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A empresa Solaris possuía as seguintes contas com os respectivos saldos em 31/12/2017:
ATIVO:
(+) Duplicatas a Receber de Clientes.......R$ 600.000
(-) EPCLD.................................................R$ 10.000
(+) Caixa e Equivalentes de Caixa...........R$ 110.000
PASSIVO:
(+) Contas a Pagar..................................R$ 150.000
PL:
(+) Patrimônio Líquido............................R$ 550.000
No entanto, antes do encerramento do período, a empresa realizou as seguintes transações em 31/12/2017:
− Desconto de uma duplicata de R$ 150.000, 30 dias antes do vencimento, com taxa de desconto comercial de 7% ao mês.
D: Caixa e Equivalentes de Caixa (Ac)...........R$ 139.500
D: Juros a Transcorrer (Pc)............................R$ 10.500
C: Duplicadas Descontadas (Ac)....................R$ 150.000
− Reconhecimento da EPCLD. A empresa possui conhecimento de que 5% dos seus clientes nunca pagam suas dívidas
EPCLD=R$ 600.000*5% - R$ 10.000=R$ 20.000
D: Despesa c/ EPCLD (DRE)...R$ 20.000
C: EPCLD (Ac).........................R$ 20.000
ATIVO:
(+) Duplicatas a Receber de Clientes.......R$ 600.000
(-) EPCLD.................................................(R$ 10.000 + R$ 20.000)
(+) Caixa e Equivalentes de Caixa...........(R$ 110.000 + R$ 139.500)
(=) TOTAL................................................R$ 819.500
PASSIVO:
(+) Duplicadas Descontadas (Ac).............R$ 150.000
(-) Juros a Transcorrer (Pc).......................R$ 10.500
(+) Contas a Pagar...................................R$ 150.000
(=) TOTAL................................................R$ 289.500
GAB. A
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Vamos efetuar a contabilização dos fatos contábeis apresentados:
− Desconto de uma duplicata de R$ 150.000,00, 30 dias antes do vencimento, com taxa de desconto comercial de 7% ao mês.
Desconto = 150.000 x 0,07 = 10.500
Contabilização:
D – Bancos (ativo) R$ 139.500,00
D – Encargos Financeiros a Transcorrer (retificadora do passivo) R$ 10.500,00
C – Duplicatas Descontadas R$ 150.000,00
− Reconhecimento da estimativa de perdas com créditos de liquidação duvidosa. A empresa possui conhecimento de que 5% dos seus clientes nunca pagam suas dívidas.
Duplicatas a Receber de Clientes: R$ 600.000,00
Estimativa de Perdas (5%): 600.000 x 0,05 = R$ 30.000,00
Esse é o saldo final que deve aparecer no balanço patrimonial da empresa para o exercício seguinte. Pessoal, aqui nós podemos proceder de duas formas: revertemos o saldo de 10.000 como receita e constituímos uma nova estimativa de perda de 30.000 (método da reversão) ou complementamos o saldo que falta – 20.000. Faremos da segunda forma!
Contabilização:
D – Despesas com estimativa de perdas com créditos de liquidação duvidosa R$ 20.000,00
C – Estimativa de Perdas com Créditos de Liquidação Duvidosa R$ 20.000,00
Após as devidas contabilizações, teremos os seguintes saldos para ativos e passivos:
Duplicatas a Receber de Clientes R$ 600.000,00;
Estimativa de Perdas com Créditos de Liquidação Duvidosa: R$ 30.000,00;
Caixa e Equivalentes de Caixa: R$ 249.500,00;
Total do Ativo R$ 819.500,00
Por sua vez, o passivo exigível terá a seguinte configuração:
Contas a Pagar: R$ 150.000,00
Duplicatas Descontadas R$ 150.000,00
(-) Encargos Financeiros a Transcorrer (retificadora do passivo) (R$ 10.500,00)
Total do Passivo: R$ 289.500,00.
Gabarito A
Equipe Contabilidade Facilitada
Estratégia Concursos
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Para responder a questão trabalhe somente com o impacto dos fatos no ativo e no passivo.
