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1- Quanto foi a captação liquida?
42.800.000,00 - custos de transação R$ 416.000= 42.384.000
2- Quanto de juros foi pago ?
42.384.000* (9% Juros efetivos) = 3.814.560
como seria os lançamentos iniciais?
D- Caixa 42.800.000,00
D- Encargos financeiros a transcorrer (P.C) 36.500.266,20
C- emprestimo a pagar 78.884.266,20
Mas pq 78.884.266,20?
Total da parcela * os anos 5.258.951,08 x 15 = 78.884.266,20
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CPC 08 - Custos de Transação e Prêmios na Emissão de Títulos e Valores Mobiliários
Para financiar suas atividades, uma empresa emitiu debêntures no valor de R$ 40.000.000,00, com as seguintes características:
- Data da emissão: 31/12/2017.
- Taxa de juros: 10% ao ano (juros compostos).
- Prazo total: 15 anos.
- Forma de pagamento: parcelas anuais constantes no de R$ 5.258.951,08.
(+) Empréstimo R$ 40.000.000
(-) Custos de Transação R$ 416.000
(+) Prêmio a Amortizar (R$ 42.800.000 - R$ 40.000.000) R$ 2.800.000
(=) Empréstimos líquido R$ 42.384.000
Taxa efetivo=9% a.a.
O valor dos encargos financeiros reconhecidos no resultado de 2018 foi:
Encargos Financeiros= Empréstimos líquido*Taxa efetivo=9%*R$ 42.384.000=R$ 3.814.560
Gab. B.
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R$ 42.800.000,00 - R$ 416.000,00 = R$ 42.384.000
R$ 42.384.000 * 9% = R$ 3.814.560
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Os custos de transação incorridos na captação de recursos por meio da contratação de instrumento de dívida (empréstimos, financiamentos ou títulos de dívida tais como debêntures, notas comerciais ou outros valores mobiliários) devem ser contabilizados como redução do valor justo inicialmente reconhecido do instrumento financeiro emitido, para evidenciação do valor líquido recebido.
Então o valor a ser contabilizado inicialmente na captação do empréstimo será de:
Valor de Captação Líquido = Valor da Captação + Prêmios – Custos de Transação
Valor de Captação Líquido = R$ 40.000.000,00 + R$ 2.800.000 – R$ 416.000,00
Valor de Captação Líquido = R$ 42.384.000,00
Então o registro contábil no momento da captação dos recursos será:
D – Caixa R$ 42.384.000,00 (pela Captação Líquida)
D – Custos a Amortizar R$ 416.000,00 (Retificadora do Passivo Exigível)
C – Debêntures a Pagar R$ 40.000.000,00 (Passivo Exigível)
C – Prêmios a Amortizar R$ 2.800.000,00 (Passivo Exigível)
O valor dos encargos financeiros mensais será calculado multiplicando o valor da captação líquida pela taxa efetiva de juros, de 9% ao ano.
Encargos Financeiros = Valor de Captação Líquido x Taxa de Juros Efetiva
Encargos Financeiros = R$ 42.384.000 × 9% = R$ 3.814.560,00
Assim, correta a alternativa B.
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Resposta do Kennedy só tem um erro... ao final, o valor que entra em caixa é 42.380.000,00 e não 42.800.000,00.
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A questão aborda
o pronunciamento CPC 08 – custos de transação e prêmios na emissão de títulos e
valores mobiliários. Para resolvê-la precisamos lembrar de alguns detalhes:
a) Sempre
que houver captação de recursos deve-se descobrir qual foi o valor efetivamente
captado pela empresa.
b) Para
cálculo da despesa financeira trabalha-se com a taxa de custo efetiva da
operação.
Cálculo da
captação efetiva.
Valor de emissão
das debêntures
40.000.000
(-) custos de
transação (416.000)
(+) prêmio na
emissão 2.800.000
(=) captação efetiva 42.384.000
Note que o
prêmio é a diferença entre o valor recebido na venda e o valor de emissão.
Calculando o
impacto no resultado, ou seja, os encargos financeiros, aplicamos a taxa
efetiva sobre o valor devido ao final do ano anterior, ano da captação.
Saldo devedor
em 31/12/2017
42.384.000
Taxa de custo
efetivo
x 9%
Encargos financeiros 3.814.560
Gabarito do professor: Letra B.
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o fato de termos que trazer a valor presente (seja um lucro ou prejuizo) não seria um ponto de resolução para essa questão?
eu pensei dessa forma (trazer a valor presente) e por isso usei o valor de 42.800.000,00 reduzindo o custo de transação.
alguem pode me auxiliar, comentando se meu pensando está certo ou errado por gentileza?
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Questão comentada abaixo no link:
https://youtu.be/tvsDmb4kvNk
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RESOLUÇÃO DA QUESTÃO:
https://www.youtube.com/watch?v=hI9xPPBzqM0
MATERIAL DE APOIO: https://drive.google.com/file/d/1bfkMI-mnQVNYCThYWtRlutWmw9LWl29Y/view?usp=sharing
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outro detalhe importante no comentário do kennedy
não será tudo no circulante, tem que separar entre P.C(passivo circulante) e PNC(passivo não circulante)