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CIRCULARIZAÇÃO
É o procedimento substantivo de auditoria realizado junto a fontes independentes externas à empresa auditada, como por exemplo, clientes, fornecedores, bancos, advogados etc., cujas informações e ou resultados geralmente consubstanciam em evidência corroborativa no trabalho do auditor externo.
https://ojpeao.blogs.sapo.mz/7486.html
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Existem algumas técnicas que podem contribuir para a obtenção de evidên-cias mais robustas. Uma delas é a circularização, que consiste na confirmação, junto a terceiros, de fatos e informações apresentados pelo auditado.
MANUAL DE AUDITORIA OPERACIONAL - TCU
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Existem algumas técnicas que podem contribuir para a obtenção de evidên-cias mais robustas. Uma delas é a circularização, que consiste na confirmação, junto a terceiros, de fatos e informações apresentados pelo auditado.
MANUAL DE AUDITORIA OPERACIONAL - TCU
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"Circularização (Confirmação externa): É a técnica utilizada na obtenção de declaração formal e independente de pessoas não ligadas à empresa, a fim de confirmar uma transação. A Circularização consiste em fazer com que a empresa auditada expeça cartas dirigidas para as pessoas ou empresas com as quais mantém relações de negócios , solicitando que confirmem em carta dirigida ao auditor, a situação desses negócios em determinada data."
Claúdio Zorzo
Gabarito: C
Observando que Cespe gosta muito de cobrar Circularização ...
Focooooo!
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segundo a NBC TA 500, a técnica de confirmação externa (também conhecida como circularização) representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia. Ou seja, consiste na confirmação, junto a terceiros, de fatos alegados pela entidade.
Gabarito: alternativa A.
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De acordo com o enunciado, a
Banca pretende identificar se o candidato conhece os conceitos das técnicas de
auditoria. Vejamos as alternativas:
A) circularização.
Correto. A confirmação externa ou circularização é a verificação junto a fontes
externas ao auditado, da fidedignidade das informações obtidas internamente.
Uma das técnicas consiste na circularização das informações com a finalidade de
obter confirmações em fonte diversa da origem dos dados.
B) conciliação.
Errado. A conciliação é
a comparação e conferência de valores debitados e creditados nas contas de uma organização.
Os valores são comparados com auxílio dos relatórios financeiros, demonstrativo
e controles de empréstimos e investimentos.
C) exame documental.
Errado. O exame documental visa
a verificação dos registros constantes de
controles regulamentares, relatórios sistematizados, mapas e demonstrativos
formalizados, elaborados de forma manual ou por sistemas informatizados.
D) inspeção física.
Errado. A inspeção física envolve o exame físico de um ativo. Fornece
evidência de auditoria com graus variáveis de confiabilidade, dependendo de sua
natureza e fonte e, no caso de itens tangíveis, da segurança de quantidades físicas
ou qualidade de bens.
E) revisão analítica.
Errado. Os procedimentos de revisão analítica fazem parte dos
testes substantivos e tais procedimentos podem ser realizados durante a fase de
planejamento. Os testes substantivos auxiliam no conhecimento das atividades
dos sistemas contábil, visto que visam à obtenção de evidência quanto à
suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de
informação da entidade.
Gabarito do Professor: Letra A.
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Letra (a)
Circularização (confirmação externa na NBC TA 500): Uma confirmação externa representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia. Os procedimentos de confirmação externa frequentemente são relevantes no tratamento de afirmações associadas a certos saldos contábeis e seus elementos. Contudo, as confirmações externas não precisam se restringir apenas a saldos contábeis.
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GAB: LETRA A
Complementando!
Fonte: Guilherme Sant Anna - Estratégia
TÉCNICAS DE OBTENÇÃO DE EVIDÊNCIA FÍSICA
Inspeção física
- Esta técnica consiste na constatação in loco da existência física de um objeto, bem como de seus atributos. A técnica serve também para a verificação de atributos de objetos, como, por exemplo, o estado de conservação de um bem, o prazo de validade de produtos e os tipos de materiais utilizados em uma obra.
Observação direta
- A observação direta é uma técnica de coleta de dados ou informações que utiliza os sentidos na obtenção de determinados aspectos da realidade.
TÉCNICAS DE OBTENÇÃO DE EVIDÊNCIA DOCUMENTAL
Exame documental
- O exame documental consiste na análise de documentos relacionados ao objeto da auditoria em busca de dados ou informações que poderão servir de subsídio ao planejamento da auditoria ou como evidências dos achados.
Circularização
- Esta técnica consiste na confirmação, por parte de fontes externas à unidade auditada, de informações obtidas junto ao auditado. A resposta, que deve ser formalizada, pode vir no formato de uma declaração escrita ou de uma ou mais cópias de documentos.
Mapa de processos
- Consiste na decomposição de um processo de trabalho pela sequência de atividades que o compõem na forma de um diagrama (fluxograma). Fornece uma representação gráfica das operações sob análise, podendo evidenciar a sequência das atividades, os agentes envolvidos, os prazos e o fluxo de documentos (BRASIL, 2003).
TÉCNICAS DE OBTENÇÃO DE EVIDÊNCIA TESTEMUNHAL
Entrevista
- A entrevista consiste na elaboração de perguntas objetivando a obtenção de respostas para quesitos previamente definidos. Em resumo, uma entrevista é uma sessão de perguntas e respostas para obter uma informação específica (ISSAI/Apêndice 1, 2004).
Indagação escrita
- Consiste na formulação e apresentação de questões, geralmente por intermédio de um ofício, com o objetivo de obter a manifestação do respondente por escrito.
CONTINUA...
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TÉCNICAS DE OBTENÇÃO DE EVIDÊNCIA ANALÍTICA
Conferência de Cálculo
- Esta técnica consiste na revisão das memórias de cálculos relacionados ao objeto da auditoria com o fim de verificar a correção das operações matemáticas e dos insumos utilizados nas operações.
Conciliação
- Consiste no cotejo do registro da movimentação de contas bancárias ou contábeis entre si, ou com elementos, fatos ou ocorrências que devam guardar correspondência com a movimentação.
Análise de contas
- A técnica consiste no exame das transações que geraram lançamentos em determinada conta contábil. O auditor, após escolher os lançamentos contábeis, passa a identificar e investigar a existência, legalidade e pertinência dos fatos correspondentes.
Revisão analítica
- Consiste na utilização de inferências lógicas ou na estruturação de raciocínio que permita chegar a determinada conclusão sobre o objeto auditado.
Extração eletrônica de dados
- Consiste na solicitação ao auditado de dados sistematizados, que posteriormente serão analisados. O auditor, após verificar o universo de dados disponíveis, seleciona apenas os dados que estão relacionados com o objetivo da auditoria.
Cruzamento eletrônico de dados
- Consiste na comparação automática dos dados extraídos a partir de um campo comum parametrizado especificado pelo auditor. Geralmente o cruzamento é feito utilizando um software específico.
Cabe ressaltar que as técnicas básicas não são estanques. Outras técnicas também podem ser úteis no trabalho do auditor. Existem, por exemplo, técnicas próprias da auditoria operacional, tais como matriz SWOT, pesquisa, mapa de produto, benchmarking marco lógico, árvore de problemas e análise RECI.