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O saldo deve ser favorável ao Estado, por isso o valor de 500.00 em ICMS a recolher. Caso o valor fosse 450,00 de ICMS a recuperar e 500,00 de ICMS a recolher, deverá aparecer na conta ICMS A RECOLHER O VALOR DE 50,00 NO PASSIVO CIRCULANTE . A conta ICMS recuperar não aparecerá no balanço.
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Não tem lógica o que o Diogo disse: porque o crédito referido no texto é um CRÉDITO que a EMPRESA tem perante os tributos "adquiridos" por ela no momento de compra de mercadorias, e estes tributos que inicialmente irão para a conta "créditos a recuperar" que é uma conta do Ativo Circulante (direito) será realizada na baixa o lançamento a crédito no ativo (devida a uma compensação de Direito - a recuperar - com uma Obrigação - a recolher, na qual esta seja maior que aquela), e consequentemente haverá um lançamento a crédito no passivo em "créditos a recolher" pela devida na compensação dos tributos a pagar ao ESTADO.
Portanto, esse CRÉDITO descrito no enunciado NÃO se trata de um "crédito do ESTADO", mas um "SALDO CREDOR" por parte da empresa DIANTE tributos que possuí perante o FISCO, devido a ter um " TRIBUTO a recuperar MAIOR que o TRIBUTO a recolher ".
Mais um detalher: o enunciado não fala " creditar (lançamento a crédito) de $500 na conta ICMS a recuperar ", mas DIZ " SALDO CREDOR de $ 500 na conta ICMS a recuperar ", que definitivamente são COISAS BEM DISTINTAS.
GABARITO: ERRADO
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ICMS a Recuperar é uma conta de natureza Devedora, do Ativo. Assim, considerando haver saldo credor, deverá a mesma ser debitada e efetuado um lançamanto que represente a obrigação de pagar (ICMS a Recolher, conta do Passivo)
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Inicialmente não entendi como uma conta de natureza devedora -- ICMS a recuperar -- poderia ter saldo credor, e por isso marquei a questão errada, pensando ser pegadinha. Mas agora aprendi com o comentário do colega Ademário que, havendo saldo credor na conta ICMS a recuperar, deve-se debitar essa conta e creditar a conta ICMS a recolher, dessa forma indicando que devemos ao Estado.
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Uma forma de contabilizar os impostos recuperáveis pagos na aquisição de mercadorias e insumos da produção é o registro, por ocasião da aquisição desses bens, em contas próprias, classificáveis no ativo circulante, intituladas “IPI a Recuperar” e "ICMS a Recuperar”.
Exemplo:
Aquisição de R$ 110.000,00 de materiais para a produção, sendo recuperáveis R$ 10.000,00 de IPI e R$ 12.000,00 de ICMS:
D - Estoque de Matérias-primas (Ativo Circulante) R$ 88.000,00
D - IPI a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 10.000,00
D - ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 12.000,00
C - Fornecedores (Passivo Circulante) R$ 110.000,00
Lançamento por ocasião do término do período de apuração do IPI e do ICMS, transferindo-se o saldo das contas respectivas para a conta do passivo:
D - ICMS a Recolher (Passivo Circulante)
C - ICMS a Recuperar (Ativo Circulante)
R$ 12.000,00
D - IPI a Recolher (Passivo Circulante)
C - IPI a Recuperar (Ativo Circulante)
R$ 10.000,00
GABARITO DADO PELA BANCA: CERTO
Fonte:http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/icmseipirecuperaveis.htm
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Depois de fazer 3 vezes eu entendi. Foi errado o lançamento, era pra ser na conta ICMS a recolher. A questão quer que você avalie se o lançamento de transferência está certo.
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O pulo do gato está na hora que o enunciado diz: Considerando-se que a empresa utiliza o sistema de conta-corrente para apurar o ICMS
Quando utiliza a conta ICMS CONTA CORRENTE, vc a utiliza para débito nas compras e crétidos nas vendas e o saldo ao final do período se credor é o valor a recolher ao fisco e se devedor nada deve ser recolhido e ainda tem o saldo para compensar no período seguinte. Neste caso não existe a conta ICMS A RECOLHER.
