-
CPC 26
− Aplicação financeira no valor de R$ 100.000,00 em títulos que rendem 3% ao mês (juros compostos). A Cia. classificou estes títulos como mensurados ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes.
Receita Financeira=R$ 100.000*3%=R$ 3.000
Em 31/12/2017:
Valor Justo Aplicação Financeira=R$ 101.000
AAP=Valor Justo - (SI Valor Justo (ORA) + Receita) =-R$ 2.000
Ajustes Acumulados de Conversão=-R$ 20.000*40%= -R$ 8.000
Demonstração do Resultado Abrangente:
(=) LL........................................................0,00
(=) ORA:...................................................(R$ 10.000)
(-) AAP......................................................R$ 2.000
(-) Ajustes Acumulados de Conversão..........R$ 8.000
(=) TOTAL..............................................(R$ 10.000)
GAB. E
-
Não entendi a resolução.
O rendimento da aplicação financeira é feito a débito de disponível e a crédito de receita financeira. O saldo da aplicação se mantém.
Meu gabarito foi Letra C, R$ 7.000,00.
-
Detalhando o comentário do colega Alan:
CPC 26
− Aplicação financeira no valor de R$ 100.000,00 em títulos que rendem 3% ao mês (juros compostos). A Cia. classificou estes títulos como mensurados ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes.
Receita Financeira=R$ 100.000*3%=R$ 3.000
Em 31/12/2017:
Valor Justo Aplicação Financeira=R$ 101.000
AAP=Valor Justo(101.000) - SI Valor Justo ORA (100.000) + Receita(3.000) =-R$ 2.000
Ajustes Acumulados de Conversão=-R$ 20.000*40%= -R$ 8.000
Demonstração do Resultado Abrangente:
(=) LL........................................................0,00
(-) AAP......................................................R$ 2.000
(-) Ajustes Acumulados de Conversão..........R$ 8.000
(=) TOTAL..............................................(R$ 10.000)
GAB. E
-
José Maria,
o enunciado pede para desconsiderar o LLE, por isso a receita financeira da aplicação não entra.
-
Resolução Feliphe Araújo (Exponencial Concursos):
1. Primeiro, temos que calcular o valor da aplicação antes do valor justo, que chamamos de custo amortizado. Custo amortizado = 100.000 + 3% x 100.000 = 103.000
Depois, verificamos que o valor justo é menor do que o custo amortizado, gerando um ajuste de avaliação patrimonial devedor. Ajuste de avaliação patrimonial = 101.000 – 103.000 = - 2.000
(-) Ajuste de Avaliação Patrimonial devedor (2.000)¹
(-) Ajuste Acumulado de Conversão (8.000) = 40% x 20.000
= Impacto reconhecido na DRA (10.000)
-
MEP vai para DRE
"Parcela dos outros resultados abrangentes" de empresas investidas reconhecida por meio do método de equivalência patrimonial vai p DRA
-
Instrumento financeiro avaliado por ORA
1) Lançamento dos juros ativos em contrapartida ao investimento
Investimento 3000 D (aumenta o investimento)
Juros ativos 3000 C (aumenta o resultado)
2) Variação decorrente da avaliação ao valor justo em contrapartida ao investimento
AAP (Ajuste de Avaliação Patrimonial) 2000 D (reduz o PL)
Investimento 2000 C (reduz o investimento)
Investimento avaliado pelo MEP
CPC 18 R2 - Item 10 - Pelo MEP, o investimento em coligada deve ser inicialmente reconhecido pelo custo e o seu valor contábil será aumentado ou diminuído pelo reconhecimento da participação do investidor nos lucros ou prejuízos do período, gerados pela investida após a aquisição. Até aqui ok, vamos separar os parágrafos:
--> A participação do investidor no lucro ou prejuízo da investida deve ser reconhecida no resultado do período do investidor.
--> As distribuições (dividendos) recebidas da investida reduzem o valor contábil do investimento.
*********** Ajustes no valor contábil do investimento também são necessários pelo reconhecimento da participação proporcional do investidor nas variações de saldo dos componentes dos outros resultados abrangentes da investida, reconhecidos diretamente em seu PL. Tais variações incluem aquelas decorrentes da reavaliação de ativos imobilizados (AAP - ajuste de avaliação patrimonial), quando permitida legalmente, e das diferenças de conversão em moeda estrangeira (AAC - ajuste acumulado de conversão). A participação do investidor nessas mudanças deve ser reconhecida de forma reflexa, ou seja, em outros resultados abrangentes diretamente no patrimônio líquido do investidor, e não no seu resultado.
1) GEP (ganho de equivalência patrimonial) em contrapartida ao investimento avaliado pelo MEP (50.000 x 40%)
Investimento 20.000 D (aumenta o investimento)
GEP 20.000 C (aumenta o resultado)
2) Ajuste acumulado de conversão em contrapartida ao investimento (20.000 x 40%)
AAC (Ajuste Acumulado de Conversão) 20.000 D (reduz o PL)
Investimento 20.000 C (reduz o investimento)
-
https://www.youtube.com/watch?v=IKENHzdCeuk
tempo: 55:28
-
Complementando: o que são outros resultados abrangentes???
