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Gabarito Certo.
Esse é o lançamento da compra de mercadoria com impostos recuperáveis incidentes, com pagamento à prazo.
Lembrando que os impostos recuperáveis não fazem parte do custo de estoque (CPC 16), então o custo de estoque será reconhecido por : 220 - (20+24) = $176.
Por fim os impostos recuperáveis são reconhecidos em contas de ativo (aumento por débito e diminui por crédito)
D – Estoque de matérias-primas – R$ 176.000 (ativo)
D – IPI a recuperar – R$ 20.000 (ativo)
D – ICMS a recuperar – R$ 24.000 (ativo)
C – Fornecedores – R$ 220.000 (passivo)
Como a questão não mensionou nada sobre a forma de pagamento , estaria tambem correto o seguinte lançamento :
- Compra à vista
D – Estoque de matérias-primas – R$ 176.000 (ativo)
D – IPI a recuperar – R$ 20.000 (ativo)
D – ICMS a recuperar – R$ 24.000 (ativo)
C – Caixa – R$ 220.000 (ativo)
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Mas o IPI não deveria estar por fora do valor? Dessa forma a compra totalizaria 240.
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Olá Rachel. Sobre sua pergunta.
A Questao deixou bem clara em seu enunciado " sendo recuperáveis R$ 20.000 de IPI e R$ 24.000 de ICMS." , logo se entende que não é uma empresa comercial , mas sim industrial , visto que o IPI será recuperável.
Em suma:
Empresa comercial -estoque para revenda - IPI faz parte do custo.
Empresa industrial - estoque para produção - IPI a recuperar.
E no caso de impostos de importação ,em regra, faz parte do custo do estoque em ambos os casos.
É importante tbm não confundir com custo de estocagem.:
Estoque para revenda- os custos com a estocagem serao classificados com DESPESAS.
Estoque para produção - os custos com estocagem serão classificados como CUSTO DE ESTOQUE.
Abraços e bons estudos.
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Luan, concordo com a Rachel.
A questão não informou que o valor da NF era R$ 220.000. Informou que a empresa adquiriu R$ 220.000 em matéria prima. Dessa forma, o valor pago poderia, sim, ter sido R$ 240.000 (220.000 + IPI).
Virou questão de interpretação..
Por isso assinalei Errado..
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A saída dos valores de caixa ou a entrada de obrigações devem ser computadas pelo seu valor integral, somente após será realizada as deduções com descontos, impostos ou devoluções.
D – Estoque de matérias-primas – R$ 176.000 Foi quanto realmente entrou de mercadorias ( ativo aumenta a debito, esta ok )
D – IPI a recuperar – R$ 20.000 Foi quanto do valor foi tarifado ( é um direito de reenbolsar esse dinheiro, conta do ativo que aumenta a debito)
D – ICMS a recuperar – R$ 24.000 Foi quanto do valor foi tarifado (é um direito de reenbolsar esse dinheiro, conta do ativo aumenta a debito )
C – Fornecedores – R$ 220.000 - No caso representa um obrigação, mas poderia ser representada com caixa e ainda assim estaria sendo creditada.
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Para os que estão com dúvidas quanto ao fato de o IPI ser um imposto "por fora", vamos ao enunciado:
"Uma empresa adquiriu R$ 220.000 de materiais para a produção, sendo recuperáveis R$ 20.000 de IPI e R$ 24.000 de ICMS".
É notório que o termo "sendo recuperáveis" remete ao valor 220.000 reais. É como se a questão dissesse: desses 220.000, são recuperáveis 20.000 de IPI e 24.000 de ICMS. Dessa forma é como se 220.000 fosse o valor da nota fiscal.Assim, contabilizaremos:
D – Estoque de matérias-primas – 176.000
D – IPI a recuperar – 20.000
D – ICMS a recuperar – 24.000
C – Fornecedores – 220.000
Gabarito CERTO
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Pessoal me corrigam se eu estiver errado, mas dizer que a empresa adiquriu R$ 220.000 em materiais para produção não é o mesmo que que pagou R$ 220.000 na aquisição de materiais para produção, isso porque IPI não é tributo por dentro e o correto seria:
D - Estoque de MP - 196.000,00
D - ICM a recuperar - 24.000,00
D - IPI a recuperar - 20.000,00
C - Fornecedores - R$ 240.000,00
R$ 220.000,00 é o valor do material e não da operação
Questão passível de recurso
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Quando eu penso que estou aprendendo contabilidade...vem o CESPE de voadora.