Ativo inicial = 700.000 ( 600.000 - 10.000 + 110.000)
Passivo inicial = 150.000
− Desconto de uma duplicata de R$ 150.000,00, 30 dias antes do vencimento, com taxa de desconto comercial de 7% ao mês.
Aumenta o ativo e o passivo pelo valor líquido das duplicatas descontadas em $ 139.500 (150.000 x 7% (-)). O juro de $ 10.500 cobrado no desconto é considerado uma conta redutora do passivo, denominada de despesa financeira a transcorrer ou encargos financeiros a transcorrer.
O registro contábil é:
D – Banco – 139.500
D – Despesa financeira a transcorrer – 10.500
C – Duplicata descontada – 150.000
− Reconhecimento da estimativa de perdas com créditos de liquidação duvidosa. A empresa possui conhecimento de que 5% dos seus clientes nunca pagam suas dívidas.
A estimativa de perda é de $ 30.000 (5% x 600.000), como já tem registrado $ 10.000, basta complementar o valor; assim, o ativo vai ser diminuído em $ 20.000.
O registro contábil é:
D – Despesa com estimativa de inadimplência
C – Estimativa de perdas com créditos de liquidação duvidosa – 20.000
Ativo inicial = 700.000 (710.000 – 10.000)
Desconto de duplicatas = (+) 139.500
Estimativa de perda = (-) 20.000
Ativo final = 819.500
Passivo inicial = 150.000
Duplicata descontada = (+) 139.500
Passivo final = 289.500
Gabarito: letra “A”.
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A única alternativa que dá certo com PL=550.000 é alternativa E:
A - P = PL => 819.500 - 269.500 = 550.000
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Complicado saber se essa duplicada descontada não faz parte das já registradas como duplicatas a receber (até pq deixava no ar o desconto com 30 do vencimento... estaria ou não dentro dos 600.000).
Também é dificil deduzir q o PDD de 10.000 já nao fazia parte da estimativa para os 600.000 já registrados.
como sempre muito confuso, não mede se a pessoa sabe constituir ou nao, se sabe descontar duplicatas ou não... sempre informação solta.
que se a pessoa com o minimo de senso p chute tentasse somar o Passivo e ativo das alternativas chegaria ao resultado como o Paulo Honório.
FCC questões medianas p fáceis, mas q tentam ser confusas de enunciado.
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O enunciado questiona o valor total, em 31/12/2017, do ativo e o valor do passivo da empresa. Sendo assim, inicialmente vamos calcular os saldos iniciais do ativo e passivo da entidade.
Caixa e Equivalentes de Caixa R$ 110.000
Duplicatas a Receber de Clientes R$ 600.000
PECLD (R$ 10.000)
Saldo Inicial do Ativo R$ 700.000
Contas a Pagar R$ 150.000
Saldo Inicial do Passivo R$ 150.000
A partir disso vamos analisar os lançamentos dos fatos contábeis ocorridos em 31/12/2017 e os impactos no ativo e passivo.
1. Desconto de uma duplicata de R$ 150.000,00, 30 dias antes do vencimento, com taxa de desconto comercial de 7% ao mês.
D – Caixa R$ 139.500 (Ativo Circulante)
D – Encargos Financeiros a Transcorrer R$ 10.500 (Passivo Circulante)
C – Duplicatas Descontadas R$ 150.000 (Passivo Circulante)
Conclusão: houve aumento do ativo e passivo em R$ 139.500.
2. Reconhecimento da estimativa de perdas com créditos de liquidação duvidosa. A empresa possui conhecimento de que 5% dos seus clientes nunca pagam suas dívidas.
Segundo o enunciado a entidade possui R$ 600 mil de créditos a receber. Considerando que a empresa possui conhecimento de que 5% dos seus clientes nunca pagam suas dívidas, conclui-se que ela deverá apresentar um saldo na conta Estimativa de Perdas com Créditos de Liquidação Duvidosa de R$ 30.000 (5% x R$ 600 mil).
Como já há um saldo de R$ 10.000 nesta conta, basta realizar uma complementação no valor de R$ 20 mil.
