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3 títulos
A - negociação imediata - valor justo (contrapartida no resultado)
A - valor contábil: 6.950
B - disponível p/ venda: valor principal + rendimentos (no resultado) --> a diferença entre o valor justo e o valor contábil deve ser registrado em "ajustes de avaliação patrimonial".
B - 7000x1,01 = 7.070 (valor contábil) - 6950 (valor justo) = 120 (Ajuste de Avaliação Patrimonial)
C - mantido até o vencimento: valor original + rendimentos (no resultado)
valor contábil = 7000 x 1,01 = 7.070
Resumindo o que a questão pede:
Ajuste de Avaliação Patrimonial - 120
Valor Contábil = 6950+6950+7070 = 20.970
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No caso da mensuração do título pelo Custo Amortizado (mantido até o vencimento), apesar de as valorizações por ajuste a valor justo não serem reconhecidas, as desvalorizações devem ser contabilizadas da seguinte forma:
Desvalorização (Título avaliado pelo Custo Amortizado)
--> Provisão para ajuste ao valor de mercado (lançamento credor no passivo)
--> Perda por desvalorização (lançamento devedor no resultado)
Dessa forma, o valor final dos títulos não é afetado pela desvalorização supracitada, visto que a contabilização da perda se da em contrapartida a uma provisão (no passivo). Logo, na conta investimentos, temos o seguinte:
__________________VJ p/ Resultado (Venda imediata) ------- VJ p/ ORA (Neg. futura) ----------- Custo Amortizado
Registro inicial....................................... 7000................................................7000......................................7000
Juros .........................................................70....................................................70.........................................70
Desvalorização....................................... (120)...............................................(120).......................................Nada a fazer
Saldo........................................................6950................................................ 6950......................................7070
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Saldo de Investimentos = $ 20.970 (devedor)
Saldo de Aj. Av. Patrimonial no PL = $ 120 (devedor) - referente a desvalorização do inv. avaliado pelo VJ por O.R.A.
Saldo de Receitas - DRE = $ 210 (credor) - referente aos juros de todos os instrumentos financeiros
Saldo de Perdas - DRE = $ 240 (devedor) - referente as perdas dos inv. avaliados pelo resultado e custo amortizado
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Boa explicação do maurício, apenas uma correção no texto a seguir referente às perdas:
Saldo de Aj. Av. Patrimonial no PL = $ 120 (devedor) - referente a desvalorização do inv. avaliado pelo VJ por O.R.A.
Saldo de Receitas - DRE = $ 210 (credor) - referente aos juros de todos os instrumentos financeiros
Saldo de Perdas - DRE = $ 120 (devedor) - referente as perdas dos inv. avaliados pelo resultado e custo amortizado
Abs e fuuuui.
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Resolução e comentários:
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- A contabilização de cada evento apresentado inicialmente:
D - Instrumentos financeiros destinados à negociação imediata
$ 7.000
D – Instrumentos financeiros mantidos até o vencimento
$ 7.000
D - Instrumentos financeiros disponível para venda futura
$ 7.000
C – Caixa $ 21.000
- Reconhecimento da receita de juros (7.000 x 1 % = $ 70
para cada título)
D - Instrumentos financeiros destinados à negociação imediata $ 70
D – Instrumentos financeiros mantidos até o vencimento $ 70
D - Instrumentos financeiros disponível para venda futura $ 70
C – Receita de Juros $ 210
Com este lançamento, os títulos ficam registrados pelo valor de $ 7.070. As receitas reconhecida para os três os títulos são de $ 210, mas a questão solicitou o “resultado financeiro”e não apenas as receitas. Como o valor justo dos títulos passou a ser $ 6.950, houve uma perda de $ 120 ($ 7070 (-) $ 6950) nos títulos que sofrem avaliação a valor justo. Os títulos mantidos até o vencimento não sofrem ajuste ao valor justo. Por seu turno, os instrumentos financeiros destinados à negociação imediata e disponível para venda futura terão um ajuste a valor justo de natureza devedora, já que o valor justo é menor que o valor dos juros reconhecidos. Pela avaliação a valor justo:
D – Despesa de ajuste a valor justo (resultado) $ 120
C – Instrumentos financeiros “destinados à negociação imediata” $ 120
D – Ajuste de Avaliação Patrimonial (PL) $ 120
C – Instrumentos financeiros “disponíveis para venda futura” $ 120
Diante disso, nota-se que o "resultado líquido das operações" foi de $ 210 – $ 120 = $ 90.
A alternativa correta é "A".
Prof. Jose Batista