Também pensei que o preço do IPI, que é por fora, seria os R$ 220 + IPI.
Obrigado pela explicação.
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Como é para produção, IPI e ICMs são recuperáveis. O lançamento na aquisição é o que se segue:
D – Estoque de matérias primas 176.000,00
D – IPI a recuperar 20.000,00
D – ICMS a recuperar 24.000,00
C – Fornecedores 220.000,00
Portanto, questão 87 correto.
No final do exercício, se não houve qualquer venda, não há motivo para lançar o IPI a recuperar contra o IPI a recolher. Esse lançamento só é realizado se for para abater o valor a recuperar do valor a recolher.
Ademais, pelo que foi apresentado na questão, você está aumentando o saldo do seu IPI a recuperar e do IPI a recolher, o que não tem sentido.
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Como a questão não mencionou a forma de pagamento, imagineu o pagamento a vista e com C crédito em caixa..........cespe sendo sespe!!!!!!!
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Ta mas foi a vista ou a prazo ? o dinheirio saiu da onde cespe ? nao deveria C caixa ? Caramba
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http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/icmseipirecuperaveis.htm, Pra quem quiser saber de onde o Cespe tirou a questão
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Hugo, a origem dos recursos foi da conta Fornecedores. Veja que a questão creditou o valor de fornecedores em R$ 220.000.
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Pessoal me corrijam se estiver errado... a certeza acerca da recuperabilidade dos dois impostos está no fato da empresa estar comprando materiais para produção, ou seja INSUMOS, caso fossem mercadorias, ou seja PARA REVENDA, o IPI não seria lançado como débito pois não seria passível de recuperação... Assim, não é pq está falando que é recuperável q é recuperável, mas por tratar-se de insumo...
Se alguém puder dar uma cornetada aí por favor, foi como aprendi não sei se está certo...
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Vamos ao que segue...
ICMS E IPI RECUPERÁVEIS
O IPI e o ICMS pagos na aquisição de mercadorias para revenda e de insumos da produção industrial (matérias-primas, materiais intermediários e embalagens) não devem integrar o respectivo custo, quando forem recuperáveis mediante crédito nos livros fiscais pertinentes.
IPI E ICMS NA IMPORTAÇÃO
A segregação do custo de aquisição aplica-se inclusive aos impostos recuperáveis (IPI/ICMS) pagos na importação de mercadorias destinadas à revenda ou matérias-primas e outros materiais destinados à industrialização.
CONTABILIZAÇÃO
Uma forma de contabilizar os impostos recuperáveis pagos na aquisição de mercadorias e insumos da produção é o registro, por ocasião da aquisição desses bens, em contas próprias, classificáveis no ativo circulante, intituladas “IPI a Recuperar” e "ICMS a Recuperar”.
Exemplo:
Aquisição de R$ 110.000,00 de materiais para a produção, sendo recuperáveis R$ 10.000,00 de IPI e R$ 12.000,00 de ICMS:
D - Estoque de Matérias-primas (Ativo Circulante) R$ 88.000,00
D - IPI a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 10.000,00
D - ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 12.000,00
C - Fornecedores (Passivo Circulante) R$ 110.000,00
Espero ter ajudado..
Abraço
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Um vídeo para ajudar:
https://www.youtube.com/watch?v=3BTLAKSdfZA
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Achei estranho a afirmativa.
Deverá ser assim!!!
O certo seria poderá, já que não disse se foi a vista ou a prazo.
Alguém sabe se existe outras questões cespe nesse modelo?
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Pessoal, eu fico cada vez mais abismado com os absurdos que a cespe comete, e principalmente com a mudança de postura dela. Todos que resolvemos muitas questões sabemos que na falta de informação segue-se a regra geral. Se a questão não informou que a compra foi feita para pagamento a prazo, é raciocínio direto que a compra foi feita a vista. Se você disser a um amigo que comprou um carro haverá uma interpretação, se vc é uma pessoa assalariada, é intuitivo que vc tenha comprado financiado, mas se vc é um empresario fica mais lógico que tenha sido uma compra a vista. No caso de uma Industria seus estoques podem compor uma parcela muito pequena a todo o capital investido em maquinas e equipamentos, o que poderia ser equivalente para nós comprando uma cerveja ao final de um dia de sexta feira. Logo eu erraria essa questão na prova, mas essa seria minha justificativa para mudança do gabarito.
