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CPC 16
- Preço pago ao fornecedor no exterior R$ 3.000.000
A empresa arcou com os seguintes encargos para dispor das mercadorias em condições de venda:
- R$ 300.000 de transporte marítimo internacional para trazer as mercadorias até o Brasil;
- R$ 150.000 de taxas e tarifas alfandegárias para ingresso das mercadorias no Brasil, II;
- R$ 50.000 para transportar as mercadorias do porto até a sede da empresa.
(=) Estoque R$ 3.500.000
- R$ 45.000 de Impostos Recuperáveis;
Em novembro de 2018, vendeu 90% das mercadorias que haviam sido importadas.
CMV= R$ 3.500.000*90%= R$ 3.150.000
(+) Vendas R$ 4.250.000
(-) impostos incidentes R$ 637.500
(=) Receita Líquida R$ 3.612.500
(-) CMV R$ 3.150.000
(=) Resultado Bruto c/ Mercadorias R$ 462.500
GAB. B
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Letra (b)
(...)
(+) Receita bruta 4.250.000.000,00
(-) Tributo 637.500,00
_________________________
(=) Receita Líquida 3.612.500,00
(-) CMV 3.150.000.000,00
_________________________
462.500.000,00
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Por que não foi compensado o valor de R$ 45.000,00 como dito na questão?
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Roberto Belarmino, essa compensação não vai na DRE, mas sim no momento de recolhimento do imposto.
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Por que não compensaram os IMPOSTOS RECUPERÁVEIS DE R$ 45.000?
- R$ 45.000,00 de impostos locais que são compensados com os impostos incidentes no momento em que ocorre a venda das mercadorias; e
Fui no automático e errei a questão pela segunda vez, mas agora eu entendi esse paranauê.
Caso não houvesse essa restrição, o Lucro Bruto seria de R$ 503.000. E não há gabarito correspondente na questão.
Preço pago ao fornecedor no exterior R$ 3.000.000
+ R$ 300.000 de transporte marítimo internacional para trazer as mercadorias até o Brasil;
+ R$ 150.000 de taxas e tarifas alfandegárias para ingresso das mercadorias no Brasil, II;
+ R$ 50.000 para transportar as mercadorias do porto até a sede da empresa.
- R$ 45.000 de Impostos Recuperáveis;
(=) Estoque R$ 3.455.000
Em novembro de 2018, vendeu 90% das mercadorias que haviam sido importadas.
CMV= R$ 3.455.000 * 90% = R$ 3.109.500
(+) Vendas R$ 4.250.000
(-) impostos incidentes R$ 637.500
(=) Receita Líquida R$ 3.612.500
(-) CMV R$ 3.109.500
(=) Resultado Bruto c/ Mercadorias R$ 503.000
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TRIBUTOS RECUPERÁVEIS
O valor dos impostos e contribuições recuperáveis não se inclui no custo das mercadorias
fonte:
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Como foi uma compra realizada do exterior, não há como debitar os 45 mil do CMV(compra líquida). Esses 45 mil não entra na DRE. Será compensado lá na frente quando for recolher o ICMS de venda menos o ICMS de compra ( passivo).
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Excelente resolução Tiago Costa.
Rápido, rasteiro e objetivo. Sem mimimi (menos é mais)
= Receita bruta
(-) de dia (deduções, devoluções, impostos, abatimentos)
= Receita líquida
(-) CMV
= Lucro Bruto
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Por que não compensa os 45.000?
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Resolução da questão:
https://www.youtube.com/watch?v=_pQ0sWIPHfg
Material do vídeo:
https://drive.google.com/file/d/10jQFGjqGK4_6PEfG0H1Ah7EBUQCTuDB2/view?usp=sharing
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A questão informa que "além do preço pago ao fornecedor no exterior [...] a empresa incorreu em: 45.000,00 de impostos locais que são compensados com os impostos incidentes no momento em que ocorre a venda das mercadorias" . Minha dúvida é: se estivesse informando que os impostos recuperáveis estavam inclusos no preço de compra, aqueles deveriam ser deduzidos ou manteria a mesma sistemática?
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Os impostos recuperáveis são automaticamente deduzidos do valor do estoque, independentemente se a mercadoria vem da China ou do estado vizinho. Não tem outra regra em contabilidade de custos.
Essa banca dá essas caneladas pra complicar, isso é ridículo. Não vejo teoria contábil nenhuma que justifique essa forma de contabilização.
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Lida a questão, vamos para a resolução.
Para resolução da questão é necessário, primeiramente,
determinar o custo de aquisição da mercadoria, valor de entrada no estoque.
Na determinação deste valor, consideramos além do preço,
todos os gastos necessários para que a mercadoria chegue a empresa e esteja em
condições de ser revendida. Excetua-se no conjunto destes gastos os tributos
quando forem recuperáveis pela empresa.
Como podemos ver, o transporte marítimo, as taxas e tarifas
e o transporte local são gastos necessários. Ao passo que o imposto, como vai
ser compensado, não será incluído como comentado acima.
Encontrando o custo de aquisição:
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Preço da mercadoria
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3.000.000
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(+) Transporte marítimo
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300.000
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(+) Taxas e tarifas alfandegárias
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150.000
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(+) Transporte do porto até a empresa
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50.000
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(=) Custo de aquisição
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3.500.000
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Nosso segundo passo é encontrar o custo das mercadorias
vendidas (CMV).
Sabendo que a empresa não possuía estoque e que vendeu 90%
das mercadorias compradas, acharemos o CMV, da seguinte forma:
CMV = Custo de aquisição x percentagem das mercadorias
adquiridas que foram vendidas.
Substituindo os valores, teremos:
CMV = 3.500.000 x 90% => CMV = 3.150.000.
Nossa última etapa é o cálculo do resultado bruto com
mercadorias, que será feito da seguinte forma:
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Receita bruta de vendas
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4.250.000
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(-) Impostos incidentes sobre vendas
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(637.500)
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(=) Receita líquida de vendas
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3.612.500
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(-) Custo das mercadorias vendidas
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(3.150.000)
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(=) Resultado bruto com
mercadorias
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462.500
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Gabarito do Professor: Letra B.
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shit, julguei os 45k como tributos recuperáveis, pois a questão diz que eles serão compensados futuramente, dessa forma, acabei deduzindo do custo da mercadoria :(
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não entendi pq não abateu os 45 mil no valor da venda
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Só pq ficou muito pra baixo o comentário do colega, vou responder:
O imposto a recuperar (que não entra no CMV - 45.000) não será reduzido na DRE e sim no momento de recolhimento do imposto.
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(CEBRASPE/FUB/Técnico Contabilidade/2018) Os impostos recuperáveis incidentes sobre a compra de mercadorias para revenda não compõem o custo desses estoques e devem ser reconhecidos como direitos contra o fisco em conta própria do ativo.
Comentários: item como correto. Um tributo é considerado recuperável ou não cumulativo, quando é possível COMPENSAR o montante pago em uma operação, com aquilo que é devido em outra. Isso REPRESENTA UM ATIVO para a empresa, um direito.
Lembrando que o CPC 16 (R1) – Estoque, diz: “11. O custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (EXCETO OS RECUPERÁVEIS JUNTO AO FISCO) [...] ”
Júlio Cardozo, Luciano Rosa