-
CPC 08
11. O registro do montante inicial dos recursos captados de terceiros classificáveis no passivo exigível, deve corresponder ao seu valor justo líquido dos custos de transação diretamente atribuíveis à emissão do passivo financeiro.
Em 31/12/2015:
EMPRÉSTIMO............................. 1.000.000
(-) CUSTO DE TRANSAÇÃO.........30.000
(=) PASSIVO LÍQUIDO..................970.000
Encargos financeiros: despesas financeiras + custos de transação.
Representa=valores recebidos - valores a pagar a terceiros=970.000 - (6*229.607)= - 407.642
CONTABILIZAÇÃO EM 31/12/2015:
D: CAIXA.....................................................................970.000
D: ENC. FINANC. A TRANSC. (PASSIVO)................407.642
C: FINANCIAMENTO A PAGAR.................................1.377.642
Sabendo que a empresa efetuou o pagamento da primeira parcela na data do vencimento (31/12/2016):
APROPR. DE ENC. FINANC.=PASSIVO LÍQ.*TIR=970.000*11%=106.700
PGTO PARC. 1= 229.607
QUOTA A AMORTIZAR=229.607 - 106.700=122.907
TOTAL DO PASSIVO APRESENTADO 31/12/2016:
PASSIVO= PASSIVO LÍQ. - QUOTA A AMORTIZAR=970.000 - 106.700=847.093
-
1.000.000 Financiamento
11% CE = 106.700
Total = 1.106.700
(Primeira parcela paga no final de 2016 -> 229.607)
(CT 30.000)
Total = 847.093
Gabarito A
-
A questão não apresenta nenhuma informação além das referentes ao empréstimo, como eu posso determinar o Passivo Total sem outra contas do passivo?
-
Empréstimo: R$ 1.000.000
(-) Despesas incorridas na aquisição do empréstimo: R$ 30.000
(+) Custos Incorridos 11% aa [(1.000.000 - 30.000) * 11%] = R$ 106.700
(-) Parcela anual = R$ 229.607,00
___________________________________________________________
TOTAL = R$ 847.093,00
“Quem quiser ser o primeiro aprenda, primeiro, a servir o seu irmão” Mateus 20:26
-
Dados
Empréstimo Bruto..........................................................................R$ 1.000.000,00
Custos de Transação.....................................................................R$ 30.000,00
Empréstimo Líquido (Empréstimo Bruto - Custos de Transação)..R$ 970.000,00
Quantidade de Parcelas 6
Valor Unitário das Parcelas.............................................................R$ 229.607,00
Valor Total das Parcelas..................................................................R$ 1.377.642,00
Taxa de Juros Contratada 10%
TIR (Taxa Interna de Retorno) ou Taxa de Custo Efetivo 11%
Contabilização no Momento 0:
Captação
D - Caixa (pela captação líquida)..............................................R$ 970.000,00
D - Custos a Amortizar (redutora do passivo)...........................R$ 30.000,00
C - Empréstimos e Financiamentos..........................................R$ 1.000.000,00
Contabilização no final do período 1:
Apropriação dos Encargos Financeiros
D - Encargos Financeiros* (TIR x Empréstimo Líquido) - DRE.................R$ 106.700,00 (1 + 2 abaixo)
1 - Despesas Financeiras - Juros (10% x R$ 1.000.000,00)...............R$ 100.000,00
2 - Amortização de Custos - Encargos Fin. menos Despesas Fin......R$ 6.700,00
C - Empréstimos e Financiamentos...........................................................R$ 100.000,00
C - Custos a Amortizar...............................................................................R$ 6.700,00
Contabilização no final do período 1:
Pagamento da 1ª Parcela do Empréstimo
D - Empréstmos e Financiamentos....................................................R$ 229.607,00 (1 + 2 abaixo)
1 - Pagamento de Juros...............................................................R$ 100.000,00
2 - Amortização do Principal ("Emp. e Fin." - "Pag. de Juros")...R$ 129.607 ,00
C - Caixa.............................................................................................R$ 229.607,00
Apresentação, no Balanço, no Passivo, ao final do periodo 1:
Empréstimos e Financiamentos ((1.000.000,00 (Principal) + 100.000,00 (Juros)) - ((229.607,00 (Parcela))..R$ 870.393,00
( - ) Custos a Amortizar ((30.000,00 (Custos de Transação) - 6.700,00 (Custo Amortizado)).........................R$ 23.300,00
( = )....................................................................................................................................................................R$ 847.093,00
-
Valeu Anderson, show!!!!
-
Segue o link da questão comentada em vídeo : https://www.youtube.com/watch?v=vfh2Zf3ZnJE
-
Eu só fiquei com uma dúvida:
A conta custo de transação, redutora do passivo, será amortizada ao decorrer dos anos. Então já ao fim de 2016 deveria haver um lançamento a crédito de 5k, e a débito na DR de 5k, e com isso o novo valor a amoritzar seira de 25k (redutora do Passivo) não? Logo o valor a ser apresentado no BP, relativo ao empréstimo seria R$ 852.093,00.
