De acordo com o método direto, as informações sobre as principais classes de
recebimentos brutos e de pagamentos brutos podem ser obtidas:
– dos registros contábeis da entidade; ou
– ajustando as vendas, os custos das vendas (no caso de instituições financeiras, os
componentes formadores da margem financeira, juntamente com as receitas com serviços
e tarifas) e outros itens da demonstração do resultado referentes a:
– mudanças ocorridas no período nos estoques e nas contas operacionais a receber e a
pagar;
– outros itens que não envolvem caixa; e
– outros itens cujos efeitos no caixa sejam fluxos de caixa decorrentes das atividades de
financiamento e de investimento.
Neste método, a apresentação dos fluxos das atividades operacionais consiste na
exposição direta dos recebimentos (entradas) e pagamentos (saídas) durante o exercício.
Ou seja, representa o fluxo do Disponível durante o exercício.
De acordo com o método indireto, o fluxo de caixa líquido das atividades operacionais é
determinado ajustando o lucro líquido ou prejuízo quanto aos efeitos de:
– mudanças ocorridas no período nos estoques e nas contas operacionais a receber e a
pagar;
– itens que não afetam o caixa, tais como depreciação, provisões, impostos diferidos,
variações cambiais não realizadas, resultado de equivalência patrimonial em
investimentos e participação de minoritários, quando aplicável; e
– todos os outros itens cujos efeitos sobre o caixa sejam fluxos de caixa decorrentes das
atividades de investimento ou de financiamento.
Fonte: José Jayme, Contabilidade Geral.