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Gabarito Errado
No final do exercício, se não houve qualquer venda, não há motivo para lançar o IPI a recuperar contra o IPI a recolher. Esse lançamento só é realizado se for para abater o valor a recuperar do valor a recolher.
Ademais, pelo que foi apresentado na questão, você está aumentando o saldo do seu IPI a recuperar e do IPI a recolher, o que não faz sentido
Em suma , dava pra deduzir o erro da questão , somente pelo fato de que a conta -IPI a recuperar - por ser patrimonial ativa deveria reduzir a crédito e não a débito.
Fonte. https://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/comentarios-contabilidade-analista-ebserh/
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A meu ver os lançamentos estão invertidos e por isso a questão está errada. Realmente, a questão não trata de vendas no período. Apesar disso, deve-se fazer, no término do período de apuração do IPI, o econtro dessas contas para saber o valor devido ao fisco.
Busquem conhecimento!
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Se a empresa tivesse que recolher IPI, n vlr de 20.000 e tivesse um saldo de IPI a recuperar, ai sim seria feito o seguinte lançamento:
Pela compensação dos saldos
D – IPI a recolher (passivo) ---20.000 Debitando, uma vez que, esta diminuindo um passivo.
C – IPI a recuperar (ativo)--- 20.000 Creditando, pois esta diminuindo um saldo ativo.
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No termino do périodo de apuração eu devo equilibras as contas, que seria efetuar os débitos e os créditos.
A conta IPI a recuperar representa um direito da empresa e a conta IPI a recolher uma obrigação, logo eu devo quitar as obrigações da minha empresa, então para isso irei efetuar um crédito de 20.000 na contra IPI a recuperar ( esta saindo dinheiro para liquidar um obrigação). A conta IPI a recolher vai receber esse valor então será debitada com 20.000, dessa forma zeramos a obrigação da empresa. A questão nao falar quanto é o valor do IPI a recolher realmente, assim se presume que é apenas 20.000 mesmo.
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Uma dica muito importante pra nunca mais errar.
Quando se trata de COMÉRCIO, é recuperável apenas o ICMS. No entanto, o ICMS é recuperável tanto para o comércio, quanto para a Indústria.
Quando se trata de INDUSTRIA é recuperável apenas o IPI, pois, para o Comércio, IPI vira custo.
Apenas com esta informação já mataria a questão.
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http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/icmseipirecuperaveis.htm
ICMS E IPI RECUPERÁVEIS
O IPI e o ICMS pagos na aquisição de mercadorias para revenda e de insumos da produção industrial (matérias-primas, materiais intermediários e embalagens) não devem integrar o respectivo custo, quando forem recuperáveis mediante crédito nos livros fiscais pertinentes.
IPI E ICMS NA IMPORTAÇÃO
A segregação do custo de aquisição aplica-se inclusive aos impostos recuperáveis (IPI/ICMS) pagos na importação de mercadorias destinadas à revenda ou matérias-primas e outros materiais destinados à industrialização.
CONTABILIZAÇÃO
Uma forma de contabilizar os impostos recuperáveis pagos na aquisição de mercadorias e insumos da produção é o registro, por ocasião da aquisição desses bens, em contas próprias, classificáveis no ativo circulante, intituladas “IPI a Recuperar” e "ICMS a Recuperar”.
Exemplo:
Aquisição de R$ 110.000,00 de materiais para a produção, sendo recuperáveis R$ 10.000,00 de IPI e R$ 12.000,00 de ICMS:
D - Estoque de Matérias-primas (Ativo Circulante) R$ 88.000,00
D - IPI a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 10.000,00
D - ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 12.000,00
C - Fornecedores (Passivo Circulante) R$ 110.000,00
Lançamento por ocasião do término do período de apuração do IPI e do ICMS, transferindo-se o saldo das contas respectivas para a conta do passivo:
D - ICMS a Recolher (Passivo Circulante)
C - ICMS a Recuperar (Ativo Circulante)
R$ 12.000,00
D - IPI a Recolher (Passivo Circulante)
C - IPI a Recuperar (Ativo Circulante)
R$ 10.000,00
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Embora o comentário do Jhonata SrSz ajude entender a diferença entre o ICMS e o IPI quanto a sua forma de cobrança nos diferentes tipos de atividades empresariais e coincidentemente o mnemônico esteja de acordo com a resposta, isto é, o item está Errado, a resposta para questão é o comentário efetuado por Romulo Silva.
