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Valor do bem: (+) 550.000,00
ICMS(17% DE 550.000) (-) 93.500,00
Valor líquido do bem (=) 456.500,00
Frete(10% de 456.600) (+)45.650,00
Custo de funcionamento (+)35.000,00
Valor total do bem (=) 537.150,00
Valor Residual 537.150 (-) 27.500(5% de 550.000)=509.650,00
Taxa de depreciação 6,25% a.a.
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Indianara, como chegou nos 6,25% ?
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M Severo, basta dividir 100 (representa o valor depreciável total) pela vida útil (16 anos). É uma regra de três: se a depreciação total se dá em 16 anos (100% - 16 anos), qual será o percentual de depreciação em 1 ano (X% - 1 ano)?
100% 16 anos
X% 1 ano
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A sacada da questão é saber que todos os custos envolvidos até que a máquina entrem em funcionamento comporão seu custo (serão ativados), ou seja, valor de aquisição do bem (diminuído o ICMS recuperável), obra civil e frete.
No demais é interpretar os comandos da questão.
Sobre o cálculo da taxa de depreciação:
100% / 16 anos = 6,25% a.a.
Abs e bons estudos.
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GABARITO: C
Valor do Bem: 550.000;
Obra: 35.000;
Vida útil: 16 anos;
Valor Residual: 0,05 x 550.000 = 27.500;
ICMS: 0,17 x 550.000 = 93.500;
Frete: 0,10 x (550.000 - ICMS) = 0,10 x 456.500 = 45.650.
Logo,
Valor Contábil: (Valor do Bem + Obra + Frete) - ICMS = 537.150
Valor Depreciável: (Valor Contábil - Valor Residual) = 509.650
Taxa de Depreciação: 1/16 = 0,0625 = 6,25%
Bons Estudos!
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A questão diz que o valor do ICMS recuperável foi de 17% do valor do bem;
E o valor do bem adquirido por meio do financiamento do BNDES foi de R$ 550.000,00;
Só que tem que descontar também o ICMS sobre o frete para encontrar a opção correta.
Enunciado mal elaborado.
O examinador dessa banca tem dessa mania, tem que adivinhar o que ele pensou e não escreveu.
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O custo de um item do ativo imobilizado compreende:
(a) seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos;
(b) quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição necessárias para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administração;
(c) a estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoção do item e de restauração do local (sítio) no qual este está localizado. Tais custos representam a obrigação em que a entidade incorre quando o item é adquirido ou como consequência de usá-lo durante determinado período para finalidades diferentes da produção de estoque durante esse período.
A partir disso vamos calcular o custo de aquisição do item.
Preço de Aquisição R$ 550.000
( + ) Valor da Obra R$ 35.000
( – ) ICMS a Recuperar (R$ 93.500)
( + ) Frete R$ 45.650 → 10% x (550.000 – 93.500)
( = ) Custo de Aquisição R$ 537.150
Com isso, correta a alternativa C.
Para confirma-la vamos calcular o valor depreciável e a taxa de depreciação.
Valor Depreciável = Custo - Valor Residual = R$ 537.150 - R$ 27.500 = R$ 509.650
Observação: o aluno teria que deduzir que o valor residual é de 5% do preço de aquisição, de R$ 550 mil.
Taxa de Depreciação = 100% / Vida útil = 100% / 16 anos = 6,25%
Confirmamos, portanto, a alternativa C como gabarito da questão.
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550M x 0,83 (100-17%) = 456.500 + 10% ( + 45.650) + 35.000 = Custo Bem R$ 537.150.
Bons estudos.
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Ward aqui pra ver depois com calma