Se alguém puder me ajudar, obg
-
Em 31/12/2015:
EMPRÉSTIMO............................. 1.000.000
(-) CUSTO DE TRANSAÇÃO.........30.000
(=) PASSIVO LÍQUIDO..................970.000
Encargos financeiros: despesas financeiras + custos de transação.
Representa=valores recebidos - valores a pagar a terceiros=970.000 - (6*229.607)= - 407.642
CONTABILIZAÇÃO EM 31/12/2015:
D: CAIXA.....................................................................970.000
D: ENC. FINANC. A TRANSC. (PASSIVO)................407.642
C: FINANCIAMENTO A PAGAR.................................1.377.642
Sabendo que a empresa efetuou o pagamento da primeira parcela na data do vencimento (31/12/2016):
APROPR. DE ENC. FINANC.=PASSIVO LÍQ.*TIR=970.000*11%=106.700
PGTO PARC. 1= 229.607
Juros a transcorrer = 1.000.000 * 0,1 = 100.000 (1º ano)
Custo a transcorrer = 106.700(Custo efetivo no ano) - 100.000 = 6.700
QUOTA A AMORTIZAR=229.607 (parcela) - 100.000 (juros) =129.607
TOTAL DO PASSIVO APRESENTADO 31/12/2016:
PASSIVO= 1.377.642 (emprestimo total) - 277.642(juros a transcorrer - redutora passsivo) - 23.300 (custos a transcorrer - red passivo) - valor da primeira parcela =847.093
Obs: Resolução retificada do colega Alan Brito abaixo.
Bons estudos.
-
-
Custo efetivo = (Empréstimo - custo de transação) x 11%
Custo efetivo = (1.000.000 - 30.000) x 11%
Custo efetivo = 970.000 x 11%
Custo efetivo = 106.700
Empréstimo - custo de transação + Custo efetivo
1.000.000 - 30.000 +106.700
970.000 +106.700 = 1.076.700 -----> o valor que eu tenho a pagar
Daí eu pago a primeira parcela
1.076.700 - 229.607 = 847.093 ----> o que falta pagar depois de quitar a primeira parcela
O complicado do raciocínio é somar o custo efetivo ao valor do empréstimo menos o custo de transação.
-
Questão extremamente didática para empréstimos, vamos ao CPC 08 e algumas definções para melhor compreensão:
1° passo - REGISTRO INICIAL NA CAPTAÇÃO DO RECURSO DE TERCEIRO
11. O registro inicial do recurso captado de terceiro, classificado no passivo exigível, deve corresponder ao seu valor justo líquido dos custos de transação. Ou seja, se eu contratar um empréstimo e houver algum custo de transação (por exemplo, uma taxa administrativa pela emissão do contrato), esse custo de transação deverá reduzir o valor do empréstimo (principal).
13. Os custos de transação incorridos na captação de recursos por meio da contratação de instrumento de dívida devem ser contabilizados como reduão do valor justo inicialmente reconhecido do instrumento financeiro emitido, para evidenciação do valor líquido recebido.
12. Os encargos financeiros (juros) incorridos na captação de recurso junto a terceiros devem ser apropriados ao resultado em função da fluência do prazo (Princ. da Competência), pelo custo amortizado usando o método dos juros efetivos (Jefetivos = Juros + Custos a amortizar). A utilização o custo amortizado faz com que os encargos financeiros reflitam o efetivo custo do insturmento financeiro e não somente a taxa de juros contratual.
RESOLUÇÃO:
1) O saldo inicial de reconhecimento da captação deve levar em consideração os custos de transação. Logo, esses custos diminuem o saldo do empréstimo tomado, que inicia o 1° ano com 970.000.
2) Os efeitos anuais na DRE referem-se à taxa efetiva de juros de 11% sobre o saldo inicial.
3) Os pagamentos são sempre os mesmos, pois são os contratados 229.607.
4) O total dos encargos financeiros que afetam a DRE ao longo dos 6 anos é de [(6 x 229.607) - (970.000)] = $407.642,00, valor que é desdobrado em: Juros e Custos a amortizar
--> Os encargos financeiros totais são, nada mais, que a soma de ambos (juros + amortização dos custos de transação).
Registro Inicial (Captação) OU Analitcamente: PASSIVOS
D - BCM (ativo pela captação líquida) 970.000 Empréstimo 1.000.000
D - Custos a amortizar (redutor do passivo) 30.000 Custos a am. (30.000)
C - Empréstimo (passivo) 1.000.000 Saldo 970.000
FIM DO 1° PERÍODO (apropriação ao resultado dos encargos financeiros)
D – Encargos financeiros (DRE) $ 106.700,00 (Resultado)
[Despesas financeiras (juros) $ 97.000,00 ]
[Amortização de custos $ 9.700 ]
C – Empréstimos e financiamentos $ 97.000,00 (aumenta o passivo "empréstimos")
C - Custos a amortizar $ 9.700,00 (reduzirá a conta que reduz o passivo, portanto, aumenta o passivo exigível total)
FIM DO 1° PERÍODO (parcela de pagamento do empréstimo)
D – Empréstimos e financiamentos $ 229.607,00
[Pagamento de juros $ 97.000,00]
[Amortização do principal $ 122.907,00 ]
C – BCM $ 229.607,00
-
Complementando a explicação anterior, ocorrem duas situações no final do exercício, representadas pelos lançamentos:
A 1ª é a apropriação dos encargos do passivo, uma vez que transcorreu o prazo, eles devem aumentar o passivo. Assim, o passivo de $ 970.000,00 passa a ser de $ 1.076.700,00;
Saldo de 970.000
(+) 97.000 de juros
(+) 9.700 dos encargos
-------------------------------------------------------
Saldo final $ 1.076.700,00
Na sequência, ocorre o pagamento, que se subdvide em encargos (Juros + Custo de transação amortizado) e principal. Veja que os encargos que aumentaram o passivo para $ 1.076.700,00 estão sendo pagos, o que reduz o passivo, assim como o pagamento do principal. Portanto, passamos o passivo de $ 1.076.700,00 para $ 847.093,00.