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C – IPI a recuperar – R$ 20.000
D – IPI a recolher – R$ 20.000
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Inverteu o débito e o crédito.
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Se você está recuperando o IPI, é fato que você deve zerar tais contas, pois no passado você contraiu uma:
Obrigação no Passivo ---> C - IPI a recolher
Direito no Ativo ---> D - IPI a recuperar
Agora você irá zerar essas contas: Diminuindo a sua obrigação e diminuindo o seu direito.
Obrigação no Passivo ---> D - IPI a recolher
Direito no Ativo ---> C - IPI a recuperar
O erro está na inversão das contas.
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Contrário.
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Passivo: a pagar / a recolher
Ativo: a recuperar / a receber
Passivo e PL: Conta Credora
Ativo: Conta Devedora
FÁCIL DE GRAVAR
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O custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determinação do custo de aquisição. Assim:
Preço de Aquisição 220.000
( – ) IPI a Recuperar (20.000)
( – ) ICMS a Recuperar (24.000)
( = ) Custo de Aquisição 176.000
Com isso, o lançamento contábil da aquisição será o seguinte.
D – Estoque R$ 176.000 (Ativo Circulante)
D – IPI a recuperar R$ 20.000 (Ativo Circulante)
D – ICMS a recuperar R$ 24.000 (Ativo Circulante)
C – Fornecedores R$ 220.000 (Passivo Circulante)
Para entender que é o lançamento contábil a ser realizado na apuração do Imposto sobre Produtos Industrializados vamos supor que a entidade tenha realizado várias vendas e que o IPI incidente sobre tais vendas tenha sido de R$ 50.000. A conta IPI a Recolher, portanto, terá este saldo.
No entanto, isso não quer dizer que a empresa terá que recolher o valor de R$ 50 mil aos cofres públicos, dado que este tributo é não cumulativo para indústrias. Sendo assim, haverá a compensação do IPI a Recuperar, constituído em virtude da aquisição de matérias primas, com o IPI a Recolher, constituído a partir das vendas realizadas.
O lançamento da compensação é o seguinte:
D - IPI a Recolher R$ 20.000 (Passivo Circulante)
C - IPI a Recuperar R$ 20.000 (Ativo Circulante)
Perceba que este lançamento zera o saldo da conta IPI a Recuperar e diminui o saldo da conta IPI a Recolher. Houve, portanto, inversão dos débitos e créditos relacionados a tal lançamento.
Assim, incorreta a afirmativa.
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O lançamento contábil a ser realizado no término do período de apuração do IPI é a COMPENSAÇÃO entre o imposto a recuperar e o a recolher, haja vista tratar-se de tributo não cumulativo (art. 153, § 3º, II, da CF/88).
1º - O registro da compra seria da seguinte forma:
D - Estoque .....................176.000,00
D - IPI a recuperar ............20.000,00
D - ICMS a recuperar ..... ... 24.00,00
C - Fornecedores ............ 220.000,00
2º - Venda da mercadoria (supondo que foi apurado o IPI sobre vendas no valor de R$ 30.000,00)
Foi creditado o valor de 30.000 no passivo ( C - IPI a recolher ....... 30.000)
3º - Compensação do IPI a recolher com o IPI a recuperar:
D - IPI a recolher .......... 20.000,00
C - IPI a recuperar ....... 20.000,00
4º - Saldo da conta de IPI a recolher: R$ 10.000,00
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Inverteram tudo:
D – IPI a Recuperar – R$ 20.000
C – IPI a Recolher – R$ 20.000
O certo seria:
D – IPI a Recolher – R$ 20.000
C – IPI a Recuperar – R$ 20.000
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O custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determinação do custo de aquisição. Assim:
Preço de Aquisição 220.000
( – ) IPI a Recuperar (20.000)
( – ) ICMS a Recuperar (24.000)
( = ) Custo de Aquisição 176.000
Com isso, o lançamento contábil da aquisição será o seguinte.
