Gabarito: Letra A - Atividade de Financiamento
CPC-03
Atividades de financiamento
17. (...) Exemplos de fluxos de caixa advindos das atividades de financiamento são:
(c) caixa recebido pela emissão de debêntures, empréstimos, notas promissórias, outros títulos de dívida, hipotecas e outros empréstimos de curto e longo prazos;
>> O desconto de duplicata é um empréstimo garantido por uma duplicata.
Júlio Cardozo, Luciano Rosa
Duplicatas descontadas: fluxo operacional.
Atualmente, as Duplicatas Descontadas ficam classificadas no Passivo, pois a operação constitui, em essência, um empréstimo garantido pelas duplicatas. Mas, para a Demonstração de Fluxo de Caixa, a operação de duplicatas descontadas entra no fluxo operacional. Vejamos a razão. Contabilização:
Pela venda:
D – Duplicatas a Receber (Ativo) 10.000
C – Receitas de vendas (Resultado) 10.000
Pelo desconto da duplicata:
D – Caixa (Ativo) 9.500
D – Juros a transcorrer (Passivo) 500
C – Duplicatas descontadas (Passivo) 10.000 Atenção: aqui, houve entrada de caixa.
Pela apropriação dos juros:
D – Despesa de juros (Resultado) 500
C – Juros a transcorrer (Passivo) 500
Pelo pagamento da duplicata descontada (feito diretamente ao Banco):
D – Duplicata Descontada (Passivo) 10.000
C – Duplicatas a Receber (Ativo) 10.000
Como se percebe, a única entrada de dinheiro ocorreu quando do desconto. Se fosse classificado como fluxo de financiamento (empréstimo garantido pela duplicata), no encerramento da operação a empresa deveria lançar uma entrada fictícia no fluxo operacional (recebimento do cliente) e ao mesmo tempo uma saída fictícia do fluxo de financiamento (para registrar o “pagamento” do empréstimo garantido pela duplicata). Ocorre que não pode ter entradas e saídas fictícias do Fluxo de Caixa. Só entra a efetiva movimentação de dinheiro. Assim, a entrada de dinheiro do desconto da duplicata entra no fluxo operacional.
Questão polêmica!!
(CESPE/Especialista em Regulação/ANS/2013) Com relação aos pronunciamentos do Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC), julgue o item seguinte. No fluxo de caixa, entre os valores que compõem o fluxo de atividades operacionais constam aqueles relativos às duplicatas descontadas em banco.
Comentários de Gilmar Possati: A doutrina (Manual de Contabilidade Societária – FIPECAFI) e o CESPE, como podemos observar nessa questão, entendem que as duplicatas descontadas devem estar no fluxo das operações. Gabarito: Certo