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Inicialmente o Valor do investimento é 5.000.000,00, quando obteve o lucro o investimento aumentou 500.000.
e apos distribuir os dividendos de 125.000 diminuímos o mesmo valor do investimento.
Ou seja: Inicialmente 5.000.000,00 + 500.000 = 5.500.000,00 depois menos os dividendos 125.000.
investimento: R$ 5.375.000,00; dividendos a receber: R$ 125.000,00.
Pelo investimento
D- Investimentos (ANC)
C- Disponibilidades (AC)
5.000.000,00
Pela atualização devido ao resultado da investida
D - Investimentos(ANC)
C - Receita de Equivalencia Patrimonial
500.000
Pela distribuição do lucro para a investidora
D- Disponibilidades (AC)
C- Investimentos (ANC)
125.000,00.
Espero ter ajudado
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A empresa Investidora Ltda tem uma participação de 5% na empresa Investida Ltda, que contabiliza por equivalência patrimonial. Acrescente-se que a empresa Investida possuía, ao início do período, um patrimônio líquido de R$ 100.000.000.
D: Investimento (AÑC) (R$ 100.000.000*5%) R$ 5.000.000
C: Caixa (AC) R$ 5.000.000
Obteve, no período, um lucro de R$ 10.000.000:
D: Investimento (AÑC) (R$ 10.000.000*5%) R$ 500.000
C: Equivalência Patrimonial (DRE) R$ 500.000
Declarou dividendos de R$ 2.500.000:
D: Dividendos a Receber (AC) R$ 125.000
C: Investimento (AÑC) (R$ 2.500.000*5%) R$ 125.000
De acordo com esses dados, a empresa Investidora Ltda possuía, ao final do período, os seguintes valores para o investimento na Investida Ltda e para dividendos a receber:
Investimentos=R$ 5.000.000 + R$ 500.000 - R$ 125.000=R$ 5.375.000
Dividendos a Receber=R$ 125.000
Gab. E
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Segundo o enunciado empresa Investidora Ltda tem uma participação de 5% na empresa Investida Ltda, que contabiliza por equivalência patrimonial. Considerando que a Investida possuía um patrimônio líquido de R$ 100.000.000,00, o investimento está inicialmente reconhecido pelo seguinte valor na investidora.
Valor do Investimento = 5% × R$ 100 milhões = R$ 5 milhões
O enunciado menciona que a investida apurou um lucro de R$ 10.000.000,00. Sendo assim, a investidora aplicará o Resultado de Equivalência Patrimonial será calculado de acordo com o percentual de participação na Investida. Assim:
MEP = Percentual de Participação × Lucro na Investida
MEP = 5% × R$ 10.000.000 = R$ 500.000
Assim, o seguinte lançamento contábil é realizado pela investidora.
D – Investimentos R$ 500.000 (ANC – Investimentos)
C – Resultado de Equiv. Patrimonial R$ 500.000 (Resultado)
Por fim, segundo o enunciado houve a distribuição de dividendos no valor de R$ 2.500.000. Com isso, a investidora terá direito a receber dividendos no valor de R$ 125.000 (5% de R$ 2,5 milhões). Assim:
D – Dividendos a Receber R$ 125.000 (Ativo Circulante)
C – Investimentos em Controladas R$ 125.000 (ANC – Investimentos)
Desta maneira, após a contabilização de todos estes fatos contábeis o saldo da conta “Investimentos em Controladas” será de R$ 5.375.000 (5.000.000 + 500.000 – 125.000), o que torna a alternativa E correta.
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Questão sobre a avaliação dos
investimentos em participação no capital social de outras sociedades.
Segundo a doutrina¹, os investimentos permanentes em participação societária
devem ser avaliados de formas distintas, dependendo da importância e do significado do investimento para a empresa que faz
o investimento, isto é, investidora.
As participações societárias
permanentes poderão ser avaliadas de três
formas distintas:
- Método da Equivalência
Patrimonial (MEP);
- Método do Valor Justo;
- Método do Custo.
Sempre serão avaliadas pelo método de equivalência patrimonial as empresas
cujas participações societárias se classificarem como coligadas ou controladas.
Se não se classificarem assim, esses investimentos devem ser avaliados pelo valor justo se possuírem alguma forma
de avaliação de mercado e, se não
for possível, serão avaliados pelo seu custo
de aquisição.
