Letra (d)
NBC TI 01
12.1.2. Papéis de Trabalho
12.1.2.1. A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.
12.1.2.2. Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas obtidas no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações.
12.1.2.3. Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes para propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas.
12.1.2.4. Análises, demonstrações ou quaisquer outros documentos devem ter sua integridade verificada sempre que forem anexados aos papéis de trabalho.
Para solucionar a questão o candidato deve ter conhecimento da NBC TI 01 – Da Auditoria Interna, do Conselho Federal de
Contabilidade.
De
acordo com o enunciado, o candidato deve demonstrar conhecimentos acerca dos
aspectos gerais dos papéis de trabalho.
Vejamos
as alternativas:
A) São documentos também
conhecidos como papéis de histórico, pois constituem a síntese da evolução
histórica da entidade a ser auditada, sob a óptica das diversas auditorias
realizadas, podendo abranger intervalos de tempo diversificados, a serem
determinados por critérios preestabelecidos pelo auditor, como, por exemplo, um
período decadencial tributário.
Errado. Os papéis de trabalho não são papéis de
histórico. Eles têm “abrangência e grau
de detalhe suficientes para propiciarem a compreensão do planejamento, da
natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna
aplicados".
B) São documentos obtidos
necessariamente em meio físico e se relacionam especificamente com o aspecto da
auditoria atinente às relações de trabalho em sentido amplo, tais como a
análise do custo horário de um empregado da empresa e das despesas de natureza
previdenciária.
Errado. Eles podem ser elaborados por meio físico ou
eletrônico e tem a finalidade de evidenciar
os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e
recomendações.
C) Representam o conjunto de
documentos e informações de uma empresa, obtidos, analisados e compilados antes
do início da auditoria, organizados materialmente na forma de dossiê, em meio
físico, eletrônico ou misto, com a finalidade de servir como orientação para a
realização dos trabalhos de auditoria.
Errado. Os papéis
de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas
obtidas no curso da auditoria.
D) Constituem documentos e
registros dos fatos, informações e provas, são obtidos no curso da auditoria,
têm por finalidade evidenciar os exames realizados e dar suporte a opiniões,
críticas, sugestões e recomendações do auditor.
Certo. Afirmativa de acordo com a NBC TI 01 – Da
Auditoria Interna.
E) São documentos por meio dos
quais o auditor prepara o trabalho a ser executado durante a auditoria, contemplando
orientações e roteiros a serem desenvolvidos.
Errado. De acordo com a norma, “os
papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e
provas obtidas no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados
e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações.".
Gabarito do Professor: Letra D.