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Letra (e)
Segundo a NBC TA 530:
Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.
(a) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela existe. O auditor está preocupado com esse tipo de conclusão errônea porque ela afeta a eficácia da auditoria e é provável que leve a uma opinião de auditoria não apropriada.
(b) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados menos eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela não existe. Esse tipo de conclusão errônea afeta a eficiência da auditoria porque ela normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as conclusões iniciais estavam incorretas.
Teste de Controle: Avalia a efetividade operacional dos controles na PREVENÇÃO/DETECÇÃO de distorções relevantes.
Forma de execução de processo ou procedimento.
Teste de Detalhes: Verifica se fatos contábeis foram registrados adequadamente.
Procedimentos analíticos: verifica comportamentos de valores significativos; a suficiência, exatidão e a validação.
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Me pareceu estranha a IV, pois se uma distorção relevante foi identificada, acredito que ela, sim, existe. O que poderia acontecer (a depender da amostra), é essa distorção relevante ser caracterizada como generalizada, quando em verdade não é.
Algum colega pode dar uma luz sobre esse assunto?
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Refazendo essa questão, vejo que caberia recurso.
A questão pede as situações nas quais poderiam gerar opnião inadequada, que são: (a) considerar os controles eficazes, quando não são; e (b) considerar que não existe distorção relevante, quando na verdade existe. Então vejamos:
I. no caso de teste de controles, esses controles serem considerados mais eficazes do que realmente são. (Opnião inadequada)
II. no caso de teste de detalhes, não ser identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela existe. (Opnião inadequada)
III. no caso de teste de controles, esses controles serem considerados menos eficazes do que realmente são. (Retrabalho)
IV. no caso de teste de detalhes, ser identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela não existe. (Retrabalho).
O risco de amostragem pode gerar opnião não apropriada ou retrabalho (NBC TA 530). Dessa maneira, são duas situações.
1) Opnião Não apropriada: TUDO ESTÁ ÓTIMO, controles eficazes (quando não são) e não existe distorção relevante (quando na verdade existe). Opnião inapropriada que pode causar prejuízo aos tomadores de decisão.
2)Retrabalho: TUDO TÁ PÉSSIMO, controle ineficazes (mas na verdades são ótimos e regulares) e existe distorção relevante (quando na verde não existe). O auditor terá que refazer seus trabalhos pois essas situações prejudicam a empresa, os usuários da informação podem deixar de investir. NBCT
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Gab. Letra E
Conclusões errôneas no Risco de Amostragem:
Testes de controle: Controles são mais ou menos eficazes do que realmente são; Afeta eficácia.
Testes de detalhes: Não identifica distorção, quando ela existe, ou identifica quando não existe; Afeta a eficiência.
Fonte, NBC TA 530.
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Assim, o risco em testes de controle é confiar mais do que o controle merece; ou confiar menos do que os controles merecem.
Nos testes de detalhes o risco é achar que está tudo certo, mas na verdade está errado ( aceitação incorreta); ou achar que está errado, mas na verdade está certo (rejeição incorreta). Entenda o “errado” como uma distorção qualquer.
Todas estão corretas.
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NA VERDADE:
AFETA EFICÁCIA :
TC = são mais eficazes do que realmente são;
TD = não identifica distorção relevante quando existe.
AFETA A EFICIÊNCIA :
TC = são menos eficazes do que realmente são;
TD = identifica distorção relevante quando não existe.
Segundo a NBC TA 530:
(a) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela existe. O auditor está preocupado com esse tipo de conclusão errônea porque ela afeta a eficácia da auditoria e é provável que leve a uma opinião de auditoria não apropriada.
(b) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados menos eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela não existe. Esse tipo de conclusão errônea afeta a eficiência da auditoria porque ela normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as conclusões iniciais estavam incorretas.
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RESOLUÇÃO DA QUESTÃO EM VÍDEO:
https://www.youtube.com/watch?v=_al2gcJzXBE
MATERIAL DE APOIO: https://drive.google.com/file/d/15Ber9O99_GBJIpZnxB5D7ITuJKDVPga3/view?usp=sharing