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(+) Máquina........................................R$ 150.000
(+) Gastos com transporte e seguro...R$ 8.000
(+) Gastos com instalação..................R$ 6.000
(+) Desinstalação................................R$ 12.000
(=) TOTAL...........................................R$ 176.000
A vida útil da máquina era 5 anos, sendo que essa máquina ficou disponível para o uso apenas em 31/03/2016.
Valor Residual=R$ 14.000
Depreciação acumulada (21 meses)=(R$ 176.000 - R$ 14.000)*(21/60)=R$ 56.700
(+) Imobilizado...........................................R$ 176.000
(−) Depreciação acumulada......................R$ 56.700
(=) Valor Contábil Líquido.........................R$ 119.300
Gab. E
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A resolução estaria perfeita se não fosse por um detalhe: O bem ficou disponível para uso no mês 3 de 2016 e, segundo a bibliografia de Ed Luiz Ferrari, independentemente do dia do mês, conta-se, para efeito de depreciação o mês todo. Isto posto, são 22 meses de depreciação acumulada e não 21. Logo, a questão não tem gabarito entre as alternativas.
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O BEM FICOU DISPONÍVEL PARA USO APENAS EM 31/03/2016, ENTÃO CONTA-SE A PARTIR DE ABRIL , 9 MESES EM 2016 E 12 MESES EM 2017, TOTALIZANDO 21 MESES DE DEPRECIAÇÃO....
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E quanto aos tributos recuperáveis?
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Rodrigo Feoly, observe que o enunciado fala em custos adicionais e menciona os custos de tributos recuperáveis de R$ 20.000. Portanto, ele não está incluído no valor da compra de R$ 150.000, não necessitando ser deduzido deste valor, tampouco precisa ser incluído no cálculo do custo do imobilizado, conforme CPC 27.
Veja o que diz o CPC 27 ativo Imobilizado:
16. O custo de um item do ativo imobilizado compreende:
(a) seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos;
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Sobre os tributos recuperáveis, só é possível constituir crédito quando a pj é intermediária da cadeia de distribuição. No caso em questão, trata-se de bem adquirido para uso, logo não dá direito à recuperação do tributo. É o que acontece com o papel higiênico da fábrica, por exemplo, onde não há que se falar em recuperação de ICMS.
Já na contagem dos meses, o cpc 27, em seu item 55 diz "A depreciação do ativo se inicia quando este está disponível para uso, ou seja, quando está no local e em condição de funcionamento na forma pretendida pela administração." Ressalto que a questão disse que o bem estava disponível no dia 31/03, logo inicia-se a depreciação neste mês, e não no mês subsequente pois, se assim o fizéssemos, desprezaríamos a depreciação do dia 31."
Este raciocínio encontra segurança na bibliografia de Ed. Luiz Ferrari sobre o assunto, conforme segue: "A depreciação de um bem é contada, não em função da data de aquisição, e sim a partir do mês em que o bem for instalado, posto em funcionamento ou em condições de produzir, independentemente do dia do mês, isto é, conta-se o primeiro mês integralmente, qualquer que seja o dia." Contabilidade Geral 12 edição - Ed Luiz Ferrari, pags 289 e 290.
Claro que o importante sempre será acertar a questão mas, sobreleva consignar que, esporadicamente as bancas cometem deslizes.
PARA ESTA QUESTÃO CABE RECURSO.
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Quanto aos tributos recuperáveis, veja que eles não inclusos e nem retirados. A chave da questão está no adicionalmente. Geralmente, nós retiramos o valor dos tributos recuperáveis, pois eles já estão no valor. Mas, nesta questão, ela diz que foi um gasto adicional. Assim, nada é feito.
https://dhg1h5j42swfq.cloudfront.net/2018/11/20115805/Corre%C3%A7%C3%A3o-ICMS-SC-Final.pdf
Estratégia Concursos
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Alguém pode me informar com base em que normativo os gastos com DESINSTALAÇÃO compõe o valor do ativo até para efeito de depreciação ???
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Segundo o CPC 27 – Ativo Imobilizado, um imobilizado deve ser mensurado pelo seu custo, que compreende:
(a) seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos;
(b) quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição necessárias para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administração;
(c) a estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoção do item e de restauração do local (sítio) no qual este está localizado. Tais custos representam a obrigação em que a entidade incorre quando o item é adquirido ou como consequência de usá-lo durante determinado período para finalidades diferentes da produção de estoque durante esse período.
A partir disso vamos calcular o custo de aquisição do item.
Preço de Compra R$ 150.000 → preço líquido (sem tributos)
( + ) Frete R$ 8.000
( + ) Instalação R$ 6.000
( + ) Custo de Desinstalação R$ 12.000
( = ) Custo de Aquisição R$ 176.000
Considerando que a vida útil da máquina era 5 anos e um valor residual de R$ 14.000, vamos calcular sua depreciação mensal.
Depreciação Mensal = (Custo - Valor Residual) / (Vida Útil)
Depreciação Mensal = (176.000 - 14.000) / (5 anos x 12 meses) = R$ 2.700
Com isso, o valor contábil da máquina, em 31/12/2017, após dois anos de uso, será de:
Custo 176.000,00
( – ) Depreciação Acumulada (56.700) → ref. a 21 meses
( = ) Valor Contábil 119.300
Com isso, correta a alternativa E.
Lembre-se de que o a depreciação do ativo se inicia quando este está disponível para uso, ou seja, quando está no local e em condição de funcionamento na forma pretendida pela administração. No caso em tela, por exemplo, o item foi depreciado apenas por 9 meses durante 2016.
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"Adicionalmente" fará você acertar ou errar a questão!
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Questão sobre depreciação
É uma questão que mescla vários assuntos relacionados ao imobilizado
1) Calcular o valor contábil:
A questão fornece o valor pago na aquisição MAIS outros gastos para colocar a máquina em funcionamento. Dos valores relacionados no enunciado, temos que os seguintes gastos farão parte do custo do imobilizado com base no que dispõe o CPC 27. Vejamos:
Custo de Aquisição 150.000
Gastos com transporte e seguro 8.000
Gastos com instalação 6.000
Gasto com desmontagem 12.000
(=) Valor contábil 01/01/2016 176.000
2) Depreciação:
Segundo o CPC 27, a depreciação somente começa quando o ativo estiver disponível para uso, ou seja, quando estiver no local e em condição de funcionamento na forma pretendida pela administração:
Dessa forma, a depreciação somente começará a partir do dia 31/03/2016, que é quando ele está disponível para o uso.
Segundo informações da questão, temos os seguintes dados relacionados à utilização da máquina no período entre 31/03/2016 até 31/12/2017:
- Vida útil = 5 anos ou 60 meses
- Vida útil Utilizada = 21 meses
- Valor Residual = 14.000
Dessa forma, o valor contábil em 31/12/2017 será de:
Valor contabil=176.000−(176.000 - 14.000) ×21 meses)=119.300
60 meses
Gabarito: Letra E.
Renato
Excelentes estudos !!!