Questão 2590111

• Banca: FGV
• Órgão: SEFIN-RO
• Ano: 2018
• Provas: FGV - 2018 - SEFIN-RO - Auditor Fiscal de Tributos Estaduais
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Demonstração do Resultado do Exercício; Noções Gerais de Demonstração do Resultado do Exercício

A Cia Beta apresentava os seguintes saldos em seu balanço patrimonial de 31/12/2015: Caixa: R$ 200.000 e Capital Social: R$ 200.000.

Em 01/01/2016 a sociedade empresária comprou um veículo por R$ 40.000 à vista. A vida útil estimada é de dez anos e a sociedade empresária não considerava valor residual. A depreciação do veículo para fins fiscais é de cinco anos.

Ainda no ano de 2016, ela auferiu receitas de serviços no valor de R$ 100.000. Os custos dos serviços prestados foram de R$ 120.000. A sociedade empresária apresentava fortes perspectivas de lucros nos anos seguintes.

No ano de 2017, ela auferiu Receitas de Serviços no valor de R$ 150.000. Já os custos dos serviços prestados foram de R$ 130.000.

Em 31/12/2017, o imposto sobre a renda corrente e o imposto sobre a renda diferido da sociedade empresária, de acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 32, Tributos sobre o Lucro, considerando a alíquota de imposto sobre a renda e a contribuição social fixa de 34%, são, respectivamente,

• A. R$ 2.856 e R$ 2.584.
• B. R$ 2.856 e R$ 1.360.
• C. R$ 4.080 e R$ 1.360.
• D. R$ 5.440 e zero.
• E. R$ 5.440 e –R$ 1.224.

Gabarito: A

Comentários

• Gabarito Letra A
  
  Após recursos, FGV fundamentou da seguinte maneira:
   

  "ARGUMENTAÇÃO DA BANCA:
   

  O aproveitamento do crédito fiscal faz parte do imposto de renda diferido.
  Deste modo, o imposto de renda, corrente e diferido, é obtido do seguinte modo:
  
  DRE- 31/12/2016
  Recei tas de serviços                    100.000
  custos dos serviços pres tados    - 120.000
  Resul tado Bruto                         - 20.000
  Depreciação                                 - 4.000
  Prejuízo                                      - 24.000
  
  DRE- 31/12/2017
  Recei tas de serviços 150.000
  cus tos dos serviços pres tados - 130.000
  Resul tado Bruto                           20.000
  Depreciação                                - 4.000
  LAIR                                           16.000
  IR corrente                                 - 2.856
  IR Diferido                                  - 1.360
  Aproveitamento do CF                - 1.224
                                                   10.560
  
  Portanto, o gabarito deve ser mantido."

  
  bons estudos

• Segundo o CPC 32, Tributo corrente é o valor do tributo devido (recuperável) sobre o lucro tributável (prejuízo fiscal) do período.

  A depreciação anual contábil é de $4000, e a depreciação anual para o IR é de $8.000.

  A empresa teve prejuízo em 2016, o qual deverá ser compensado com o lucro dos períodos seguintes.

  Em 2017, o Lucro Real (base para o IR) é o seguinte:

  Lucro Real (para o IR) - 2017

  $ Receita de serviços 150.000

  Custo dos Serviços -130.000

  Lucro Bruto 20.000

  Depreciação Fiscal -8000 Lucro

  Antes do IR 12.000

  Como a empresa teve prejuízo em 2016, pode abater 30% do lucro de 2017.

  O cálculo do IR corrente fica assim.

  Lucro Antes do IR 12.000

  Compensação prejuízos fiscais (30% Lucro) -3600

  Base para Imposto de Renda 8.400

  IR e CSLL Corrente (34%) 2.856

  Imposto sobre a Renda Diferido: A diferença entre a depreciação Fiscal e a depreciação contábil é de $4.000, assim temos: $4.000 x 34% = 1.360.

  FONTE: GABRIEL RABELO - ESTRATÉGIA

   

• questão f*********

• Vamos indicar para comentário para ver se melhora...

• ALGUMA AJUDA.
  NÃO ENTENDO ESSES VALORES DA PORCENTAGEM

•                                  MÉTODO DO PASSIVO (2016)

   

  Veículo............................40.000                    Veículo......................40.000       

  (-) Deprec. acumul..........4.000                      (-) Deprec. acumul....8.000

  (=) ATIVO CONTÁBIL....36.000       >         (=) ATIVO FISCAL....32.000 

   

  Logo, pode haver exclusão de 4.000!!

