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Segundo o CPC 03, Equivalentes a Caixa devem apresentar as seguintes características:
- Serem aplicações financeiras de Curto Prazo
- Terem Alta Liquidez
- Prontamente conversíveis em caixa
- Sujeitos a insignificante risco de variação em seu valor.
O valor pedido é a soma de :
Dinheiro em caixa: R$ 9.000
Conta Corrente no Banco T: R$ 200.000
Investimentos em Poupança: R$ 70.000
CDB - com 30 dias de carência: R$ 500.000,00
= R$ 779.000
As Contas a Receber de Clientes, com vencimento em 7 dias: R$ 90.000,00, me deixaram em dúvida pois seriam convertidas em caixa em breve e forçando um pouco a barra poderia dizer que apresentam alta liquidez , mas não se enquadra na categoria de aplicação financeira.
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GABARITO B
Caixas e equivalentes de caixa = 9.000 + 200.000 + 70.000 + 500.000 = 779.000
• Dinheiro em caixa: R$ 9.000,00 - Caixas e equivalentes de caixa
• Conta Corrente no Banco T: R$ 200.000,00 - Caixas e equivalentes de caixa
• Investimentos em Poupança: R$ 70.000,00 - Caixas e equivalentes de caixa
• Contas a Receber de Clientes, com vencimento em 7 dias: R$ 90.000,00 - Fluxo de Caixa Operacional
• CDB - Certificado de Depósito Bancário, com 30 dias de carência: R$ 500.000,00 - Caixas e equivalentes de caixa
• Contas a Receber de Clientes, com vencimento em 80 dias: R$ 400.000,00 - Fluxo de Caixa Operacional
• Fundos de Investimentos, com 5 anos de carência: R$ 8.000,00 - Não possuem conversibilidade imediata
"Os equivalentes de caixa são mantidos com a finalidade de atender a compromissos de caixa de curto prazo e, não, para investimento ou outros propósitos. Para que um investimento seja qualificado como equivalente de caixa, ele precisa ter conversibilidade imediata em montante conhecido de caixa e estar sujeito a um insignificante risco de mudança de valor. Portanto, um investimento normalmente qualifica-se como equivalente de caixa somente quando tem vencimento de curto prazo, por exemplo, três meses ou menos, a contar da data da aquisição. Os investimentos em instrumentos patrimoniais (de patrimônio líquido) não estão contemplados no conceito de equivalentes de caixa, a menos que eles sejam, substancialmente, equivalentes de caixa, como, por exemplo, no caso de ações preferenciais resgatáveis que tenham prazo definido de resgate e cujo prazo atenda à definição de curto prazo."
"Os fluxos de caixa advindos das atividades operacionais são basicamente derivados das principais atividades geradoras de receita da entidade. Portanto, eles geralmente resultam de transações e de outros eventos que entram na apuração do lucro líquido ou prejuízo. Exemplos de fluxos de caixa que decorrem das atividades operacionais são:
(a) recebimentos de caixa pela venda de mercadorias e pela prestação de serviços;"
Fonte: CPC 03 - Demonstração dos Fluxos de Caixa
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O EXAMINADOR FOI BONZINHO... pois se tivesse colocado uma alternativa com 279 mil eu teria caído , mas como não havia fui pra próxima e acertei kkk
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Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor. Assim:
Dinheiro em caixa: R$ 9.000,00
Conta Corrente no Banco T: R$ 200.000,00
Investimentos em Poupança: R$ 70.000,00
CDB - Certificado de Depósito Bancário, com 30 dias de carência: R$ 500.000,00
Equivalentes de Caixa R$ 779.000,00
Com isso, correta a alternativa B.
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Trata-se do levantamento do Caixa e Equivalentes de Caixa conforme o CPC 03.
De acordo com a Lei 6.404/76, art.179, "As contas serão classificadas do seguinte modo:
I - no ativo circulante: as disponibilidades, os direitos realizáveis no curso do exercício social subsequente e as aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte".
As Disponibilidades representam basicamente os bens numerários: caixa e equivalentes de caixa, bancos, aplicações financeiras de liquidez imediata, numerários em trânsito etc.
De acordo com o CPC 03 (DFC):
→ Caixa: compreende numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis.
→ Equivalentes de Caixa: são aplicações financeiras de curto prazo (3 meses ou menos), de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor.
Segundo o Manual de Contabilidade Societária, os depósitos bancários vinculados não devem fazer parte integrante das disponibilidades. Sua classificação no Balanço deve levar em conta suas características específicas e as restrições existentes. Em síntese, não são Disponibilidades:
- Os saldos de contas mantidas em bancos em liquidação.
- Os saldos de contas mantidas em bancos sob intervenção.
- Os depósitos vinculados à liquidação de empréstimos.
- Os depósitos com restrição de movimentação por força de cláusula contratual de financiamento.
➤ Resolução: Levantamento do Caixa e Equivalentes de Caixa:
(+) Dinheiro em caixa: R$ 9.000
(+) Conta Corrente no Banco T: R$ 200.000
(+) Investimentos em Poupança: R$ 70.000
(+) CDB - Certificado de Depósito Bancário, com 30 dias de carência: R$ 500.000
(=) Caixa e Equivalentes de Caixa Total: R$ 779.000
Gabarito: Letra B.
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Questão sobre demonstração do fluxo de caixa (DFC)
A questão busca saber quais os valores que serão classificados na DFC como Caixa e Equivalentes de Caixa. Pronunciamento Técnico 03:
Portanto, podemos dizer que os equivalentes de caixa devem possuir os seguintes requisitos:
- Aplicações financeiras
- Curto prazo (até 3 meses)
- Alta liquidez (prontamente conversíveis)
- sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor
Superada essa fase teórica, vejamos os itens apresentados na questão:
• Dinheiro em caixa: R$ 9.000,00
É um numerário em espécie, item classificado como Caixa.
• Conta Corrente no Banco T: R$ 200.000,00
É um depósito bancário disponível, item classificado como Caixa.
• Investimentos em Poupança: R$ 70.000,00
É uma aplicação financeira prontamente conversível em montante conhecido de caixa e sujeita a um insignificante risco de mudança de valor, item classificado como equivalente de caixa.
• Contas a Receber de Clientes, com vencimento em 7 dias: R$ 90.000,00
É um recebível de curto prazo. Não é equivalente caixa pois não é uma aplicação financeira, mas sim um recebível.
• CDB - Certificado de Depósito Bancário, com 30 dias de carência: R$ 500.000,00
É uma aplicação financeira enquadrada no conceito de "Curto Prazo" do CPC 03 por possuir prazo inferior a 3 meses. item classificado como equivalente de caixa
• Contas a Receber de Clientes, com vencimento em 80 dias: R$ 400.000,00
É um recebível de curto prazo. Não é equivalente caixa pois não é uma aplicação financeira, mas sim um recebível.
• Fundos de Investimentos, com 5 anos de carência: R$ 8.000,00
É uma aplicação financeira, no entanto, não se enquadra no conceito de "Curto Prazo" do CPC 03 por possuir prazo maior que 3 meses
Caixa e Equivalentes de Caixa
Dinheiro em caixa 9.0000
Conta Corrente no Banco T 200.000
Investimentos em Poupança 70.000
CDB - Certificado de Depósito Bancário, com 30 dias de carência 500.000
(=) Caixa e Equivalentes de Caixa 779.000
Letra B
Renato
Excelentes estudos !