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Gabarito Letra A
Primeiro passo: Calcular valor contábil (VC) e a depreciação do imobilizado antes da reavaliação
Depreciação = (custo de aquisição - valor residual)/ vida util
= (1300-300)/10 anos
= 1000/10
= 100 de depreciação anual
Duração da depreciação: 31/12/2014 até 01/01/2016 exatamente 1 ano
Valor contábil: 1300-100 = 1200
Segundo passo: Calcular valor contábil (VC) e a depreciação do imobilizado depois da reavaliação
Depreciação = (custo de aquisição - valor residual)/ vida util
= (1200-200)/8anos
= 1000/8
= 125 de depreciação anual
Valor contábil do ativo após 1 ano: 1200-125 = 1075
bons estudos
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Será que foi somente eu que não se tocou que tinha passado, apenas, 1 ano!! Estava calculando com 2 anos e a conta não fechava nunca...
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Custo de aquisição R$ 1.300.000,00
valor residual R$ 300.000,00
base para depreciação R$ 1.000.000,00
vida util 10 anos
Encargo anual R$ 100.000,00
Valor contábil R$ 1.200.000,00
Reavaliação
Novo valor residual R$ 200.000,00
Nova base para depreciação R$ 1.000.000,00
Nova vida util 8 anos
Encargo anual R$ 125.000,00
valor contabil = R$ 1.200.000,00 - 125.000,00 = R$ 1.075.000,00
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Amigos, neste tipo de questão, à primeira vista pode parecer difícil, porém, basta dividí-la em etapas.
Outro ponto que merece destaque, ATENTEM-SE AO PRAZO DE DEPRECIAÇÃO (01 ou 02 ANOS, etc.), pois a desatenção pode fazer perder muito tempo.
Bons estudos e bora quebrar as bancas!
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Sempre que houver revisão na vida útil ou valor residual do item temos que dividir a resolução da questão em duas partes: antes da revisão e após a revisão.
Antes da Revisão
Depreciação Anual = (Custo - Valor Residual) / (Vida Útil)
Depreciação Anual = (1.300.000 - 300.000) / (10 anos) = R$ 100.000
Assim, considerando que o equipamento foi adquirido em 31/12/2014, seu valor contábil em 31/12/2015 será o seguinte:
Custo R$ 1.300.000
( – ) Depreciação Acumulada (R$ 100.000)
( = ) Valor Contábil R$ 1.200.000
Após a Revisão
Após a revisão, seja da vida útil ou do valor residual, temos que realizar um novo cálculo para a despesa anual de depreciação, de acordo com o valor depreciável atual (valor contábil – valor residual).
Assim:
Depreciação Anual = (Valor Contábil - Valor Residual) / (Vida Útil)
Depreciação Anual = (1.200.000 - 200.000) / (8 anos) = R$ 125.000
Com isso, o valor contábil que deveria ser evidenciado no Balanço Patrimonial de 31/12/2016 para este equipamento era de:
Custo R$ 1.300.000
( – ) Depreciação Acumulada (R$ 225.000) → ref. 2015 a 2016
( = ) Valor Contábil R$ 1.075.000
Assim, correta a alternativa A.
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I – valor contábil antes da reavaliação
Depreciação Anual = (1.300.000 – 300.000)/10 anos = 100.000,00
Valor Contábil (31/12/2015) = 1.300.000,00 – 100.000,00
Valor Contábil (31/12/2015) = 1.200.000,00
II – valor contábil após a reavaliação
Depreciação Anual = (1.200.000 – 200.000)/8 anos = 125.000,00
Valor Contábil (31/12/2016) = 1.200.000,00 – 125.000,00
Valor Contábil (31/12/2016) = 1.075.000,00
Gabarito: Letra A.
Fonte: TEC Concursos - Prof. Marco Diniz
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GAB: LETRA A
Complementando!
Fonte: Prof. Gilmar Possati / CPC 27
Efetuando os cálculos, temos:
- Valor Contábil 1.300.000,00
- (-) Valor Residual (300.000,00)
- (=) Valor Depreciável 1.000.000,00
Depreciação Anual = 1.000.000,00/10 anos ⟹ 100.000,00
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Valor Contábil (31/12/2015) = 1.300.000,00 – 100.000,00 ⟹ 1.200.000,00
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Como houve a reavaliação, devemos efetuar novamente o cálculo com os novos valores:
- Valor Contábil 1.200.000,00
- (-) Valor Residual (200.000,00)
- (=) Valor Depreciável 1.000.000,00
Depreciação Anual = 1.000.000,00/8 anos ⟹ 125.000,00
Valor Contábil (31/12/2016) = 1.200.000,00 – 125.000,00 ⟹ 1.075.000,00
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TOME NOTA (!)
O custo de um item do ativo imobilizado compreende:
- (a) seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos;
- (b) quaisquer custos diretamente atribuíveis* para colocar o ativo no local e condição necessárias para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administração;
- (c) a estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoção do item e de restauração do local (sítio) no qual este está localizado. Tais custos representam a obrigação em que a entidade incorre quando o item é adquirido ou como consequência de usá-lo durante determinado período para finalidades diferentes da produção de estoque durante esse período.
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Custo de ativo imobilizado
Preço de Aquisição
(+) impostos de importação e impostos não recuperáveis
(+) qualquer custo diretamente atribuível para colocar o ativo no local e condição necessárias ao seu funcionamento
(-) descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes
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* Exemplos de custos diretamente atribuíveis são:
- ➤ Custos de benefícios aos empregados decorrentes diretamente da construção ou aquisição de item do ativo imobilizado
- ➤ Custos de preparação do local
- ➤ Custos de frete e de manuseio (para recebimento e instalação)
- ➤ Custos de instalação e montagem
- ➤ Custos com testes para verificar se o ativo está funcionando corretamente
- ➤ Honorários profissionais.
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Não fazem parte do custo de ativo imobilizado
- ➤ Custos de abertura de nova instalação;
- ➤ Custos incorridos na introdução de novo produto ou serviço (incluindo propaganda e atividades promocionais);
- ➤ Custos da transferência das atividades para novo local ou para nova categoria
- de clientes (incluindo custos de treinamento);
- ➤ Custos administrativos e outros custos indiretos.