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tmnc a gente se fode estudando, ai vem a banca e fala que a questão está certa, pohaa não falou se era à vista ou a prazo, e se não fala é à vista. Vou deixar ela separadinha para usar como recurso em uma eventual nova questão que possa entendê-la como errada.
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Outro detalhe. O enunciado da questão afirma que a empresa adquiriu materiais para produção. Portanto, supõe-se que é uma indústria, sendo o IPI recuperável.
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Um erro notório foi não ter dito que a compra foi feita a prazo
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Notei 2 erros: Não disse se era a prazo ou a vista; e também não especificou se a mercadoria era para estoque ou não.
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http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/icmseipirecuperaveis.htm
CONTABILIZAÇÃO
Uma forma de contabilizar os impostos recuperáveis pagos na aquisição de mercadorias e insumos da produção é o registro, por ocasião da aquisição desses bens, em contas próprias, classificáveis no ativo circulante, intituladas “IPI a Recuperar” e "ICMS a Recuperar”.
Exemplo:
Aquisição de R$ 110.000,00 de materiais para a produção, sendo recuperáveis R$ 10.000,00 de IPI e R$ 12.000,00 de ICMS:
D - Estoque de Matérias-primas (Ativo Circulante) R$ 88.000,00
D - IPI a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 10.000,00
D - ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 12.000,00
C - Fornecedores (Passivo Circulante) R$ 110.000,00
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Gabarito certo
quem entra no valor da mercadoria são os impostos NÃO recuperáveis !!
valor da mercadoria - impostos recuperáveis( IPI e ICMS) =valor do estoque
220.000 - 20.000 -24.000= valor do estoque =176.000
D – Estoque de matérias-primas – R$ 176.000( ativo- bem)
D – IPI a recuperar – R$ 20.000( ativo- direito)
D – ICMS a recuperar – R$ 24.000( ativo- direito)
C – Fornecedores – R$ 220.000( passivo a pagar)
( porém, não temos a informação se foi à vista ou a prazo .)
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E onde vai o A RECOLHER? NOS FORNECEDORES?
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Quem já está mais avançado, me tire esta dúvida: a questão falou R$220.000 de materiais para a produção, sendo recuperáveis R$ 20.000 de IPI e R$ 24.000 de ICMS. Devemos entender esse valor como sendo o valor da nota? Errei essa questão por não considerar o IPI dentro dos 220 mil, já que ele é por fora.
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Independente do valor creditado ser na conta caixa ou fornecedores ou a operação ter sido à vista ou a prazo, nem a natureza e nem o valor do saldo alteraria. Não tem como, com base no nome da conta, dizer que a assertiva está errada. Então, gabarito certo, por isso.
Mas fiquei na dúvida quanto acrescentar ou não o valor do IPI no valor da compra, por ser um imposto por fora. Mas pela interpretação do enunciado "sendo recuperáveis", acredito que o valor esteja incluído. Mas algumas questões geram muitas inseguranças no candidato e isso não é nossa culpa.
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Perai, porque CRÉDITO EM FORNECEDORES??? Para a contabilização ser da forma que a questão indica, a questão deveria deixar explícito que se trata de uma compra a PRAZO.
Vejam bem, a compra a vista seria:
D – Estoque de matérias-primas – R$ 176.000
D – IPI a recuperar – R$ 20.000
D – ICMS a recuperar – R$ 24.000
C – CAIXA – R$ 220.000
Ao creditar fornecedores, entende-se que se trata de uma compra a prazo, sem ter saído valor imediato das disponibilidades. Mas como vou saber que era a prazo? tenho que adivinhar agora?
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Acredito que essa questão caberia recurso pelo fato de dizer que a empresa DEVERÁ fazer esse lançamento. O lançamento, nesse caso, dependeria da informação se a compra foi à vista ou a prazo. Se tivessem usado PODERÁ, aí tudo bem.
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Não entendi a Cespe Não mencionou a forma de pagamento dai achei que era pegadinha !
Errei...!!! Sacanagem.
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podem falar o que quiser ta errado e pronto, não necessariamente deve ser em fornecedores
mas agora aprendi.
eu acho que na PF caiu uma parecida
(cespe-pf) Determinada sociedade comercial criou uma rubrica contábil para abrigar os valores dos estoques em trânsito. Na abertura do exercício corrente, essa rubrica possuía saldo de R$ 50.000.
A respeito dessa situação hipotética, julgue o próximo item.