CPC 26 - Outros resultados abrangentes (ORA) compreendem itens de receita e despesa (incluindo ajustes de reclassificação), que não são reconhecidos na DRE como requerido ou permitido pelos pronunciamentos, interpretações e orientações emitidos pelo CPC. Os compoenentes dos ORA incluem:
a) variações na reserva de reavaliação, quando permitidas legalmente;
b) ganhos e perdas atuariais em planos de pensão com benefício definido reconhecidos conforme CPC 33 - Benefícios a Empregados;
c) ganhos e perdas derivados de conversão de demonstrações contábeis no exterior;
d) ganhos e perdas resultantes de investimenos em instrumentos patrimoniais designados ao valor justo por ORA;
da) ganhos e perdas em ativos financeiros mensurads ao valor justo por meio de ORA;
e) parcela efetiva de ganhos e perdas de instrumentos de hedge m operações de hedge de fluxo de caixa e os ganhos e perdas em instrumentos de hedge que protegem investimentos em instrumentos patrimoniais mensurados ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes;
f) para passivos específicos designados como ao valor justo por meio do resultado, o valor da alteraçãono valor justo qe for atribuívl a alterações no risco de crédito do passivo;
g) alteração no valor temporal de opções quando separar o valor intrínseco e o valor temporal do contrato de opção e designar como instrumento de hedge somente as alterações no valor intrínseco;
h) alteração no valor dos elementos a termo de contratos a termo ao separar o elemento a termo e o elemento à vista de contrato a termo e designar, como instrumento de hedge, somente as alterações no elemento à vista, e alterações no valor do spread com base na moeda estrangeira de instrumento financeiro ao excluí-lo da designação desse instrumento financeiro como instrumento de hedge.
Basicamente, temos duas situações:
1) Investimento avaliado ao VJ por ORA
-> juros vai para DRE e variações no VJ vão ser contabilizadas no PL (em ORA) até a liquidação.
-> Rendeu 3000, passou a valer 103.000, fizeram ajuste ao VJ e ficou valendo 101.000. Como não foi liquidado, a variação (2000) negativa fica registrada em ORA até que possa transitar pela DRE.
2) Variações patrimoniais em ORA na investida devem ser registradas de forma reflexa na investidora.
-> O AAC (20.000) indicado na demonstração individual da investida deve ser demonstrado de forma reflexa na invstidora, proporcional à participação no investimento (20.000 x 0,4 = 8000).
Atenção, pois a DRA não inclui as parcelas que transitam pelo resultado!!!!!! Logo, o GEP (ganho de equivalência patrimonial) e os juros auferidos não são considerados no cálculo
-
Inicialmente vamos analisar os lançamentos relacionados à aplicação financeira, que foi classificada como mensurada ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes.
O primeiro lançamento contábil necessário refere-se à atualização do título, de acordo com as disposições contratuais, que mencionam rendimento de 3% ao mês. Considerando que a aplicação foi de R$ 100 mil conclui-se que a receita financeira será de R$ 3 mil, de acordo com o seguinte lançamento contábil:
D – Aplicações Financeiras mensuradas ao VJ ORA R$ 3 mil ( ↑ Ativo)
C – Receita Financeira R$ 3 mil ( ↑ Resultado)
Com isso o título estará evidenciado, após este lançamento, por R$ 103 mil. No entanto, segundo o enunciado em 31/12/2017 o valor justo da aplicação financeira era R$ 101.000,00. A entidade, portanto, terá que realizar um ajuste, de acordo com o seguinte lançamento:
D – Ajustes de Avaliação Patrimonial R$ 2 mil ( ↓ PL)
C – Aplicações Financeiras mensuradas ao VJ ORA R$ 2 mil ( ↓ Ativo)
Este último lançamento, na conta Ajustes de Avaliação Patrimonial, é considerado como Outros Resultados Abrangentes.
Por fim, vamos analisar o lançamento a ser realizado na conta Ajustes Acumulados de Conversão. O enunciado diz que o valor dos ajustes acumulados de conversão era R$ 20.000,00 negativos. Como a investidora possui 40% de uma investida o lançamento contábil será o seguinte:
D – Ajustes Acumulados de Conversão R$ 8 mil ( ↓ PL)
C – Investimentos no Exterior R$ 8 mil ( ↓ Ativo)
O lançamento realizado na conta Ajustes Acumulados de Conversão é outro de Outros Resultados Abrangentes.
Assim:
Ajustes de Avaliação Patrimonial (R$ 2.000)
( – ) Ajustes Acumulados de Conversão (R$ 8.000)
( = ) Outros Resultados Abrangentes (R$ 10.000)
Com isso, correta a alternativa E.