Se vc utliza a conta ICMS A RECUPERAR para debitar o ICMS pago nas compras e a conta ICMS A PAGAR para registrar o ICMS recebido nas vendas ao final do período pode-se, caso o valor a pagar seja maior que o a recuperar, transferir o saldo das duas contas , encerrando-as, para a conta ICMS A RECOLHER, sendo que o saldo desta será o valor a recolher ao fisco.
Esta é uma utilização mais tributária que contábil, portanto questão fora de contexto de cobrança, infelizmente.
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@Stra. Gilmore revendo essa questão, com base no comentário da ☠️Danielle ☠️, entendi do que se trata.
Obrigado !
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Depois de errar eu entendi a questão da seguinte maneira:
A conta do item II está com um saldo incoerente. Algo que seria equivalente a um saldo credor na conta bancos. Por isso a questão fala em "AJUSTE"
Sem dúvida, para ajustar à realidade da empresa, o saldo credor deveria ser alocado na conta 'ICMS a recolher', que tem, por natureza, saldo credor.
Está certinha mesmo.
D - ICMS a Recuperar (para zerar o saldo)
C - ICMS a Recolher (para alocar corretamente a obrigação no passivo)
Para quem precisa de uma ajuda na preparação, segue no instagram a página @prof.lucasmicas
Dicas que me levaram ao 1º lugar na PF!
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Caramba, sinceramente eu não entendi, para mim deveria ser os lançamento ao inverso. Eu entendi que a questão está pedindo para apurar o valor e fechar as contas. Se alguém entendeu, por favor manda uma explicação no privado, agradeço.
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Questão sobre lançamentos contábeis
A questão solicita a análise do seguinte fato contábil: " Contabilização de ajuste mensal relativo ao ICMS, considerando-se que já foi apurado saldo credor de R$ 500 na conta ICMS a recuperar ".
De plano, ICMS a recuperar é um direito, ou seja, uma conta do ativo da empresa Comercial Varejos Ltda, e se a conta é um ativo, ela deve possuir natureza devedora.
No entanto, a questão fala que ela está com saldo credor, o que vai de encontro com o que falei acima. Observe que no fato " I " houve uma venda, e se houve uma venda, a conta correta a ser creditada era ICMS a recolher, de natureza credora no passivo, pois representa uma obrigação para com o fisco.
Com efeito, a questão fala que houve um lançamento de ajuste na referida conta, a fim de corrigi-la. Esse lançamento de ajuste se chama de TRANSFERÊNCIA.
Segundo a ITG 2000, Lançamento de transferência é aquele que promove a regularização de conta indevidamente debitada ou creditada, por meio da transposição do registro para a conta adequada.
Portanto, para regularizar essa conta devemos realizar o lançamento previsto na afirmativa, daí o motivo de estar correta
D – ICMS a recuperar – R$ 500 ( ↓ AC)
C – ICMS a recolher – R$ 500 ( ↑ PC)
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Gabarito Certo.
Na dúvida não confie na mente, faça os razonetes.
A banca diz que foi apurado saldo credor de R$ 500 na conta ICMS a recuperar. Ou seja, como ICMS a recuperar é uma conta do ativo, o lançamento foi feito ERRADO, deveria ter sido debitado, pois é assim que as contas do ativo aumentam. Em seguida a banca continua: Assim, o lançamento de ajuste na referida conta deverá ser feito conforme apresentado a seguir.
D – ICMS a recuperar – R$ 500
C – ICMS a recolher – R$ 500
Certo, pois como foi lançado errado, será preciso fazer a correção, fazendo a transferência de valores entre as contas.
ICMS a recuperar (ativo) ICMS a recolher (passivo)
↑ D I C ↓ ↓ D I C ↑
(2º) transferência de valor 500 I 500 (1º- lançamento errado) I 500
I I
Se tiver errado, avise no privado que faço a retificação.
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Excelente questão. Depois de errar, entendi.
A questão apresenta uma incoerência na conta de ICMS a Recuperar: um saldo credor de 500. Sendo que essa conta não pode apresentar saldo credor, e sim devedor.
Dessa forma, o lançamento da questão zera a conta do ICMS a Recuperar e retifica, jogando o saldo para a conta ICMS a Recolher, essa sim de saldo credor.
Hard.
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D – ICMS a recuperar – R$ 500 - É UM DINHEIRO QUE VAI VOLTAR (ATIVO)
C – ICMS a recolher – R$ 500 - É UM DINHEIRO QUE VAI SAIR (PASSIVO)
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Confundi o "ajuste" com a apuração de tributos que é feita... =( mas depois entendi!
