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Planejamento:
- Não é uma fase isolada de auditoria
- Processo contínuo e iterativo
- Começa logo após ou ou em conclusão com a auditoria anterior, continuando até
a conclusão do trabalho de auditoria atual.
o planejamento inclui a necessidade de considerar, antes da identificação e avaliação pelo auditor dos riscos de distorções relevantes, aspectos como:
(a) os procedimentos analíticos a serem aplicados como procedimentos de avaliação de risco;
(b|) obtenção de entendimento global da estrutura jurídica e o ambiente regulatório aplicável à entidade e como a entidade cumpre com os requerimentos dessa estrutura;
(c) a determinação da materialidade;
(d) o envolvimento de especialistas;
(e) a aplicação de outros procedimentos de avaliação de risco.
Quanto à alternativa D: Se observar atentamente, não está em conformidade com a NBC TA 300(R1), item A2, “b”. Veja que da forma como a alternativa está redigida entende-se que o auditor deve obter entendimento global da entidade como um todo, mas a norma restringe à sua estrutura jurídica.
Gabarito da banca: Letra B
Gabarito proposto: Letra E
https://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/tce-mg-analista-de-controle-externo-auditoria-prova-comentada-cespe-2018-gabarito-extraoficial/
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Questão copia e cola da norma... NBC TA 330(R1)
Atividades preliminares do trabalho de auditoria
6. O auditor deve realizar as seguintes atividades no início do trabalho de auditoria corrente:
(a) realizar os procedimentos exigidos pela NBC TA 220 – Controle de Qualidade da
Auditoria de Demonstrações Contábeis, itens 12 e 13;
(b) avaliação da conformidade com os requisitos éticos, inclusive independência, conforme
exigido pela NBC TA 220, itens 9 a 11; e
(c) estabelecimento do entendimento dos termos do trabalho, conforme exigido pela NBC
TA 210 – Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria, itens 9 a 13 (ver itens
A5 a A7)
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Questão solicita: Antes de iniciar a etapa de planejamento de determinada auditoria, o auditor deve...
Para encontrar a resposta, vamos ver o que o auditor deve fazer na etapa que antecede a de Planejamento:
NBC TA 300 (R1) – PLANEJAMENTO DA AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Atividades preliminares do trabalho de auditoria
6. O auditor deve realizar as seguintes atividades no início do trabalho de auditoria corrente:
(a) realizar os procedimentos exigidos pela NBC TA 220 – Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis, itens 12 e 13;
(b) avaliação da conformidade com os requisitos éticos, inclusive independência, conforme exigido pela NBC TA 220, itens 9 a 11; e
(c) estabelecimento do entendimento dos termos do trabalho, conforme exigido pela NBC TA 210 – Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria, itens 9 a 13 (ver itens A5 a A7).
Atividades de planejamento
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: o auditor deve realizar as seguintes atividades no início do trabalho de auditoria corrente:
a) realizar os procedimentos relacionados ao Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis;
b) avaliação da conformidade com os requisitos éticos, inclusive independência; e
c) estabelecimento do entendimento dos termos do trabalho, através da Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria (item B CORRETO).
Muitos marcaram incorretamente os itens A e E, pois, de acordo com a NBC TA 300, o Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual. Entretanto, o planejamento inclui a consideração da época de certas atividades e procedimentos de auditoria que devem ser concluídos antes da realização de procedimentos adicionais de auditoria. Por exemplo, o planejamento inclui a necessidade de considerar, antes da identificação e avaliação pelo auditor dos riscos de distorções relevantes, aspectos como:
(a) os procedimentos analíticos a serem aplicados como procedimentos de avaliação de risco;
(b) obtenção de entendimento global da estrutura jurídica e o ambiente regulatório aplicável à entidade e como a entidade cumpre com os requerimentos dessa estrutura;
(c) a determinação da materialidade;
(d) o envolvimento de especialistas;
(e) a aplicação de outros procedimentos de avaliação de risco.
Vejam que não se trata de atividades preliminares, mas sim de aspectos a serem considerados “antes da identificação e avaliação pelo auditor dos riscos de distorções relevantes”, ou seja, em momento posterior às atividades preliminares. Portanto, o gabarito é a letra B.
Gabarito: alternativa B.
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A - definir o envolvimento de especialistas. (planejamento)
B - estabelecer o entendimento dos termos do trabalho. (antes do planejamento)
C - definir os procedimentos analíticos a serem aplicados. (planejamento)
D - obter entendimento global da entidade a ser auditada. (planejamento)
E - determinar a materialidade do objeto de auditoria. (planejamento)
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Quanto a letra D...
