Questão sobre o orçamento empresarial e sua relação com as demonstrações
contábeis.
O orçamento financeiro é uma
técnica administrativa de planejamento.
Nele, a entidade traduz sua estratégia
em planos que envolvem as estimativas
de receitas e despesas, ativos e passivos para determinado período, com base
nas metas a serem alcançadas.
O Balanço Patrimonial (BP) sintetiza
a posição das contas patrimoniais do exercício e evidencia as mudanças que
ocorreram em relação ao exercício anterior. O BP é apresentado aos usuários subdividido
em Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido.
Já a Demonstração de Resultado
do Exercício (DRE) é elaborada a partir dos saldos das contas de resultado e tem por finalidade evidenciar o resultado econômico do exercício, seja lucro ou prejuízo. Essa
conta de resultado é transitória,
pois é encerrada contra Lucros ou Prejuízos Acumulados, uma conta tradicional
do Patrimônio Líquido (PL). Por isso dizemos que o resultado da DRE é refletido
no BP.
Pois bem, existem diversas
metodologias para a apuração do saldo final
de caixa projetado para cada mês do período orçamentado. A metodologia de
apuração por diferença consiste, basicamente,
em comparar o orçamento (estimativa/projeção)
da DRE e BP do período, com um saldo caixa do BP (inicialmente conhecido).
Dessa forma, já podemos
analisar as alternativas.
A) Certo, para apurarmos o saldo final de caixa precisamos elaborar a
DRE projetada e assim calcular o impacto que o resultado gerará no caixa.
B) Certo, precisamos fazer uma projeção do BP, por isso precisamos
levantar o passivo.
C) Certo, precisamos fazer uma projeção do BP, por isso precisamos
levantar o ativo.
D) Incorreto, essa alternativa não faz sentido algum. Somar passivo
com o ativo não vai resultar no saldo total de caixa. Caixa é apenas uma das
contas do ativo enquanto que passivo são as obrigações da empresa, não podem
ser somadas ao ativo.
E) Certo, ao fim podemos elaborar o orçamento do BP final com o saldo
final de caixa apurado pela diferença.
Gabarito do Professor: Letra D.