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Pelo visto a questão queria que fizéssemos o estorno/correção do lançamento que foi feito de forma errônea.
Entendido isso a questão passa a ficar clara e com sentido.
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Acertei errando, que seja assim na prova. Amém
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Se você focar apenas no fato contábil que está descrito, entenderá que a questão está alertando que foi creditada uma conta da qual deveria ser debitada, portanto é uma retificação:
D - ICMS A RECUPERAR - 500
C - ICMS A RECOLHER - 500
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ICMS a recuperar = Natureza devedora, não possui natureza mista, Portanto, não pode possuir saldo credor. O valor correspondente deve ser transferido para a conta ICMS a recolher, de natureza credora, própria para a operação.
Lançamento de Ajuste: https://sketchtoy.com/69454281
D - ICMS a recuperar (para zerá-la) 500
C - ICMS a recolher (para aumentá-la) 500
Gabarito correto.
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As pessoas estão acertando as questões pelos motivos errados...
Vamos lá... primeiro vou informar a fonte:
Livro de contabilidade para concurso do professor Osni Moura Ribeiro, página 203, editora saraiva. Recomendo!!!
Conta corrente do ICMS: consiste em adotar uma só conta para registrar os direitos e obrigações relativas ao ICMS
e poderá ter o título ICMS a Recuperar... essa conta pode apresentar saldo credor ou devedor e a depender disso mostrará se a empresa deverá recolher icms ao estado (caso o saldo desta conta seja negativo) ou recuperar (caso o saldo seja positivo)
é feito o seguinte:
1° momento - Compra
Lança-se o valor do ICMS a débito na conta ICMS a recuperar
2° momento - Venda
Lança-se o valor do ICMS a crédito na conta ICMS a recuperar (isso mesmo que vc está lendo - mais uma maluquice do mundo contábil, aceite)
3° momento - apuração
Apura-se o saldo da conta ICMS a recuperar... Logo, se o ICMS na venda for maior, o saldo será credor como a questão diz e representará uma obrigação de recolher ICMS, mais uma vez coerente com o que a questão diz.
e o Lançamento?
ora, após essa parafernalha toda, visto que restou saldo credor na conta ICMS a recuperar, você deverá encerrar essa conta e ai sim abrir uma conta de ICMS a Recolher.
Pela questão o saldo era credor em $500, assim vc deverá encerrar essa conta lançando um débito de $500 e na conta ICMS a recolher você fará um crédito de $500.
*A grande questão é que não houve lançamento errado como muitos estão mencionando.
Por último vou criar uma questãozinha modelo cespe aqui:
1) Uma empresa que utiliza o sistema de conta-corrente para apurar o ICMS e apresenta saldo credor na conta ICMS a recuperar terá valores a recolher ao Estado. certo ou errado?
2) Uma empresa que utiliza o sistema de conta-corrente para apurar o ICMS e apresenta saldo credor na conta ICMS a recuperar terá realizado a escrituração errada. certo ou errado?
Gabarito:
1 - C
2 - E
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CORRETO
Na questão:
Realmente ICMS a Recupera deve ter saldo DEVEDOR, pois é um direito, se tem saldo CREDOR é um passivo e deve ser colocado na conta ICMS a Recolher
No caso ele só ratifica a conta transferindo o saldo credor para a conta ICMS a Recolher:
D- 500 ICMS a Recuperar (zerando assim a conta)
C- 500 ICMS a Recolher (transferindo o valor para a conta certa)
Explicando a questão do ICMS:
Toda vez que uma empresa comercial compra um produto para revenda que tenha ICMS ela recebe um direito:
D- ICMS a recuperar
Com a venda desse produto incide novamente o ICMS, mas nesse caso é o que vai ser de fato pago:
C- ICMS a Pagar
Confrontando os direitos e obrigações relativos ao ICMS temos:
C- ICMS a recuperar
D - ICMS a pagar
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“Saldo credor de R$ 500 na conta ICMS a recuperar”: foi creditada a conta errada, o correta seria creditar “ICMS a recolher”.
“Lançamento de ajuste”: retificação do lançamento:
D – ICMS a recuperar – R$ 500 (restituiu o que foi retirado erroneamente)
C – ICMS a recolher – R$ 500 (lançamento correto)