O planejamento de auditoria inclui a necessidade de considerar, antes da identificação e avaliação pelo auditor dos riscos de distorções relevantes, aspectos como:
- os procedimentos analíticos a serem aplicados como procedimentos de avaliação de risco;
- obtenção de entendimento global da estrutura jurídica e o ambiente regulatório aplicável à entidade e como a entidade cumpre com os requerimentos dessa estrutura;
- a determinação da materialidade;
- o envolvimento de especialistas;
- a aplicação de outros procedimentos de avaliação de risco.
Ou seja, o entendimento global faz parte do planejamento, e não de etapa anterior a essa fase.
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Atividades preliminares do trabalho de auditoria
6. O auditor deve realizar as seguintes atividades no início do trabalho de auditoria corrente:
(a) realizar os procedimentos exigidos pela NBC TA 220 – Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis, itens 12 e 13;
(b) avaliação da conformidade com os requisitos éticos, inclusive independência, conforme exigido pela NBC TA 220, itens 9 a 11; e
(c) estabelecimento do entendimento dos termos do trabalho, conforme exigido pela NBC TA 210 – Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria, itens 9 a 13 (ver itens A5 a A7).
Planejamento inclui a necessidade de considerar, antes da identificação e avaliação pelo auditor dos riscos de distorções relevantes, aspectos como:
(a) os procedimentos analíticos a serem aplicados como procedimentos de avaliação de risco;
(b|) obtenção de entendimento global da estrutura jurídica e o ambiente regulatório aplicável à entidade e como a entidade cumpre com os requerimentos dessa estrutura;
(c) a determinação da materialidade;
(d) o envolvimento de especialistas;
(e) a aplicação de outros procedimentos de avaliação de risco.
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Na fase de planejamento do trabalho, o auditor possui dois grandes objetivos: obter um entendimento da entidade e definir a melhor forma de conduzir a auditoria.
Antes do planejamento, o auditor precisa estabelecer o entendimento dos termos do trabalho. Precisam ficar bem claras quais as responsabilidades da administração e do auditor.
Assim, o gabarito é a letra B. Todas as demais alternativas representam situações que serão consideradas apenas quando o planejamento já tiver iniciado.
Gabarito: B
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A NBC TA 300 apresenta as chamadas atividades preliminares do trabalho de auditoria, ou seja, que devem ser feitas no início do trabalho de auditoria corrente, antes mesmo das atividades de planejamento. Vejamos:
Atividades preliminares do trabalho de auditoria
6. O auditor deve realizar as seguintes atividades no início do trabalho de auditoria corrente:
(a) realizar os procedimentos exigidos pela NBC TA 220 – Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis, itens 12 e 13;
(b) avaliação da conformidade com os requisitos éticos, inclusive independência, conforme exigido pela NBC TA 220, itens 9 a 11; e
(c) estabelecimento do entendimento dos termos do trabalho, conforme exigido pela NBC TA 210 – Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria, itens 9 a 13.
Analisando-se as assertivas, a única que traz uma atividade preliminar do trabalho de auditoria é a letra B (estabelecimento do entendimento dos termos do trabalho). As demais são atividades que devem ser desempenhadas durante o planejamento dos trabalhos, conforme previsto no item A2 da NBC TA 300. Veja:
A2. Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual. Entretanto, o planejamento inclui a consideração da época de certas atividades e procedimentos de auditoria que devem ser concluídos antes da realização de procedimentos adicionais de auditoria. Por exemplo, o planejamento inclui a necessidade de considerar, antes da identificação e avaliação pelo auditor dos riscos de distorções relevantes, aspectos como:
(a) os procedimentos analíticos a serem aplicados como procedimentos de avaliação de risco;
(b) obtenção de entendimento global da estrutura jurídica e o ambiente regulatório aplicável à entidade e como a entidade cumpre com os requerimentos dessa estrutura;
(c) a determinação da materialidade;
(d) o envolvimento de especialistas;
(e) a aplicação de outros procedimentos de avaliação de risco.
Gabarito: B
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O auditor deve realizar atividades no início do trabalho de auditoria corrente que incluem:
- o processo de avaliação da continuidade de relacionamento com o cliente (ou de aceitação, no caso de primeira auditoria);
- e a análise e conclusão sobre o cumprimento dos requisitos éticos, inclusive de independência,
- assim como o entendimento dos termos do trabalho,
conforme exigido pela NBC TA 210 – Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria.
Realizar as atividades preliminares do trabalho de auditoria no início do trabalho de auditoria corrente auxilia o auditor na identificação e avaliação de eventos ou situações que possam afetar adversamente a capacidade do auditor de planejar e realizar o trabalho de auditoria. Logo, a realização dessas atividades preliminares permite ao auditor planejar o trabalho de auditoria para o qual, por exemplo, o auditor mantém a necessária independência e capacidade para realizar o trabalho e não há problemas de integridade da administração que possam afetar a disposição do auditor de continuar o trabalho e desentendimentos com o cliente em relação aos termos do trabalho.
Fonte: Prof. Marcelo Aragão do Gran Cursos.