Saldo 1.076.700,00
(-) 122.907 relativo ao principal da dívida
(-) 97.000 relativo ao pagamento dos juros
(-) 9.700 relativo ao custo amortizado da transação
------------------------------------------------------------------------------
Saldo final $ 847.093,00
Apesar de termos sequenciado os lançamentos, tudo isso ocorre simultaneamente, e é esse o complicador do exercício, pois, você primeiro deve entender que o prazo transcorreu e a dívida aumentou, mas logo deve entender que o pagamento reduziu a dívida novamente.
-
Meu, de onde saiu estes 11%. Todos colocam nas resoluções mas ninguém explica como surgiu, de onde veio?
-
Juros efetivos @Andre - Indicado no enunciado....pode ser chamado de encargos (Juros 10% + Custos de Transação 1%)
-
1.000.000 --> valor do empréstimo
(30.000) --> encargo na contratação
= 970.000 --> valor líquido que entrará no ativo (também podemos dizer que equivale ao passivo líquido)
970.000 x 11%
= 106.700
Custo da parcela anual = 229.607
229.607
(106.607)
= 122.907
970.000
(122.907)
= 847.093
Amigos, uma questão como essa não é nada fácil, ainda mais em uma prova com pouco tempo para fazê-la. Aconselho que vejam todos os comentários dos colegas (muito elucidativos - prefiro os comentários a estudar em um livro ou apostila) e bora pra cima deles somar os 3 pts. kkk
-
[Lançamentos]
D Caixa 970.000
D Encargos 30.000
C Emprestimo 1.000.000
[Dados]
Parcela Anual 229.607
Juros ano ano = 11%
[Cálculos]
1. Encargos 1 ano = 970.000 x 0,11 = 106.700
2. Saldo = 970.000 - 229.607 + 106.700 = 847.093
-
Inicialmente vamos apurar o impacto desta operação evidenciado na demonstração do resultado do exercício (valor dos encargos financeiros). Sabe-se que:
Encargos Financeiros = Valor de Captação Líquido × Taxa Efetiva
O Valor de Captação Líquido (VCL) é dado pelo valor do empréstimo, de R$ 1 milhão, deduzido dos custos de transação envolvidos, de R$ 30.000. Assim:
VCL = 1.000.000 - 30.000 = R$ 970.000
Assim:
Encargos Financeiros = Valor de Captação Líquido × Taxa Efetiva
Encargos Financeiros = 970.000 × 11% = R$ 106.700
Com isso descartamos as alternativas B e C.
Para calcular o valor total do Passivo relacionado à operação de empréstimo apresentado no Balanço Patrimonial em 31/12/2016 devemos utilizar a seguinte fórmula:
Saldo no BP = Valor de Captação Líquido + Encargos Financeiros - Pagamentos
Saldo no BP = 970.000 + 106.700 - 229.607 = R$ 847.093
Assim, correta a alternativa A.
-
Observe que entrou efetivamente no caixa da empresa o valor de 1.000.000 - 30.000,00= 970.000, correspondente ao valor inicial do passivo.
Sobre esse valor incidirá a taxa de custo efetivo de 11% ao ano, referente aos encargos financeiros.
Assim, temos: 970.000 x 11% = 106.700
Esse é o valor dos encargos financeiros reconhecido na Demonstração do Resultado de 2016 e, portanto, o nosso gabarito é A ou E.
Para tanto, devemos somar o valor líquido captado (970.000), os encargos financeiros (106.700) e diminuir o valor da primeira parcela paga (3.116.402,00). Assim, temos: 970.000 + 106.700 - 229.607 = 847.093
gabarito: A
-
D - disponível líquido (1.000.000 - txs. 30.000) = 970.000
C - Emprest.financ. BRUTO 1.377.642 (6 parc X 229.607)
D - Juros pass a transcorrer (407.642)
APÓS 1 ANO:
1o.) Corrigir saldo 970mil X CET 1,11 = Sd. Atualizado R$ 1.076.700
2o.) Deduzir 1a/parcela de 6 = (R$ 229.607)
----------------------------------------------------------------------------------------------------
(=) Sd. Final PASSIVO (PC + PNC) em 31/12/2016 R$ 847.093
Bons estudos.