(+) Caixa ( 01/01/2017) R$ 200.000
Durante o mês de janeiro, ocorreram os seguintes fatos contábeis:
− Aquisição a prazo de mercadorias R$ 12.000
(+) Estoque R$ 12.000
− Compra de equipamentos à vista no valor de R$ 30.000
Aumenta/Reduz Ativo. Efeito nulo
− Compra de imóvel, em 01/01/2017, por R$ 84.000, sendo metade à vista e metade a prazo, o qual se deprecia em 20 anos utilizando cotas constantes, sem valor residual
(+) Imóvel R$ 84.000
(-) Caixa R$ 42.000
(-) Depreciação Acumulada (R$ 84.000/240 meses) R$ 350
− Reconhecimento da despesa de salários e pró-labore, para pagamento em 05/02/2017, no valor de R$ 27.000
Aumenta Passivo e Despesa
− Pagamento a fornecedores de R$ 3.000.
(-) Caixa R$ 3.000
− Reconhecimento e pagamento de despesas gerais no valor de R$ 5.000.
(-) Caixa R$ 5.000
− Pagamento de seguro contra incêndio, em 31/01/2017, por R$ 1.000, com vigência de 01/02/2017 a 31/01/2018.
Aumenta/Reduz Ativo. Efeito nulo
− Obtenção de empréstimo bancário de longo prazo no valor de R$ 60.000, em 31/01/2017.
(+) Caixa R$ 60.000
− Prestação de serviços a clientes para recebimento em março de 2017, por R$ 90.000.
(+) Clientes R$ 90.000
(=) Ativo (31/01/2017) (200.000+12.000+84.000+60.000+90.00-42.000-350-3.000-5.000)= 395.650
Gab. E
GAB: LETRA E
Complementando!
Fonte: Gilmar Possati - Estratégia
Integralização do capital em dinheiro
D – Caixa
C – Capital Social ... 200.000,00
Logo, em 01/01/2017 o saldo inicial do ativo era de 200.000,00.
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Vamos analisar cada um dos fatos ocorridos no mês de janeiro, destacando o reflexo no ativo.
− Aquisição a prazo de mercadorias no valor de R$ 12.000,00.
D – Estoques
C – Fornecedores/Duplicatas a Pagar ... 12.000,00
Logo, nesse fato há um aumento do ativo em 12.000,00.
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− Compra de equipamentos à vista no valor de R$ 30.000,00.
D – Equipamentos
C – Caixa ... 30.000,00
Trata-se de um fato permutativo
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− Compra de imóvel, em 01/01/2017, no valor de R$ 84.000,00, sendo metade à vista e metade a prazo, o qual se deprecia em 20 anos utilizando cotas constantes, sem valor residual.
Lançamento na data da aquisição
D – Imóveis ... 84.000,00
C – Caixa ... 42.000,00
C – Financiamentos a Pagar ... 42.000,00
Lançamento da Depreciação Mensal (01/01 a 31/01)
D – Despesa de Depreciação
C – Depreciação Acumulada ... 350,00*
*84.000/20anos = 4.200/12meses = 350,00
Logo, nesse fato há um aumento do ativo em 41.650,00 (84.000 – 42.000 – 350).
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− Reconhecimento da despesa de salários e pró- labore, para pagamento em 05/02/2017, no valor de R$ 27.000,00.
D – Despesa de Salários
C – Salários a Pagar ... 27.000,00
Não há impacto no ativo
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− Pagamento a fornecedores no valor de R$ 3.000,00.
D – Fornecedores
C – Caixa ... 3.000,00
Logo, nesse fato há uma redução de 3.000,00 no ativo (saída do caixa).
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− Reconhecimento e pagamento de despesas gerais no valor de R$ 5.000,00.
D – Despesas Gerais
C – Caixa ... 5.000,00
Logo, nesse fato há uma redução de 5.000,00 no ativo (saída do caixa).
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− Pagamento de seguro contra incêndio, em 31/01/2017, no valor de R$ 1.000,00, com vigência de 01/02/2017 a 31/01/2018.
D – Seguros Antecipados (a vencer)
C – Caixa ... 1.000,00
Trata-se de um fato permutativo.
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− Obtenção de empréstimo bancário de longo prazo no valor de R$ 60.000,00, em 31/01/2017.
D – Caixa
C – Empréstimos a Pagar ... 60.000,00
Logo, nesse fato há um aumento do ativo em 60.000,00
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− Prestação de serviços a clientes para recebimento em março de 2017, no valor de R$ 90.000,00.
D – Clientes/Duplicatas a receber
C – Receita de Serviços ... 90.000,00
Logo, nesse fato há um aumento do ativo em 90.000,00
Considerando todos os fatos ocorridos em janeiro, o total do ativo ao final do mês de janeiro era de R$ 395.650,00 (200.000,00 + 12.000,00 + 41.650,00 + 60.000,00 + 90.000,00 – 5.000,00 – 3.000,00)