fala sério, questão mal feita.
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Mesmo em negrito, muita gente errou. Será que estava assim também na prova?
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O erro da alternativa B é afirmar que "fica prejudicada a utilização de outros procedimentos de amostragem". Outros procedimentos de amostragem podem sempre ser utilizados, a qualquer tempo!
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Vamos simplificar para entender o enunciado...
Se há uma cesta com 100 bananas e uma cesta com 100 maçãs, ao selecionarmos na população de bananas uma amostra de 10 bananas onde 5 estavam estragadas, podemos extrapolar o resultado para a população total e concluir que 50 bananas (50% x 100) estão estragadas. Porém, nada poderemos concluir sobre a população de maçãs, pois não selecionamos uma amostra desta população. É mais ou menos isso que indica o enunciado.
Para que serve o enunciado dessa questão? Para nada, só para distrair.
A assertiva correta (D) faz considerações sobre a amostragem estatística que subsistem por si só, independentemente do enunciado da questão ou dos eventuais manuais citados. Trata-se de conhecimento universal. Assim, apesar de haver a menção ao manual de auditoria do setor público, a resposta é idêntica tratando-se de auditoria empresarial, governamental, interna etc.
Resposta: D
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B) ERRADA
segundo o Manual de Auditoria Financeira do setor público federal, o teste de reexecução de controle (walkthrough) é um teste de reconstrução que envolve o rastreamento, do início ao fim, de algumas transações pelo sistema de controle como um todo. De acordo com o manual, se o auditor não conseguir obter evidência de auditoria suficiente usando o teste de reexecução (walkthrough), podem ser usados procedimentos de amostragem para testar itens individuais. A amostra
pode ser desenhada para testar somente controles (teste de único propósito) ou também para testes substantivos (testes de duplo propósito).
E) ERRADA.
e) tanto na amostragem estatística quanto em outro método, a avaliação de risco preliminar é fundamental para definição da extensão dos procedimentos, incluindo o tamanho da amostra, para permitir extrapolar os resultados da auditoria — obtidos para determinada amostra — para todo o conjunto de informações da entidade
(prof. Marcelo Aragão - GCO)
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Procurando o erro na C
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NBCTA 530
5.
Para fins das normas de auditoria, os termos a seguir têm os significados a eles
atribuídos:
Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de
100% dos itens de população relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as
unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas para
proporcionar uma base razoável que possibilite o auditor concluir sobre toda a
população.
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Para solucionar a questão o candidato deve ter
conhecimento da NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, do Conselho
Federal de Contabilidade e do Manual de Auditoria Financeira, do
Tribunal de Contas da União.
Vejamos as alternativas a respeito do uso da amostragem
estatística para a realização dos trabalhos de auditoria:
A) As análises que extrapolam a amostra dependem
dos resultados obtidos a partir da amostragem estatística; as análises de
riscos não se sujeitam a essa dependência, sendo realizadas posteriormente à
seleção amostral. Essa abordagem baseada em risco direciona os esforços para
áreas de alto risco, reduzindo a quantidade de testes necessários.
Errada. As
análises de riscos não são realizadas após a seleção amostral. Destaca-se ainda
que o nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a
aceitar afeta o tamanho da amostra exigido. Quanto menor o risco que o auditor
está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra.
B) Caso o auditor não consiga obter evidências de
auditoria suficientes usando o teste de reexecução (walkthrough), novas
análises de risco poderão ser consideradas, mas fica prejudicada a utilização
de outros procedimentos de amostragem.
Errada. O
objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, é o de
proporcionar uma base razoável para o auditor concluir quanto à população da
qual a amostra é selecionada. Desta
forma, caso haja necessidade, podem ser consideradas novas análises de risco
que englobem outros procedimentos de amostragem.
C) Amostragem em auditoria consiste na aplicação
dos procedimentos de auditoria a todos os itens da população relevante para
fins de auditoria, de forma que todas as unidades de amostragem tenham a mesma
chance de ser selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite
ao auditor obter conclusão sobre toda a população.
Errada. De
acordo com a norma, amostragem em auditoria é “a aplicação de
procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens de população relevante para fins de auditoria,
de maneira que todas as
unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas para
proporcionar uma base razoável que possibilite o auditor concluir
sobre toda a população".
D) Considerando-se o Manual de Auditoria
Financeira do setor público federal, na situação apresentada a amostragem
estatística é fundamental para que se obtenha segurança razoável sobre todo o
conjunto de elementos auditados a partir de uma extrapolação dos resultados.
Certa. De
acordo com o manual, é fundamental a utilização de amostragem estatística
para permitir a extrapolação dos resultados da auditoria para todo o conjunto
de informações da entidade.
E) Ao contrário da amostragem estatística, a
avaliação de risco preliminar é fundamental para permitir extrapolar os
resultados da auditoria — obtidos para determinada amostra — para todo o
conjunto de informações da entidade.
Errada.
A avaliação de risco preliminar visa identificar aspectos da entidade
que o auditor não tinha conhecimento, auxiliando-o na avaliação de risco de
erros relevantes ao identificar a existência de transações ou eventos, valores,
índices e tendências não usuais que possam indicar assuntos com implicação para
a auditoria.
Gabarito do Professor: Letra D.
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#Respondi errado!!!