Questão 271159

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: TRE-ES
• Ano: 2011
• Provas: CESPE - 2011 - TRE-ES - Técnico de Contabilidade
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Procedimentos e Técnicas de Auditoria; Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

Considerando que a conciliação bancária confronta o razão banco,
que mantém os registros contábeis da empresa, e o extrato bancário,
que evidencia os registros contábeis da instituição bancária, julgue
os próximos itens.

Um aviso da instituição bancária referente à liquidação de duplicata descontada, contabilizada pela empresa a débito do razão banco, gera uma divergência na conciliação bancária entre o razão banco e o extrato bancário.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• Confirmada a liquidação, significa dizer que o cliente já não mais tem o débito com a empresa, logo, o valor liquidado deve ser baixado da conta Duplicatas a Receber contra a conta Duplicatas Descontadas.
  
  Débito - Duplicatas Descontadas
  Crédito - Duplicatas a Receber
  
  O lançamento não envolve a conta bancos, pois esta já foi debitada no momento do desconto da duplicata.
  Caso o cliente não tivesse pago no vencimento, o lançamento seria
  Débito - Duplicatas Descontadas
  Crédito - Bancos (Pois o banco debitaria a conta corrente da empresa que emitiu a duplicata)
   

• Não entendi por que o gabarito é "CERTO"! Em minha humilde opinião, não afetaria a conta bancos pois a instituição estaria recebendo o valor do cliente e não seria necessário retirar o dinheiro da conta bancos da empresa. Alguém pode explicar?
• O que a questão afirma é que há uma divergência entre o razão banco e o extrato bancário. ESSA AFIRMAÇÃO ESTÁ CORRETA:
  Haja vista que no ato do desconto da duplicata a empresa já Debitou a Conta bancos, pois o desconto de duplicatas constitui-se como um empréstimo.
  Veja os lançamentos:
  No ato do Desconto:
  D – Bancos
  D – Despesas bancárias
  D – Juros passivos a vencer
  C – Duplicata descontada (retificadora do ativo, da conta clientes ou duplicatas a receber).
  Caso haja recebimento pelo banco:
  D – Duplicatas Descontadas
  C – Duplicatas a receber
  
  Nesse ponto que a questão afirma que a empresa contabiliza NOVAMENTE um débito na Conta Bancos, o que geraria uma diferença entre o Razão Banco e o extrato bancário.
  
  Espero ter ajudado!!!
• Leonardo, cuidado! Agora DUPLICATAS DESCONTADAS ´é conta normal do passivo exigível !!!

• No ato do desconto da duplicata a empresa já debitou a Conta bancos, então se ela debitar novamente na liquidação como diz a questão, haverá uma divergência na conciliação bancária.
  
  Atenção que a Conta Duplicatas Descontadas é classificada no PASSIVO e não mais no ativo!
   

• Pessoal, o que ocorre é o seguinte:
  
  No ato da liquidação da duplicata ocorre o crédito na conta vinculada da cobrança bancária e ato contínuo ocorre o débito do mesmo valor correspondente ao valor já descontado pela empresa, o problema é que este procedimento e de simples conciliação da instituição finaceira e a empresa não registra desta forma e sim como já tratado pelos colegas, os lançamentos que a instituição faz no extrato da conta bancária não são realizados pela empresa da mesma forma, por isso a diferença.
  
  Espero ter ajudado, já trabalhei em Banco e posso afirmar que existem muitas outras situações semelhantes.

• A duplicata descontada trasita pelo banco,logo essa ultima é ???

  D- duplicatas descontadas -----------50,000

  c -banco.............................................50,000

  O cliente pagando ou não o BAnco nao perde ele desconta do mesmo jeito, nesse caso o banco.

  
  

• DESCONTO DE DUPLICATAS
   

  O desconto de duplicatas é uma operação financeira em que a empresa entrega determinadas duplicatas para o banco e este lhe antecipa o valor em conta corrente, cobrando juros antecipadamente.

  Embora a propriedade dos títulos negociados sejam transferidos para a instituição, a empresa é coresponsável pelo pagamento dos mesmos em caso de não liquidação pelo devedor. Neste caso, a instituição financeira leva a débito em conta corrente da empresa o valor de face do título não liquidado.

  TRATAMENTO CONTÁBIL

  Os valores de face das duplicatas descontados, de acordo com os preceitos contábeis, devem ser registrados numa conta do passivo circulante. Esta conta recebe o nome de “duplicatas descontadas”, tendo saldo credor.

  A conta "duplicatas descontadas" apresenta a seguinte função na operação de desconto:

  a) é creditada, pelo valor de face dos títulos, no momento em que é efetuada a operação de desconto e a instituição financeira faz o crédito em conta corrente da empresa;

  b) é debitada no momento da liquidação do título pelo devedor ou quando a instituição financeira leva a débito em conta corrente da empresa por falta de pagamento por parte do devedor.

  Os encargos financeiros debitados pela instituição financeira devem ser contabilizados como "encargos financeiros a transcorrer", já que se tratam de despesas antecipadas, sendo debitada por ocasião do desconto e creditadas no momento em que a despesa é incorrida, observando-se o regime de competência.

  Contabilização:

  1) Pelo registro do desconto creditado em conta:

  D - Banco C/Movimento (Ativo Circulante)

  C – Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante)

  2) Pelo registro do débito bancário, relativo a juros e encargos sobre a operação:

  D – Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante)

  C - Bancos Conta Movimento  (Ativo Circulante)

  3) Quando da liquidação da duplicata descontada pelo cliente:

  D - Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante)

  C - Duplicatas a Receber  (Ativo Circulante)

  Na hipótese do cliente não ter liquidado a duplicata e o banco debitar o respectivo valor na conta da empresa, então o lançamento será:

  D - Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante)

  C - Banco C/Movimento (Ativo Circulante)

  
  

  ENCARGOS FINANCEIROS A TRANSCORRER

  Os encargos financeiros pagos antecipadamente, como é o caso de desconto de duplicatas, devem ser apropriados pelo período a que competirem.

  Lançamento por ocasião do desconto:

  D - Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante)

  C - Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante)

  Contabilização relativa à transferência da despesa financeira incorrida no período:

  D – Juros sobre Desconto de Duplicatas (Conta de Resultado)

  C - Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante)