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Comentário: Vamos analisar o valor pago, o valor dos ativos líquidos e do PL.
Valor pago (1) 65.000.000,00
Valor dos ativos líquidos (70% x 100.000.000) (2) 70.000.000,00
Valor do PL (70%x90.000.000) (3) 63.000.000,00
Mais Valia -> (2) – (3) = 70.000.000 – 63.000.000 = 7.000.000 (BP)
Ganho na compra vantajosa -> (2) – (1) = 70.000.000 – 65.000.000 = 5.000.000 (DRE)
Lançamento:
D – Investimento 70.000.000
D – Mais valia 7.000.000
D – PL 63.000.000
C – Caixa 65.000.000
C – Ganho compra vantajosa 5.000.000
Lucro de 2016 (10.000.000 x 70%) = 7.000.000 (DRE)
Efeito total no resultado = 7.000.000 + 5.000.000 = 12.000.000
https://voceconcursado.com.br/blog/comentarios-as-questoes-de-contabilidade-geral-da-prova-de-aj-especialidade-contabilidade-do-tst/
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Gabarito B
Valor Patrimonial = 63.000.000 (90*0,7)
Valor Pago = 65.000.000
Valor Justo = 70.000.000 (100*0,7)
Ágio+Valia = Justo - Patrim = 70 - 63 = 7.000.000 (BP)
Ganho por Compra Vantajosa = Justo - Pago = 70 - 65 = 5.000.000 (DRE)
Lançamentos
D - Investimentos --------------- 63.000.000
D - Ágio+Valia ------------------- 7.000.000
C - Compra Vantajosa --------- 5.000.000
C - CX ----------------------------- 65.000.000
Lucro reflexo = 10.000.000 * 0,7 = 7.000.000
Efeito total = Compra Vantajosa + Lucro = 5.000.000 + 7.000.000 = 12.000.000
Porem eu acho que a questão poderia ter sido um pouco mais clara, quando ela pede "decorrente exclusivamente da aquisição da participação societária" ela torna a resposta d) 5.000.000 correta, uma vez que os 5mi apareceram na aquisição e os outros 7mi ocorreram nas operações da investida.
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Galera, “ganho por compra vantajosa” seria o valor do Goodwill (VP-VJ) invertido, é correta essa análise?
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Questão resolvida pela Receita de Bolo da FCC !!!
Valor pago > Vr Justo: Goodwill
Valor pago < Vr Justo: Compra vantajosa
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Correção:
Resultado "decorrente exclusivamente da aquisição da participação societária" = R$ 5.000,00 [Gabarito D]
Resultado total decorrente da participação societária (Aquisição + Método de Equivalência Patrimonial) = R$ 12.000,00 [Gabarito B]
* Não é comum esse nível de arbitrariedade em uma questão da FCC. O Cespe tem mais tradição em gabaritos bizarros assim.
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As bancas e suas arbitrariedades.
A meu ver, a alternativa correta deveria ser "d", porém, a banca considerou 5.000.000 + 7.000.000 = 12.000.000.
In casu, a banca utilizou o entendimento abaixo:
D - Investimento --- 70.000.000
C - Compra vantajosa --- 5.000.000
C - Caixa --- 65.000.000
Assim, soma-se o valor do LLE + a compra vantajosa (7.000.000 + 5.000.000 = 12.000.000)
Letra B
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Valor pago > Vr Justo: Goodwill
Valor pago < Vr Justo: Compra vantajosa
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Na boa. Alguem me corrige ai e me manda uma msgem avisando por favor. Porque ta impossivel entender os criterios que cada banca escolhe.
Assim aprendi:
Vai pra resultado = ganho/perdas pelo MEP (+7.000) + ganho/perda na aquisiçao (+5.000 pela compra vantajosa - 7.000 pela amortizaçao do agio do terreno) = +7000 - 2000 = + 5000 e esse e o efeito final na DRE
Se computassemos apenas ganho/perda na aquisiçao = -2000
Entao de onde vem a magica dos 12.000?
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O enunciado diz que a investidora adquiriu 70% do Patrimônio Líquido da investida, pagando R$ 65 milhões.
Vamos comparar, com o auxílio da tabela abaixo, o valor de compra com o valor contábil e o valor justo da empresa Refrigerantes S.A..
Através do PL e do PL conseguimos calcular o “ágio mais-valia”:
Ágio Mais-Valia = PLVALOR JUSTO – PLCONTÁBIL
Ágio Mais-Valia = R$ 70 milhões – R$ 63 milhões = R$ 7 milhões
Através do valor pago e do PL calcularemos o Goodwill.
Goodwill = Valor Pago – PLVALOR JUSTO
Goodwill = R$ 65 milhões – R$ 70 milhões = (R$ 5 milhões)
O goodwill negativo é apropriado como receita diretamente no resultado (chamado de ganho por compra mais vantajosa).