D – Despesa com PECLD R$ 20.000 (Resultado)
C – PECLD R$ 20.000 (Ativo Circulante)
Conclusão: houve diminuição do ativo em R$ 20.000.
Com isso, vamos analisar os saldos finais do ativo e passivo da entidade.
Saldo Inicial do Ativo R$ 700.000
Variação Positiva (fato 1) R$ 139.500
Variação Negativa (fato 2) (R$ 20.000)
Saldo Final do Ativo R$ 819.500
Saldo Inicial do Passivo R$ 150.000
Variação Positiva (fato 1) R$ 139.500
Saldo Final do Passivo R$ 289.500
Com isso, correta a alternativa A.
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Saldo inicial das contas em 31/12/2017:
Ativo: R$ 700.000 (600 - 10 + 110)
Duplicatas a Receber de Clientes: R$ 600.000,00;
PECLD: (R$ 10.000,00);==>retificadora do ativo
Caixa e Equivalentes de Caixa: R$ 110.000,00;
Passivo: R$ 150.000
Contas a Pagar: R$ 150.000,00
Patrimônio Líquido: R$ 550.000,00.
Operações realizadas antes do encerramento do período em 31/12/2017:
1 - Desconto de uma duplicata de R$ 150.000,00, 30 dias antes do vencimento, com taxa de desconto comercial de 7% ao mês.
D - Caixa/Conta banco --------------- R$ 139.500
D - Encargos Fin. a transcorrer ---- (R$ 10.500) ==> conta redutora do passivo
C - Duplicata descontadas ----------- R$ 150.000 (passivo)
Ativo ===> aumentou em R$ 139.500
Passivo ===> aumentou em R$ 139.500 (150.000 - 10.500)
2 - Reconhecimento da estimativa de perdas com créditos de liquidação duvidosa. A empresa possui conhecimento de que 5% dos seus clientes nunca pagam suas dívidas.
PECLD = 5% X 600.00 = 30.000. Como já existe o saldo de 10.000, basta completar até o valor da nova estimativa (30.000 - 10.000 = 20.000).
D - Devedores duvidosos --- R$ 20.000
C - PECLD ------------------------- R$ 20.000 (redutora do ativo)
Ativo ===> diminui em R$ 20.000
Ao elaborar o balanço patrimonial de 31/12/2017, o total do ativo e o valor do passivo (capital de terceiros) da empresa Solaris eram, respectivamente, em reais,
ATIVO = 700.000 + 139.500 - 20.000 = R$ 819.500,00
PASSIVO = 150.000 + 139.500 = R$ 289.500,00
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Questão péssima. Como eu vou saber que os 10 mil reais de PECLD já fazem parte dos novos 30 mil??
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O enunciado questiona o valor total, em 31/12/2017, do ativo e o valor do passivo da empresa. Sendo assim, inicialmente vamos calcular os saldos iniciais do ativo e passivo da entidade.
Caixa e Equivalentes de Caixa R$ 110.000
Duplicatas a Receber de Clientes R$ 600.000
PECLD (R$ 10.000)
Saldo Inicial do Ativo R$ 700.000
Contas a Pagar R$ 150.000
Saldo Inicial do Passivo R$ 150.000
A partir disso vamos analisar os lançamentos dos fatos contábeis ocorridos em 31/12/2017 e os impactos no ativo e passivo.
1. Desconto de uma duplicata de R$ 150.000,00, 30 dias antes do vencimento, com taxa de desconto comercial de 7% ao mês.
D – Caixa R$ 139.500 (Ativo Circulante)
D – Encargos Financeiros a Transcorrer R$ 10.500 (Passivo Circulante)
C – Duplicatas Descontadas R$ 150.000 (Passivo Circulante)
Conclusão: houve aumento do ativo e passivo em R$ 139.500.
2. Reconhecimento da estimativa de perdas com créditos de liquidação duvidosa. A empresa possui conhecimento de que 5% dos seus clientes nunca pagam suas dívidas.