Atenção!
Perceba que no contexto da questão, é dado como premissa que o investimento é
contabilizado por equivalência
patrimonial na Investidora. Por isso, devemos aplicar o MEP ao caso, para
avaliar o investimento realizado pela
Investidora e daí ver o impacto dos fatos contábeis no seu Balanço Patrimonial.
Aplicar o MEP significa
contabilizar, no instante da aquisição da participação societária, o valor de
custo e, em momento posterior, atualizar
o saldo do investimento em função
das variações no Patrimônio Líquido da investida.
Em outras palavras, utilizando
o caso da questão como exemplo, os lucros
que a Investida apresentar no exercício são “refletidos" na DRE da Investidora
como receita ou despesa de equivalência patrimonial, em contrapartida a conta
de Investimentos no BP. Posteriormente, quando dividendos são distribuídos, fazemos novos ajustes no BP para contabiliza-los.
Feita a revisão inicial, podemos
contabilizar os fatos contábeis, seguindo esse passo a passo.
[1] Organizando
os dados do enunciado:
- Saldo Inicial em Investimentos na Investidora: R$ 5.000.000,00 (5%
de 100.000.000,00).
- Percentual de participação
da Investidora: 5%.
- Lucro Líquido da Investida:
R$ 10.000.000,00.
[2] Calculando
a receita de Equivalência Patrimonial:
Receita de Equivalência: Lucro
Líquido da Investida x Participação da Investidora
Receita de Equivalência: R$ 10.000.000,00
x 5% = R$ 500.000,00
Os lançamentos de
reconhecimento da receita na Investidora seriam:
D
– Investimentos na Investida (↑ ANC).... R$ 500.000,00
C
- Receita de equivalência patrimonial (↑ Receita)... R$ 500.000,00
Atenção!
Perceba que até aqui o saldo de Investimentos Permanentes na Investidora é R$ 5.500.000,00.
Mas agora precisamos fazer os ajustes
por causa da distribuição de dividendos.
[3] Contabilização
dos Dividendos a Receber na Investidora:
Dividendos declarados: R$ 2.500.000,00
Dividendos a serem
distribuídos a Investidora: Dividendos x Participação
Dividendos a serem
distribuídos a Investidora: R$ 2.500.000,00 x 5%
Dividendos a serem
distribuídos a Investidora: R$ 125.000,00
Os Lançamentos contábeis na Investidora
seriam:
D
- Dividendos a Receber (↑ AC)... R$ 125.000,00
C
- Investimentos na Investida (↓ ANC) ... R$ 125.000,00
[4] Calculando
o saldo final de Investimentos e Dividendos a Receber:
Investimentos: 5.000.000,00 +
500.000,00 - 125.000,00 = R$ 5.375.000,00
Dividendos a Receber = R$ 125.000,00
Fonte:
¹ Montoto, Eugenio Contabilidade geral e avançada
esquematizado® / Eugenio Montoto – 5ª ed. – São Paulo : Saraiva Educação, 2018.
p. 859.
Gabarito do Professor: Letra E.
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Comentários: A participação no capital social é de 5%. Como o lucro líquido foi de R$ 10.000.000,00 na investida, a investidora reconhece uma receita de equivalência patrimonial no valor de R$ 500.000,00.
D – Investimentos em coligadas (ANC/Investimentos) 500.000,00
C – Receita de Equivalência Patrimonial (Resultado) 500.000,00
Quando da distribuição de dividendos, que é o valor que a empresa paga aos seus sócios, 5% deles serão devidos à investidora, que também é sócia:
D – Dividendos a receber (Ativo circulante) 125.000,00
C – Investimentos em coligadas (ANC/Investimentos) 125.000,00
TRATAMENTO DOS DIVIDENDOS: Quando a empresa distribui dividendos, o seu Patrimônio Líquido diminui. Assim, o valor do investimento contabilizado na Investidora deve ser ajustado. Ou seja, a distribuição por parte de dividendos para empresa avaliada pela equivalência patrimonial diminui o valor do Investimento.
Valor do investimento: 5% do PL inicial + receita - dividendos= 5.000.000,00 + 500.000,00 - 125.000,00
Valor do investimento: R$ 5.375.000,00