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CPC 06 (R2) - Operações de Arrendamento Mercantil
Em 30/11/2017, a Cia. Segura adquiriu um caminhão por meio de um contrato de arrendamento mercantil.
n=36X PMT=R$ 8.000
Vencimento da 1ª PMTem 31/12/2017.
D: Imobilizado (AÑC) R$ 245.000
D: Juros a Transcorrer (PÑC) R$ 43.000
C: Contas a Pagar (PÑC) R$ 288.000
A Cia. Segura reconheceu, em 30/11/2017, um passivo no valor líquido de:
Passivo Líquido=(R$ 288.000 - R$ 43.000)=R$ 245.000
A Cia. Segura reconheceu uma despesa financeira no mês de dezembro de 2017 de:
VP das prestações=Igual ao VJ=R$ 245.000
Taxa de Juros implícita=0,9% ao mês.
Despesas Financeiras=R$ 245.000x0,9%=R$ 2.250
GAB. E
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Alan Brito como vc achou esse 43.000 de juros , calculou os 0.9% como ?
se alguém poder explica , agradeço !
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Adrielson Ramos
Os Juros de 43.0000, você encontra pela diferença entre o valor total do financiamento 288.000 (36 x 8.000,00) e o valor presente das prestações 245.000. Que é o valor que você compraria o caminhão a vista.
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a questão aparentemente é simples!
pegar- se o valor do arrendamento (R$250.000) e multiplica-o pela taxa efetiva de juros (0.9%)
R$245.000 x 0.9% = R$ 2.205
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O Ativo deve ser reconhecido pelo Valor Justo ou pelo Valor Presente das prestações, dos dois o
menor. Mas a questão atribuiu o mesmo valor para o Valor Justo e para o Valor Presente, de $ 245.000.
O valor do Passivo:
36 prestações x R$ 8.000 = $ 288.000
A contabilização inicial fica assim:
D – Veículos (Ativo)
D – Encargos a transcorrer (retificad. Passivo)
C – Arrendamento a pagar (Passivo) 245.000
No mês de dezembro, a empresa reconhece a despesa de depreciação e uma despesa financeira,
referente aos Encargos a transcorrer.
Depreciação:
Valor original:245
(-) Valor residual (29)
= Valor depreciável 216
O ativo tem vida útil de 6 anos, que equivale a 72 meses.
Valor depreciável $ 216.000 / 72 meses = $ 3.000
Depreciação mensal = $ 3.000
Despesa financeira: Valor inicial x Taxa efetiva
$ 245.000 x 0,9% = $ 2.205
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Adielson, o valor nominal (com juros) do arrendamento é de 8.000 x 36 prestações = 288.000
288.000 - 245.000 (valor presente) = 43.000 de juros da operação.
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Acho que o colega Kenndy alves se equivocou. O valor do arrendamento a pagar (passivo) é 248000, cujos encargos já estão embutidos dentro dele, sendo de 43000 - natureza devedora e retificadora do passivo.
Só uma dúvida, fazendo uma analogia com a matemática financeira, esse sistema de amortização é o sistema Francês ?
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288 (valor futuro) - 245 (menor entre o valor justo ou valor presente das parcelas) = 43 (juros totais)
43.000 * 0,09% = 2.205
Cuidado para não cair na pegadinha:
43.000/36 = 1.194,44 (letra D), porém a questão não disse que eram juros simples, logo, presumem-se compostos, ou seja, a 1 parcela dos juros não será igual à última.
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Dica matadora
Segura esse valor presente e vai até o fim. rsrsr
Sempre pegue o valor presente
Reconhecimento inicial
D - ATIVO - valor presente
D - ENCARGOS - soma das prestações - valor presente
C - ARRENDAMENTO A PAGAR - soma das prestações
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Na data de início, o arrendatário deve mensurar o ativo de direito de uso ao custo.
O custo do ativo de direito de uso deve compreender:
(a) o valor da mensuração inicial do passivo de arrendamento (valor presente);
(b) quaisquer pagamentos de arrendamento efetuados até a data de início, menos quaisquer incentivos de arrendamento recebidos;
(c) quaisquer custos diretos iniciais incorridos pelo arrendatário; e
(d) a estimativa de custos a serem incorridos pelo arrendatário na desmontagem e remoção do ativo subjacente, restaurando o local em que está localizado ou restaurando o ativo subjacente à condição requerida pelos termos e condições do arrendamento, salvo se esses custos forem incorridos para produzir estoques. O arrendatário incorre na obrigação por esses custos seja na data de início ou como consequência de ter usado o ativo subjacente durante um período específico.
Assim, a arrendatária reconhecerá, em 30/11/2017, o valor de R$ 245.000 em seu imobilizado. O lançamento inicial do arrendamento será o seguinte:
D – Veículos R$ 245.000,00 (ANC – Imobilizado)
D – Encargos Financeiros a Transcorrer R$ 43.000,00 (Retificadora do PE)
C – Arrendamentos a Pagar R$ 288.000,00 (Passivo Exigível) → 36 x R$ 8.000
Vamos, portanto, calcular o valor da despesa financeira atrelada ao contrato de arrendamento mercantil no ano de 2017.
Depsesa Financeira = Saldo Remanescente do Passivo x Taxa de Juros
Depsesa Financeira = R$ 245.000 x 0,90%
Despesa Financeira = R$ 2.205
Com isso, correta a alternativa E.
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Resposta: alternativa E.
Comentário Professores Gabriel Rabelo, Luciano Rosa e Julio Cardozo (Estratégia Concursos):
https://dhg1h5j42swfq.cloudfront.net/2018/11/20115805/Correção-ICMS-SC-Final.pdf
Comentário do prof. Feliphe Araújo (Exponencial Concursos):
https://www.exponencialconcursos.com.br/wp-content/uploads/2018/11/Prova-2-Prova-A01-Tipo-002-correção.pdf
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Atenção: até 2018, a regra para mensuração inicial era valor presente das prestações ou o valor justo, dos dois o menor. Agora isso mudou! Desde 2019, usamos o valor presente.
Como a taxa de juros implícita na operação era 0,9% ao mês, a despesa financeira será:
Despesa financeira = valor presente das prestações x taxa de juros implícita na operação = $ 245.000 x 0,9% = $ 2.205
Ficamos entre A e E.