D – Estoque R$ 176.000 (Ativo Circulante)
D – IPI a recuperar R$ 20.000 (Ativo Circulante)
D – ICMS a recuperar R$ 24.000 (Ativo Circulante)
C – Fornecedores R$ 220.000 (Passivo Circulante)
Para entender que é o lançamento contábil a ser realizado na apuração do Imposto sobre Produtos Industrializados vamos supor que a entidade tenha realizado várias vendas e que o IPI incidente sobre tais vendas tenha sido de R$ 50.000. A conta IPI a Recolher, portanto, terá este saldo.
No entanto, isso não quer dizer que a empresa terá que recolher o valor de R$ 50 mil aos cofres públicos, dado que este tributo é não cumulativo para indústrias. Sendo assim, haverá a compensação do IPI a Recuperar, constituído em virtude da aquisição de matérias primas, com o IPI a Recolher, constituído a partir das vendas realizadas.
O lançamento da compensação é o seguinte:
D - IPI a Recolher R$ 20.000 (Passivo Circulante)
C - IPI a Recuperar R$ 20.000 (Ativo Circulante)
Perceba que este lançamento zera o saldo da conta IPI a Recuperar e diminui o saldo da conta IPI a Recolher. Houve, portanto, inversão dos débitos e créditos relacionados a tal lançamento.
Assim, incorreta a afirmativa.
Igor Cintra | Direção Concursos
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Na compra de mercadorias: D - A recuperar.
Na venda de mercadorias: C - A recolher
Na apuração: C - A recuperar | D - A recolher.
Gabarito errado.
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O IPI é legível de recuperação, dessa forma um direito (IPI a recuperar - ATIVO) da empresa recuperar o valor no final do período descontando da conta IPI a recolher, então não podemos aumentar (creditar) o SALDO da conta IPI a recolher (PASSIVO).
LANÇAMENTO INICIAL:
D – Estoque de matérias primas 176.000,00
D – IPI a recuperar 20.000,00
D – ICMS a recuperar 24.000,00
C – Fornecedores 220.000,00
APURAÇÃO NO FINAL DO PERÍODO DO IPI
D – IPI a recolher
C – IPI a recuperar 20.000,00
Gabarito: Errado
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Questão sobre compra de
materiais e a contabilização do IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados).
Antes de tudo, precisamos
lembrar que o IPI é um imposto não-cumulativo,
conforme art. 153 da CF. Ou seja, o que for devido em cada operação deverá ser compensado com o montante cobrado nas
anteriores.
Para operacionalizarmos essa compensação, do ponto de vista
contábil, esses impostos recuperáveis (ex.: IPI nas indústrias) não
entram no custo do estoque de mercadorias. Eles vão para contas no ativo de Impostos a Recuperar, pois são
impostos que podem ser “recuperados" futuramente, diminuindo o saldo da conta Impostos
a Recolher ao final do período de apuração – funciona como se fosse um
“desconto" que a empresa poderá usar no futuro junto ao fisco.
Vou exemplificar com
lançamentos hipotéticos de uma empresa, para ficar mais claro. Na compra das mercadorias, realiza-se o
seguinte lançamento:
D -
IPI a Recuperar (↑ Ativo)
C -
Estoque (↓ Ativo)
Na venda das mercadorias, realiza-se o seguinte lançamento:
D –
Despesa de IPI sobre faturamento (↓ Resultado)
C -
IPI a Recolher (↑ Passivo)
Se no final do período, a
empresa terminou com R$ 100.000 de IPI a Recuperar no Ativo (resultado da
compra de mercadorias ao decorrer do exercício) e R$ 100.000 de IPI a Recolher
no Passivo (resultado das vendas de mercadorias). No momento da apuração do
tributo ocorre o seguinte lançamento:
D
– IPI a Recolher – (↓ Passivo) 100.000
C – IPI a Recuperar – (↓ Ativo) 100.000
Atenção! Veja
que ocorre uma compensação,
reduzindo a obrigação de IPI a Recolher para R$ 0,00.