Segundo o enunciado a entidade possui R$ 600 mil de créditos a receber. Considerando que a empresa possui conhecimento de que 5% dos seus clientes nunca pagam suas dívidas, conclui-se que ela deverá apresentar um saldo na conta Estimativa de Perdas com Créditos de Liquidação Duvidosa de R$ 30.000 (5% x R$ 600 mil).
Como já há um saldo de R$ 10.000 nesta conta, basta realizar uma complementação no valor de R$ 20 mil.
D – Despesa com PECLD R$ 20.000 (Resultado)
C – PECLD R$ 20.000 (Ativo Circulante)
Conclusão: houve diminuição do ativo em R$ 20.000.
Com isso, vamos analisar os saldos finais do ativo e passivo da entidade.
Saldo Inicial do Ativo R$ 700.000
Variação Positiva (fato 1) R$ 139.500
Variação Negativa (fato 2) (R$ 20.000)
Saldo Final do Ativo R$ 819.500
Saldo Inicial do Passivo R$ 150.000
Variação Positiva (fato 1) R$ 139.500
Saldo Final do Passivo R$ 289.500
Com isso, correta a alternativa A.
Igor Cintra | Direção Concursos
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Resposta: alternativa A.
Comentário Professores Gabriel Rabelo, Luciano Rosa e Julio Cardozo (Estratégia Concursos):
https://dhg1h5j42swfq.cloudfront.net/2018/11/20115805/Correção-ICMS-SC-Final.pdf
Comentário do prof. Feliphe Araújo (Exponencial Concursos):
https://www.exponencialconcursos.com.br/wp-content/uploads/2018/11/Prova-2-Prova-A01-Tipo-002-correção.pdf
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O enunciado questiona o valor total, em 31/12/2017, do ativo e o valor do passivo da empresa. Sendo assim, inicialmente vamos calcular os saldos iniciais do ativo e passivo da entidade.
Caixa e Equivalentes de Caixa R$ 110.000
Duplicatas a Receber de Clientes R$ 600.000
PECLD (R$ 10.000)
Saldo Inicial do Ativo R$ 700.000
Contas a Pagar R$ 150.000
Saldo Inicial do Passivo R$ 150.000
A partir disso vamos analisar os lançamentos dos fatos contábeis ocorridos em 31/12/2017 e os impactos no ativo e passivo.
1. Desconto de uma duplicata de R$ 150.000,00, 30 dias antes do vencimento, com taxa de desconto comercial de 7% ao mês.
D – Caixa R$ 139.500 (Ativo Circulante)
D – Encargos Financeiros a Transcorrer R$ 10.500 (Passivo Circulante)
C – Duplicatas Descontadas R$ 150.000 (Passivo Circulante)
Conclusão: houve aumento do ativo e passivo em R$ 139.500.
2. Reconhecimento da estimativa de perdas com créditos de liquidação duvidosa. A empresa possui conhecimento de que 5% dos seus clientes nunca pagam suas dívidas.
Segundo o enunciado a entidade possui R$ 600 mil de créditos a receber. Considerando que a empresa possui conhecimento de que 5% dos seus clientes nunca pagam suas dívidas, conclui-se que ela deverá apresentar um saldo na conta Estimativa de Perdas com Créditos de Liquidação Duvidosa de R$ 30.000 (5% x R$ 600 mil).
Como já há um saldo de R$ 10.000 nesta conta, basta realizar uma complementação no valor de R$ 20 mil.
D – Despesa com PECLD R$ 20.000 (Resultado)
C – PECLD R$ 20.000 (Ativo Circulante)
Conclusão: houve diminuição do ativo em R$ 20.000.
Com isso, vamos analisar os saldos finais do ativo e passivo da entidade.
Saldo Inicial do Ativo R$ 700.000
Variação Positiva (fato 1) R$ 139.500
Variação Negativa (fato 2) (R$ 20.000)
Saldo Final do Ativo R$ 819.500
Saldo Inicial do Passivo R$ 150.000
Variação Positiva (fato 1) R$ 139.500
Saldo Final do Passivo R$ 289.500
Com isso, correta a alternativa A.
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confusa um pouco no enunciado.