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Gabarito C
"Compra de moto para entregas por R$ 30.000. Metade do valor foi pago à vista e o restante será pago em 2018." (15.000)
"Empréstimo feito à empresa controlada no valor de R$ 35.000." (35.000)
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DEFINIÇÃO DFC:
A DFC (Demonstração de Fluxo de Caixa) é um relatório contábil responsável por mostrar objetivamente as receitas, as despesas e também o lucro ou prejuízo de uma empresa em um período determinado de tempo (geralmente 12 meses), utilizando-se necessariamente o Regime de Caixa.
O REGIME:
No Regime de Caixa, os recebimentos e os pagamentos são reconhecidos na escrituração contábil unicamente quando se recebe ou se paga mediante dinheiro ou equivalente.
REGRAS GERAIS PARA ELABORAÇÃO DA DFC
Aumento de conta do Ativo – Diminui Caixa Diminuição de conta do Ativo - Aumento de Caixa
Aumento de conta do Passivo – Aumento Caixa Diminuição de conta do Passivo - Diminuição de Caixa
Portanto, com esse entendimento, podemos analisar os fatos ocorridos na entidade durante o ano de 2017.
2017
ATIVIDADES OPERACIONAIS
COMPRA ESTOQUE - R$ 20.000,00
PAGAMENTO SEGURO - R$ 4.800,00
PAGAMENTO JUROS - R$ 250,00
TOTAL - R$ 25.050,00
ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS
COMPRA IMOBILIZADO - R$ 15.000,00
EMPRESTIMO CONTROLADA -R$ 35.000,00
TOTAL -R$ 50.000,00
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS
CAPITAL SOCIAL R$ 18.000,00
CONTRAÇÃO EMPRESTIMO - R$ 5.000,00
TOTAL R$ 13.000,00
Conforme o CPC 03
13. Uma única transação pode incluir fluxos de caixa classificados em mais de uma atividade. Por exemplo, quando o desembolso de caixa para pagamento de um empréstimo inclui tanto os juros como o principal, a parte dos juros pode ser
Classificada como atividade operacional, mas a parte do principal deve ser classificada como atividade de financiamento. Nessa questão os Juros foram reconhecidos em Atividades Operacional.
A Lei 6.404/76, art. 179. As contas serão classificadas do seguinte modo:
II - no ativo realizável a longo prazo: os direitos realizáveis após o término do exercício seguinte, assim como os derivados de vendas, adiantamentos ou empréstimos a sociedades coligadas ou controladas (artigo 243), diretores, acionistas ou participantes no lucro da companhia, que não constituírem negócios usuais na exploração do objeto da companhia. Nessa questão Empréstimo feito à empresa controlada foram reconhecidos em Atividades de Investimento.
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A DFC esta montada corretamente, mas tá faltando alguma informação, pois não bate com o gabarito que é a letra "C"!! Alguem poderia explicar melhor?
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LUIS SILVA
CONTRAÇÃO EMPRÉSTIMO R$ - 5.000,00 REDUZ CAIXA ATIVIDADE FINANCIAMENTO
Não entendi porque reduz se a empresa está adquirindo empréstimo.
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Há mais esclarecimentos neste link: https://www.youtube.com/watch?v=OqXmWovOvLg
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BOA TARDE CLEBER OLIVEIRA,
Então a contração é o ato ou efeito de contrair(-se); encolhimento, estreitamento, encolhimento, redução, constrição. ou seja diminuição de empréstimo. Por exemplo,
REGISTRO POR COMPETÊNCIA NO BALANÇO PATRIMONIAL:
- Débito - Caixa ( Ativo Circulante ) - Crédito - Empréstimo ( Passivo Circulante)
Esse lançamento inicial é a sua dúvida, pois aumenta o débito e o crédito, mas a questão pede para analisar a conta empréstimo de curto prazo devido o ciclo/ o período de 2017, no qual foi contraida no mesmo período, imagine após o seu registro esta conta sendo reduzida. E se foi reduzida, temos que registra-la como redução de caixa, conforme as regras gerais da DFC.
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Exemplo hipotético para análise, PASSIVO CIRCULANTE/ CONTA EMPRÉSTIMO :
2016 - ( contração de - R$10.000,00)
2017- (contração de - R$5.000,00)
reconhecimento em 31/12/2017 em redução de caixa de - R$ 5.000,00
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Portanto, podemos deduzir que:
- Esta reconhecido em atividade de financiamento, conforme o CPC 03. - Tem o sinônimo contração definido em redução. - E conforme a regra de passivo, se diminui continua diminuindo. ( Contração Passivo / Contração Caixa )
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Lembre-se a DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA segue essa regra para análise das contas patrimoniais, sendo no método indireto apartir do lucro ajustado:
REGRAS GERAIS PARA ELABORAÇÃO DA DFC
Aumento de conta do Ativo – Diminui Caixa Diminuição de conta do Ativo - Aumento de Caixa
Aumento de conta do Passivo – Aumento Caixa Diminuição de conta do Passivo - Diminuição de Caixa
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LUIS GUSTAVO Silva
Acho que você está enganado ao explicar sobre os R$ 5.000,00
Vejamos:
Se você tinha os seguintes saldo no seu balanço:
31/12/2016 Empréstimos a pagar (PC) = 0,00
31/12/2017 Empréstimos a pagar (PC) = 5.000,00
Oras, o valor de 5.000,00 entrou na conta caixa/banco. (que é o caso da questão)
Agora se os seguintes saldos fossem apresentados:
31/12/2016 Empréstimos a pagar (PC) = 10.000,00
31/12/2017 Empréstimos a pagar (PC) = 5.000,00
Nesse caso, o valor de 5.000,00 corresponde a uma saída de Caixa/Banco. (caso apresentado por você, mas não é o caso da questão)
Então ficaria da seguinte forma:
Saldo inicial de caixa R$100.000,00
Consumido pelas atividades operacionais (R$ 25.050,00)
Consumido pelas atividades Investimentos (R$ 50.000,00)
Gerado pela atividades de Financiamento R$ 23.000,00
Saldo Final de Caixa R$ 47.950,00
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Acredito que alguns estão classificando, erroneamente, a Contratação de Empréstimos como diminuição do fluxo de caixa de financiamento.