Feita toda a essa revisão, já podemos
identificar o ERRO da assertiva:
O lançamento contábil a ser
realizado no término do período de apuração do IPI deverá ser o seguinte.
D – IPI a recuperar – R$
20.000
C – IPI a recolher – R$ 20.000
Temos dois erros aqui. Primeiro,
o lançamento a ser realizado no término do período de apuração dependerá do
saldo da conta IPI a Recolher. Como não tem informação do saldo e
nem menção de operação de venda, não
seria possível lançar nada nessa conta.
Segundo, se presumidamente tivéssemos
saldo de IPI a recolher de R$ 20.000 e IPI a recuperar de R$ 20.000 gerado pela
compra de materiais, o lançamento correto seria invertido (debitando o passivo e creditando o passivo):
D – IPI a recolher – R$ 20.000
C – IPI a recuperar – R$ 20.000
Gabarito do Professor: ERRADO.
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Ao final do exercicio é débito no credito e crédito no debito.
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A questão quer saber como será o lançamento no término do período de apuração do IPI:
proposta da banca:
D – IPI a recuperar – R$ 20.000
C – IPI a recolher – R$ 20.000
------------------------------------
correção... pessoal o erro aqui é porque no final do período o que se tem a fazer é da baixa nas contas.
o IPI que me foi recolhido pelo fornecedor foi recuperado ? sim.
dando baixa:
D – IPI a recuperar – R$ 20.000 (ativo)
C – IPI a recuperar – R$ 20.000 (ativo)
------------------------------------
o IPI foi recolhido? sim.
dando baixa:
C – IPI a recolher – R$ 20.000 (obrigação c/ o fisco)
D – IPI a recolher – R$ 20.000
qualquer erro informar
(se ainda sim não entender, antes de quebrar a cabeça como eu^^ veja a q893379 - início da operação)
AVANTE
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ERRADO
Os colegas já explicaram muito bem o erro da questão, mas vou deixar um esqueminha aqui. Espero ajudar quem está com dificuldade nessa parte.
QUANDO COMPRA ALGO PARA...
...INDUSTRIALIZAR (Ex: insumos): Recupera todos os tributos e gera um direito chamado imposto a recuperar (conta do ativo)
...REVENDER (Ex: mercadoria): Não recupera IPI, pois este tributo se torna um custo. Por outro lado, recupera ICMS, PIS, COFINS..
...CONSUMIR (Ex: almoxarifado): Não recupera tributos
Importante: na VENDA, todo tributo é uma dedução que gera uma obrigação. A questão não diz se houve venda. Portanto, não há motivo para lançar o IPI a recuperar contra o IPI a recolher. Esse lançamento só é realizado se for para abater o valor a recuperar do valor a recolher.
"Não fui eu que ordenei a você? Seja forte e corajoso! Não se apavore nem desanime, pois o Senhor, o seu Deus, estará com você por onde você andar". Josue 1:9
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Cada explicação confusa...
D - Materiais para produção 176.000
D - IPI a recuperar 20.000
D - ICMS a recuperar 24.000
C - Caixa ou equivalentes 220.000
ACABOU
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Não precisa analisar a questão toda
Só o IPI
O IPI a recolher é uma obrigação (Passivo) . Para zerar ele, ele vai reduzir -> Debito
Pelo método das partidas dobradas temos a conta IPI a recuperar
O IPI a recuperar é um Ativo. para zerar ele vai reduzir -> Credito
as operações estão invertidas no enunciado da questão. ERRADO
Bora simplificar
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Pra você que não é da área e ta se perguntando "Oxente sô mas IPI a recuperar não é um débito?"