A aquisição de mercadorias para revenda, quando classificável na conta mencionada, gerará uma contrapartida em conta de fornecedores ou de caixa e equivalentes.
com esse ou ai sim da para dizer que está correta.
vou deixar salvo no meu hd essa questão se no futuro cobra uma questão igual vou responder de acordo com esse entendimento
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Esses examinadores elaboram questões às pressas para poder pegar o urso em casa, terminam fazendo C@gada e, pior, não aceitam que erraram. aff...
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Eu tinha ficado na dúvida do valor da conta Estoques, mas como o IPI é recuperável estamos falando de uma indústria comprando materiais para produção, ou seja, matéria-primas. Então, o IPI é retirado (Compra - IPI - ICMS = 220000 - 20000 - 24000=176.000).
Observação: a própria questão jogou na minha cara "Estoques de matéria-prima", mas eu viajei kkkkkkkkk
Aliás, não vi problema em ser fornecedores
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CERTO
Como é para produzir / industrializar, IPI e ICMs são recuperáveis.
D – Estoque de matérias primas 176.000,00
D – IPI a recuperar 20.000,00
D – ICMS a recuperar 24.000,00
C – Fornecedores 220.000,00
Resuminho que montei e pode ajudar em outras questões:
QUANDO COMPRA ALGO PARA...
...INDUSTRIALIZAR (Ex: insumos): Recupera todos os tributos e gera um direito chamado imposto a recuperar(conta do ativo)
...REVENDER (Ex: mercadoria): Não recupera IPI, pois este tributo se torna um custo. Por outro lado, recuperaICMS, PIS, COFINS..
...CONSUMIR (Ex: almoxarifado): Não recupera tributos
"Não fui eu que ordenei a você? Seja forte e corajoso! Não se apavore nem desanime, pois o Senhor, o seu Deus, estará com você por onde você andar". Josue 1:9
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CERTO
D - Estoque: 176.000
D - ICMS a recuperar: 24.000
D - IPI a recuperar: 20.000
C - Caixa/fornecedor: 220.000
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pOrr@ por que não fala indústria
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FRAUDE: não DEVERÁ ser crédito em fornecedores.
sigamos.
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"Uma empresa adquiriu R$ 220.000 de materiais para a produção, sendo recuperáveis R$ 20.000 de IPI e R$ 24.000 de ICMS."
O enunciado da questão informa que o IPI e o ICMS são RECUPERÁVEIS, logo, não é necessário que informe se é indústria ou não.
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Pra mim C- fornecedores seria em compras a prazo mas tudo bem Cespe, eu durmo com essa
Só queria saber como a conta Caixa ou Bancos fica nessa história
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Puts, aceitar que não mencionou industria, blz, concordo. Agora, creditar fornecedores e não caixa ou equivalentes, é pra acabar com piqui de Goiais...
Cespe sendo Cespe.
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Se a questão não menciona compra a prazo, entende-se que a compra foi a vista, logo o certo seria creditar Caixa/Banco e não Fornecedores.
Se você errou por isso: força, você ta no caminho certo.
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Quanto aos impostos, a questão mencionou que ambos são recuperáveis. Até ai, ok
O erro que salta aos olhos, na minha opinião, é que no enunciado ela diz que "DEVERÁ" ser lançado conforme o exposto, creditando a conta FORNECEDORES, porém, em momento algum ela fala que foi uma compra a prazo.
Ora, agora temos que adivinhar isso ?! se a compra tiver sido a vista, esse lançamento está nitidamente errado. Ao falar que DEVERÁ ser assim, a questão erra ... Não há justificativa quanto a isso, só os defensores da banca que resolvem a questão com o gabarito na mão irão ficar defendendo o indefensável. Quando deixarem de passar em um concurso por uma questão igual a essa, talvez mudem de posicionamento....
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Questão que se acerta só depois de treinar muitas questões. Não têm informações acerca da forma, se foi a prazo ou a vista.
Na minha opinião, com gabarito CERTO deveria ser anulada e com gabarito ERRADO também deveria ser anulada
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No enunciado fala: "materiais para a produção"
Ou seja, é uma indústria.
Logo, o tanto o ICMS quanto o IPI são recuperáveis conforme mostra o lançamento da assertiva.
Gab.: correto!
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TEM QUE SER CONTA CAIXA?? NE?
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achei que por nao ter dito nada sobre a forma de pagamento, a compra tinha sido feita como pagamento a vista, o que faria com que o credito fosse no CAIXA ao invés de FORNECEDORES
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Esse 'deverá' deixa a questão passível de recurso.
Não foi mencionada a forma de compra, logo, cabem:
C - fornecedores e C - caixa ou bancos como origem dos recursos.
O melhor verbo a ser usado seria 'poderá', pela possibilidade distinta de compra de mercadorias.
Questão deveria ser anulada.
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Esse foi um dos concursos mais mal formulados da história, basta ver as notas de corte. Muita gente que acertou 30/40% da prova passou.
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Questão sobre contabilização de estoques, com base no CPC 16 (R1).
Segundo o CPC 16, estoques compreendem bens adquiridos e destinados à venda, incluindo, por
exemplo, mercadorias compradas por varejista para revenda ou terrenos e outros
imóveis para revenda. Os estoques também compreendem produtos acabados e
produtos em processo de produção pela entidade e incluem matérias-primas e
materiais, aguardando utilização no processo de produção, tais como:
componentes, embalagens e material de consumo.
O valor de custo do estoque, a ser contabilizado
no ativo circulante, deve incluir todos os custos
de aquisição e de transformação, bem
como outros custos incorridos para trazer os estoques à sua condição e
localização atuais. Nesse contexto, o CPC 16 detalha o tratamento contábil
aplicável aos impostos:
"11. O custo
de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de
importação e outros tributos (exceto os recuperáveis perante o fisco),
bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis
à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Descontos comerciais,
abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determinação do
custo de aquisição."
Atenção!
Repare que impostos recuperáveis não
entram no custo do estoque. Isso
ocorre porque eles vão para contas no ativo de Impostos a Recuperar, pois são
impostos que podem ser “recuperados" na venda da mercadoria, diminuindo o saldo
da conta Impostos a Pagar – funciona como se fosse um “desconto" que a empresa
poderá usar no futuro junto ao fisco.
Por exemplo: Tenho R$ 10.000
de Impostos a Recuperar no Ativo (resultado da compra de mercadorias ao
decorrer do exercício) e R$ 12.000 de Impostos a Recolher no Passivo (resultado
das vendas de mercadorias). No momento da apuração do tributo ocorre o
lançamento:
D – Impostos a Recolher –
10.000 (↓ Passivo)
C – Impostos a Recuperar – 10.000 (↓ Ativo)
Veja que ocorre uma compensação, reduzindo a obrigação de
Impostos a Recolher para R$ 2.000.
Feita toda a revisão, agora
podemos voltar para o lançamento contábil da questão. Para entendermos o
lançamento precisamos prestar atenção ao contexto:
“Uma empresa adquiriu R$ 220.000 de materiais
para a produção, sendo recuperáveis R$ 20.000 de IPI e R$ 24.000 de
ICMS."
Atenção!
Repare que o comando afirma que tanto IPI quanto ICMS são recuperáveis – contexto de uma indústria.
Além disso, R$ 220.000 é como se fosse o valor pago ou da nota fiscal - que
inclui tanto o IPI (calculado por fora) quanto ICMS (calculado por dentro). Por
isso teremos que deduzir esses valores (R$ 20.000 de IPI e R$ 24.000 de ICMS) do
valor pago pelos materiais (R$ 220.000).
O lançamento contábil a ser
realizado na data de aquisição dos materiais deverá ser o seguinte.
D – Estoque de matérias-primas
– R$ 176.000 (↑ Ativo)
D – IPI a recuperar – R$
20.000 (↑ Ativo)
D – ICMS a recuperar – R$
24.000 (↑ Ativo)
C – Fornecedores – R$
220.000 (↑ Passivo)
Atenção!
Caso a questão afirmasse que o pagamento fora realizado à vista, o lançamento
contábil a ser realizado poderia ser o seguinte:
D – Estoque de matérias-primas
– R$ 176.000 (↑ Ativo)
D – IPI a recuperar – R$
20.000 (↑ Ativo)
D – ICMS a recuperar – R$
24.000 (↑ Ativo)
C – Caixa/Bancos – R$
220.000 (↓ Ativo)
Feita toda a demonstração, já
podemos identificar que a assertiva está correta.
Gabarito do Professor: CERTO.
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MAIS UMA QUESTÃO LIXO DO CESPE. NÃO FOI INFORMADO SE A COMPRA FOI À VISTA OU A PRAZO. CASO FOSSE À VISTA, CREDITARÍAMOS CAIXA; CASO FOSSE A PRAZO, FORNECEDORES.