A contratação do emprestimo aumenta o Ativo, assim como a Integralização de capital, em dinheiro, dos sócios. São operações semelhantes de aplicação de recursos, uma em contrapartida dos sócios e outra empréstimos bancários, por exemplo. O pagamento daquela obrigação que geraria uma diminuição neste fluxo. Algúem concorda? Já que não tem mais professor no Qconcurso, cabe a nós se virar nos 30s.
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Vamos iniciar a análise pelo cálculo do Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais.
( – ) Compra à vista de estoque (R$ 20.000)
( – ) Pagamento do seguro (R$ 4.800)
( – ) Pagamento de Juros (R$ 250)
( = ) Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais (R$ 25.050)
Com isso, descartamos as duas primeiras alternativas. Vamos partir para a análise do fluxo de caixa das Atividades de Investimento.
( – ) Compra de moto (R$ 15.000)
( – ) Empréstimo feito à empresa controlada (R$ 35.000)
( = ) Fluxo de Caixa das Atividades de Investimento (R$ 50.000)
Com isso, correta a alternativa C.
Por fim, vamos analisar o fluxo de caixa das Atividades de Financiamento.
Integralização de Capital Social em dinheiro R$ 18.000
( + ) Obtenção de Empréstimos R$ 5.000
( = ) Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento R$ 23.000
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Questão sobre a demonstração
dos fluxos de caixa – método
indireto.
Segundo Souza¹, a Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) – demonstram as
alterações ocorridas, durante o exercício, no saldo de caixa e equivalentes de
caixa, segregando-se essas alterações em, no mínimo, três fluxos, de acordo com
a Lei nº 6.404/76:
a) das operações (FCO);
b) dos financiamentos (FCF); e
c) dos investimentos (FCI).
Veja que a questão pede o
caixa gerado pelas atividades operacionais
e investimento então basta calcular
o FCO e FCI. Iremos utilizar o método direto,
no qual as principais classes de
recebimentos brutos e pagamentos brutos são divulgadas e assim, vamos analisar todos
os fatos relatados na questão.
[1] Classificando os fatos contábeis
em FCO, FCF ou FCI.
• Compra à vista de estoque
por R$ 20.000. (FCO)
• Compra de moto para entregas
por R$ 30.000. Metade do valor foi pago à vista e o restante será pago em 2018.
(FCI)
Atenção! Veja que o impacto no fluxo
de caixa é apenas do valor pago à vista (R$ 15.000)
• Pagamento do seguro da moto
com vigência de dois anos, a partir de janeiro de 2017, no valor de R$ 4.800. (FCO)
• Os sócios integralizaram
capital social em dinheiro, no valor de R$ 18.000. (FCF)
• Contração de empréstimo
bancário no valor de R$ 5.000. (FCF)
• Pagamento de juros sobre o
empréstimo bancário no valor de R$ 250. (FCO)
Atenção!
Aqui classificamos como FCO porque a questão diz que a entidade segue os encorajamentos
estabelecidos pelo CPC 03:
34A. Este
Pronunciamento encoraja fortemente as entidades a classificarem os
juros, recebidos ou pagos, e os dividendos e juros sobre o capital
próprio recebidos como fluxos de caixa das atividades operacionais, e os
dividendos e juros sobre o capital próprio pagos como fluxos de caixa das
atividades de financiamento. Alternativa diferente deve ser seguida de nota evidenciando
esse fato.
• Empréstimo feito à empresa
controlada no valor de R$ 35.000. (FCI)
Atenção! Não
confunda: empréstimos concedidos (FCI)
com empréstimos contraídos (FCF),
conforme item 16 do CPC.
• Venda de metade do estoque
por R$ 40.000 para recebimento em 2018. (não impacta no fluxo)
• Reconhecimento de despesas
diversas no valor de R$ 30.000 para pagamento em 2018. (não impacta no fluxo)
[1] Calculando
o FCO
FCO = -20.000 -4.800 -250 = -25.050
A atividade operacional consumiu R$ 20.050
[2] Calculando
o FCI
FCI = -15.000 -35.000 =
-50.000
A atividade de investimento consumiu R$ 50.000
[3] Calculando
o FCF (apenas para aprofundamento)
FCF = +18.000 +5.000 = 23.000
A atividade de financiamento gerou R$ 23.000
Gabarito do Professor: Letra C.
¹ Souza, Sérgio Adriano de Contabilidade geral 3D:
básica, intermediária e avançada I Sérgio Adriano de Souza. - 3. ed. rev. e
atuai.- Salvador: Juspodivm, 2016.
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Empréstimo Principal:
• Empréstimo contraído: Financiamento
• Empréstimo concedido: Investimento
• Juros sobre empréstimos: Operacional