Repare: Na contabilidade, pelo que eu percebi resolvendo muitas questões, existem 2 tempos importantíssimos:
- Na realização do ato (Por exemplo: Ir lá e passa o cartão de crédito parcelado em 24 vezes com juros até o pescoço)
- Na apuração do ato (na hora q o bixo pega e você tem que apurar a sua fatura do cartão kkkkk)
Nesta questão, se refere ao tempo 2, na hora da apuração.. Nesse momento você vai ter que colocar as contas para brigar, pq na apuração é como se vc ja tivesse usado esse direito e quitado aquela obrigação.. Então elas tem que se matarem, zerar tudo, pra dar fiel continuidade ao princípio das partidas dobradas.
Então pense comigo: IPI a recuperar é um direito, logo um débito. IPI a recolher é uma obrigação, logo um crédito. Beleza, mas eu já recebi esse direito e ja paguei essa obrigação, então a gente precisa dar um fim nesse rolo ai.. E como que mata um direito? Com uma obrigação. Como que mata uma obrigação? Com um direito
Por isso, como esse direito e obrigação já não me pertence mais, a gente DEBITA o IPI a recolher, e CREDITA o IPI a recuperar.
E fim de papo, impostos mortos a débitos e créditos
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Esse é um compilado de como construí o entendimento da questão a partir dos comentários dos colegas.
Breve resuminho teórico sobre o tema:
Quando compramos algo para...
...INDUSTRIALIZAR (Ex: insumos): Recupera todos os tributos e gera um direito chamado imposto a recuperar (conta do ativo)
...REVENDER (Ex: mercadoria): Não recupera IPI, pois este tributo se torna um custo. Por outro lado, recupera ICMS, PIS, COFINS..
...CONSUMIR (Ex: almoxarifado): Não recupera tributos.
Analisando a questão:
A conta IPI a recuperar representa um direito da empresa/ se é um direito é conta do ativo/ ativo aumenta a débito e diminui a crédito. A conta IPI a recolher representa uma obrigação/ obrigação é conta do passivo/ passivo aumenta a crédito e diminui a débito.
Ao realizar a compra você adquire a obrigação de recolher o IPI e ao mesmo tempo, adquire o direito de recuperá-lo. Por isso, o lançamento é o seguinte:
C - IPI a recolher – R$ 20.000 (Obrigação – Passivo – aumenta a crédito)
D - IPI a recuperar – R$ 20.000 (Direito – Ativo – aumenta a débito)
Ao término do período de apuração eu devo equilibrar as contas, ou seja, dar baixa nas contas, zerá-las. Portanto, ao final do exercício é débito no crédito e crédito no débito.
Tá confuso ainda?
Vem cá, pense comigo:
IPI a recuperar é um direito, logo um débito. IPI a recolher é uma obrigação, logo um crédito. Beleza, mas eu já recebi esse direito e já paguei essa obrigação, então a gente precisa dar um fim nesse rolo ai.. E como que mata um direito? Com uma obrigação. Como que mata uma obrigação? Com um direito.
Por isso, como esse direito e obrigação já não me pertence mais (término do período de apuração), a gente DEBITA o IPI a recolher, e CREDITA o IPI a recuperar.
D - IPI a recolher – R$ 20.000
C - IPI a recuperar – R$ 20.000
O erro está na inversão das contas. Gabarito errado.
Extraído dos comentários dos colegas
Rosa Diaz; PAPA FOX; Igor Caceres
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Meu raciocinio:
Quando ela adquiriu o produto:
D - IPI a Recuperar
C - IPI a Recolher
No FINAL do exercicio, já que a questão não informa venda:
C - IPI a recuperar
D - IPI a recolher
Só está trocado o lançamento a crédito e o lançamento a débito.
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Eai concurseiro!?
Está só fazendo questões e esquecendo de treinar REDAÇÃO!?
Não adianta passar na objetiva e reprovar na redação, isso seria um trauma para o resto da sua vida.