   

  Diferença Temporária (DEPREC.)=(36.000 - 32.000)x34%=1.360 

  D: Desp. C/ Imposto Dif. (DRE)..1.360                 

  C: Passivo Dif. (PÑC)..................1.360

   

   

  IMP. DIFERIDO (Prej. a Compensar): 34%*(28.000)=9.520                ATIVO CONTÁBIL

  D: Imp. Dif. a Compensar (AÑC)......9.520                                Imp. Diferido.................9.520

  C: Desp. C/ Imp. Dif. (DRE)..............9.520

   

  REVERSÃO DESP. C/ IMP. DIFERIDO=9.520 - 1.360=8.160

   

  DRE- 31/12/2016

  Receitas de Serviços...........................100.000

  (-) CSP..............................................120.000

  (-) Deprec.........................................4.000

  (=) Resultado Bruto...........................(24.000)

  (+) Desp. c/ Imp. Diferido.............8.160

  (=) Prejuízo do Período.......................(15.840)

   

  CÁLC. DO IMP. CORRENTE:

  (=) Resultado Bruto...........................(24.000)

  (-) Exclusão........................................4.000

  (=) BASE FISCAL...............................(28.000)

  IR CORRENTE (34%)...........................0,00

   

                                 MÉTODO DO PASSIVO (2017)

  Veículo............................40.000                    Veículo......................40.000       

  (-) Deprec. acumul..........8.000                    (-) Deprec. acumul....16.000

  (=) ATIVO CONTÁBIL....32.000       >         (=) ATIVO FISCAL....24.000

   

  DIFERENÇA TEMPORÁRIA 2017

  Imposto Dif.=(32.000 - 24.000)x34% - ANO de 2016=2.720 - 1.360=1.360

   

  D: Desp. C/ Imposto Dif. (DRE)..1.360                 

  C: Passivo Diferido (PÑC)..........1.360

   

  Imp. Dif.(Prej. a Compens.) 2017: 3.600*34%=1.224                           ATIVO CONTÁBIL

                                                                                      Imp. Diferido.(9.520-1.224)...8.296                     

  D: Desp. C/ Imp. Dif. (DRE).............1.224                                                             

  C: Imp. Dif. a Compensar (AÑC).....1.224

   

  Total de Despesa c/ IMPOSTO DIFERIDO=1.360 + 1.224= 2.584

   

  DRE- 31/12/2017

  Receitas de Serviços.................150.000

  (-) CSP.......................................130.000

  (-) Depreciação..........................4.000

  (=) Resultado Bruto..................16.000

  (-) IMP. CORRENTE (34%)......2.856

  (-) Desp. c/ Imp. Diferido........2.584

  (=) Lucro do Período................10.560

   

  CÁLCULO DO IR CORRENTE:

  (=) Resultado Bruto..................16.000

  (-) Exclusão.................................4.000

  (=) LUCRO AJUSTADO................12.000

  (-) Compens. Prejuízo (30%).......3.600

  (=) BASE FISCAL.........................8.400

  IMP. CORRENTE (34%)..............2.856

   

  GAB. A

   

  
   

• APURAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA DIFERIDO

  (APURAÇÃO CONTÁBIL - APURAÇÃO FISCAL)

  5440 - 2856 = 2.584

   

• DRE- 31/12/2016- Contábil
  Recei tas de serviços                    100.000
  custos dos serviços prestados    - 120.000
  Resul tado Bruto                         - 20.000
  Depreciação -Contábil                  - 4.000
  Prejuízo                                      - 24.000
  
  DRE- 31/12/2016-FISCAL

  - 24.000

  -  4.000

  Prejuízo- 28.000

  DRE- 31/12/2017
   

  Recei tas de serviços 150.000
  cus tos dos serviços pres tados - 130.000
  Resul tado Bruto                           20.000
  Depreciação                                - 4.000
  LAIR -Contábil                                 16.000
  --

  LAIR  FISCAL

  16.000

  - 4.000

  LAIR  FISCAL=12.000
   Como se teve prejuízo no exercício anterio, é possível a compensação de até 30% de 12.000= 3.600 Lucro Real= 12.000-3.600=8400

  Tributação  é 34 %de  8400 = 2856

  A exclusão dos 2856 e dos 4000 são o que direrenciam 16.000 do Lucro contábil e os 16.000-4000-3600, logo 4000+ 3600=7.600

  Imposto diferido 34% x 7.600 = 2584

• DE ONDE SAIU ESSES 4000 DE DEPRECIAÇÃO?