Portanto, a entidade realizará o seguinte lançamento contábil na data da aquisição:
D – Investimentos em Controladas R$ 70.000.000 (ANC – Investimentos)
C – Caixa R$ 65.000.000 (Ativo Circulante)
C – Ganho por Compra Mais Vantajosa R$ 5.000.000 (Resultado)
Além disso, o enunciado informa que houve a apuração, pela investida, de lucro no valor de R$ 10 milhões. Como este investimento é avaliado, pela investidora, pelo método de equivalência patrimonial temos que:
Assim, a investidora realizará o seguinte lançamento contábil:
D – Investimentos em Controladas R$ 7.000.000 (ANC – Investimentos)
C – Resultado de Equiv. Patrimonial R$ 7.000.000 (Resultado)
Conclui-se, portanto, que o efeito total evidenciado no resultado de 2016 da empresa investidora foi de R$ 12 milhões, dos quais R$ 5 milhões se referem ao ganho por compra mais vantajosa e R$ 7 milhões pelo resultado de equivalência patrimonial.
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A escrituração da aquisição é a seguinte
D - Investimentos controlada _______________________ 63.000.000 (ativo ñ circulante - investimento)
D - Investimentos controlada (Mais-valia) ________________ 7.000.000 (ativo ñ circulante - intangível)
C - Ganho compra vantajosa ___________________________________ 5.000.000 (resultado - receita)
C - Caixa/Banco _______________________________________________ 65.000.000 (ativo circulante)
A escrituração pelo resultado da controlada é a seguinte
D - Investimento controlada _________________________ 7.000.000 (ativo ñ circulante - investimento)
C - Resultado Positivo Equivalência Patrimonial ____________________ 7.000.000 (resultado - receita)
Há um ganho tanto com o lucro quanto com o deságio na aquisição, os dois impactam o resultado, totalizando 12.000.000. A redação da pergunta final não é das mais bem elaboradas.
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Esta banca dá cada uma canelada em contabilidade.
Valor decorrente exclusivamente da aquisição da participação societária é R$ 5.000,00 de compra vantajosa.
Não tem essa de reconhecimento do ganho pelo MEP na aquisição da participação, apuração do ganho é na hora do lucro.
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#Verdepois
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Resposta Letra B
Refrigerantes Adocicados S.A. 100%
Valor Contábil 90.000.000
Valor Justo 100.000.000
Todas Bebidas S.A. 70%
Valor Contábil 63.000.000
Valor Justo 70.000.000
diferença = ágio mais valia = 7.000.000
Goodwill = valor pago - valor justo = 65 M - 70 M = (5.000.000)
Goodwill foi negativo então coloco como receita direto no resultado (ganho por compra mais vantajosa)
D - Investimento ---------------------------------- 70.000.000 (ANC-Investimentos)
C - Ganho por compra mais vantajosa --- 5.000.000 (Resultado)
C - Caixa --------------------------------------------- 65.000.000 (AC)
Resultado de equivalência patrimonial (REP) = 10.000.000 x 70% = 7.000.000
Efeito total no resultado = REP + ganho por compra mais vantajosa = 7.000.000 + 5.000.000 = 12.000.000
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GAB: LETRA B
Complementando!
Fonte: Prof. Gilmar Possati
Excelente questão!
Veja que ela solicita “o efeito total evidenciado no resultado de 2016 da empresa Todas Bebidas S.A.”! É muito importante em questões do CPC 18 que você identifique o que está sendo solicitado! A depender do que está sendo pedido, você efetua o cálculo.
Quando a questão solicita o efeito total no resultado, você já liga o alerta, pois além do Resultado com MEP (ganho ou perda) você precisa identificar se houve ganho por compra vantajosa, representado pela diferença positiva entre o valor justo dos ativos e passivos da entidade adquirida e o valor pago (ou valores a pagar) e o montante líquido proporcional adquirido.
Compra Vantajosa = Valor Justo do Investimento – Valor Pago no Investimento (ou Custo de Aquisição)
Sendo, Valor Justo do Investimento = % × PL (Valor Justo da Investida)
Assim, temos:
- Compra Vantajosa = (70% x 100.000.000,00) – 65.000.000,00 = 5.000.000,00 (ganho)
Agora, vamos identificar o resultado com MEP:
- Resultado MEP = 70% x 10.000.000,00 = 7.000.000,00 (ganho)
Logo, houve um efeito positivo no resultado de 12.000.000,00.
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Enunciado ambíguo, uma vez que menciona "decorrente exclusivamente da aquisição da participação societária". Esse trecho dá a entender que é para considerar somente o deságio de R$ 5.000.000,00.