Por isso, deixo aqui minha indicação do Projeto Desesperados, ele mudou meu jogo. O curso é completo com temas, esqueleto, redações prontas, resumos em áudio, entre outras vantagens. Link: https://go.hotmart.com/A51646229K
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ERRADO
A banca apenas inverteu a ordem.
EU RECOLHO UM DÉBITO E RECUPERO UM CRÉDITO.
D – IPI a recolher – R$ 20.000
C – IPI a recuperar – R$ 20.000
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Contabilizção básica :
D - IPI RECUPERAR 20.000
C- ESTOQUE 20.000
Não tenho IPI a pagar ...então não tenho mais conatbilização para fazer. Fico com um crédito de IPI de 20.000 para ser compensando quando houver venda com IPI.
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Na compra D- IPI a recuperar
Na venda C- IPI a recolher
Quando for encerrar (apurar) é o inverso
C- IPI a recuperar
D- IPI a recolher
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Pensei exatamente nisso. No caso em questão o IPI não é recuperável.
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custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determinação do custo de aquisição. Assim:
Preço de Aquisição 220.000
( – ) IPI a Recuperar (20.000)
( – ) ICMS a Recuperar (24.000)
( = ) Custo de Aquisição 176.000
Com isso, o lançamento contábil da aquisição será o seguinte.
D – Estoque R$ 176.000 (Ativo Circulante)
D – IPI a recuperar R$ 20.000 (Ativo Circulante)
D – ICMS a recuperar R$ 24.000 (Ativo Circulante)
C – Fornecedores R$ 220.000 (Passivo Circulante)
Para entender que é o lançamento contábil a ser realizado na apuração do Imposto sobre Produtos Industrializados vamos supor que a entidade tenha realizado várias vendas e que o IPI incidente sobre tais vendas tenha sido de R$ 50.000. A conta IPI a Recolher, portanto, terá este saldo.
No entanto, isso não quer dizer que a empresa terá que recolher o valor de R$ 50 mil aos cofres públicos, dado que este tributo é não cumulativo para indústrias. Sendo assim, haverá a compensação do IPI a Recuperar, constituído em virtude da aquisição de matérias primas, com o IPI a Recolher, constituído a partir das vendas realizadas.
O lançamento da compensação é o seguinte:
D - IPI a Recolher R$ 20.000 (Passivo Circulante)
C - IPI a Recuperar R$ 20.000 (Ativo Circulante)
Perceba que este lançamento zera o saldo da conta IPI a Recuperar e diminui o saldo da conta IPI a Recolher. Houve, portanto, inversão dos débitos e créditos relacionados a tal lançamento.
Assim, incorreta a afirmativa.
Igor Cintra
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IPI a Recuperar é uma conta de ativo (possui saldo Devedor), logo, quando for realizada a apuração ao final do exercício deve ser Creditada para ser encerrada. A banca apenas inverteu o débito e crédito. Na apuração do Resultado:
C - IPI a Recuperar (Ativo)
D - IPI a Recolher (Passivo)
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ao fazer a compra das mercadorias:
D- IPI a recuperar (paguei o IPI, mas vou recuperar do cliente na venda, portanto ativo)
C- IPI a recolher
ao fazer a venda das mercadorias:
C- IPI a recuperar
D- IPI a recolher
(abate o valor a recuperar creditando a conta do ativo que representa o direito de receber, pois recebeu do cliente na venda da mercadoria, e pelo método das partidas dobradas, credita-se a conta que representava o valor pago (a recolher))
qualquer erro favor responder o comentário
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A questão não faz menção ao fato gerador da despesa do IPI (venda) ao qual seria D- IPI (Resultado) e C- IPI a recolher (PC).
Considerando que a banca omitiu essa informação, a questão se torna INCORRETA pois inverteu os lançamentos de compensação, ao qual deveria debitar a conta IPI a recolher do passivo (diminuindo o saldo a desembolsar do caixa no próximo período), e creditar a conta IPI a recuperar do ativo(diminuindo o valor para abater do IPI a pagar).
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questao de nivel dificil sobre um assunto considerado facil.